Дело №2а-3956/2025

Строка 3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

УИД №36RS0004-01-2025-001157-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Булгакова С.Н.,

при секретаре Федотовой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску по иску Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, а именно:

3/4 по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2452,92 руб.

3/4 по налогу на имущество за 2023 год в сумме 184,63 руб.

3/4 по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год в сумме 467,10 руб.

3/4 по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 54,63 руб.

3/4 по пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в размере 153,10 руб.

3/4 по пени на задолженность по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 года в размере 63,98 руб, а всего 3159,28 рублей 

В обоснование требований указала, что у ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу за 2023 год (8 месяцев) за автомобиль 

<

данные изъяты>, г.р.з. №; налогу на имущество за 2022, 2023 годы за 1/2 доли квартиры по адресу: 

<

адрес>, а также по земельному налогу за 2022, 2023 годы за три земельных участка по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес> (КН: №; №).

Меры принудительного взыскания не дали результата, вынесенный судебный приказ был отменён, в связи с чем был подан настоящий административный иск.

Административный истец МИФНС № 15 по Воронежской области в судебное заседание представителей не направили, извещены надлежащим образом, согласно сведениям по ШПИ с сайта Почты России.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, согласно сведениям по ШПИ с сайта Почты России, ходатайств об отложении не заявил, письменных возражений не представила.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. 

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании задолженности по налогам (сборам) принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Согласно ч.4 и ч.6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, подпунктами 1- 6 пункта 1 которой предусмотрены: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.ст. 402, 403 НК РФ.

В силу ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Задолженность ФИО1 по налогу на имущество заявлена налоговым органом по 1/2 доли квартиры по адресу: 

<

адрес>

Расчет налога на имущество физического лица за 2023 год:Налоговая база (2 003 173) х налоговая ставка (0.10) х число месяцев (12/12) х коэффициент к налоговому периоду (1.1) х доля в праве (1/2) = сумма налога (796,00) руб.

Расчет налога на имущество физического лица за 2022 год:Налоговая база (2 003 173) х налоговая ставка (0.10) х число месяцев (12/12) х коэффициент к налоговому периоду (1.1) х доля в праве (1/2) = сумма налога (724,00) руб.

Задолженность правильно рассчитана налоговым органом исходя из кадастровой стоимости объектов, доли в праве собственности, ставки налога, количества месяцев владения в каждом году и коэффициента к налоговому периоду в соответствии с п. 3 Решения Воронежской городской Думы от 26.11.2015 N 52-IV «О налоге на имущество физических лиц».

В настоящее время в связи с частичной оплатой задолженность по налогу на имущество составляет 184,63 рубля из вышеуказанных сумм, что подлежит взысканию с ответчика.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статей 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1). 

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Налог исчислен в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1, ст. 387 НК РФ). Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога за 2023 год:

Для №: Налоговая база (135 760) х налоговая ставка (0.30) х число месяцев (12/12)= сумма налога (407,00) руб.

Для №: Налоговая база (222 104) х налоговая ставка (0.30) х число месяцев (12/12) = сумма налога (666, 00) руб.

Для №: Налоговая база (456 995) х налоговая ставка (0.30) х число месяцев (12/12) = сумма налога (1 371, 00) руб.

Расчет земельного налога за 2022 год:

Для №: Налоговая база (135 760) х налоговая ставка (0.30) х число месяцев (12/12)= сумма налога (407,00) руб.

Для №: Налоговая база (229 951) х налоговая ставка (0.3 0) х число месяцев (12/12) = сумма налога (690, 00) руб.

Для №: Налоговая база (456 995) х налоговая ставка (0.30) х число месяцев (12/12) = сумма налога (1 371, 00) руб.

В настоящее время в связи с частичной оплатой задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов составляет за 2023 год 467,10 рублей, по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год 54,63 рублей, что подлежит взысканию с ответчика.

Согласно положениям ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

2,5

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

3,5

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

5

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

7,5

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

15

Налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В Воронежской области ставки транспортного налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

В соответствии с абзацами 3, 7, 10, 11 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

Согласно данным налогового органа, представленным суду, за административным ответчиком образовалась недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 8 месяцев 2023 года за автомобиль 

<

данные изъяты>, г.р.з. №, а именно 181х50/12х8=6033 рубля.

В настоящее время в связи с частичной оплатой задолженность по транспортному налогу составляет 2452,92 рубля, что подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 48568 по состоянию на 23.07.2023 года, срок исполнения до 16.11.2023 года. Однако в установленный срок требования ответчиком не были исполнены.

Судом установлено, что 12.02.2025 года мировым судьей судебного участка №2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-91/2025 от 10.01.2025 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в общей сумме 12649,36 рублей, а с настоящим административным иском налоговый орган первично обратился в Новоусманский районный суд 22.05.2025 года (что следует из входящего штампа суда), в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

В дальнейшем дело было передано по подсудности в Ленинский районный суд г. Воронежа.

Проанализировав положения п. 3 и 8 ст. 75 НК Российской Федерации, суд полагает, что перечень оснований, установленный законом для не начисления пени, является исчерпывающим. При этом, предоставление рассрочки исполнения решения суда о взыскании налога в этот перечень не входит и не приостанавливает начисление пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пени по своей правовой природе являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок и предоставление рассрочки исполнения решения суда о взыскании недоимки по налогу не могут освободить налогоплательщика, не исполнившего в установленный законом срок свою обязанность по уплате налога, от такой компенсации.

С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налоговначиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 Налогового Кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сумма пени = сумма задолженности*ставку рефинансирования/300*количество календарных дней просрочки.

Согласно представленному расчёту в административном иске сумма пени составляет:

по пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в размере 153,10 рублей.

по пени на задолженность по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 года в размере 63,98 рублей.

Расчёт пени произведён с учётом изменения процентной ставки ЦБ РФ, административным ответчиком не оспорен, возражений не представлено.

Таким образом, заявленные МИНФС № 15 требования к ФИО1 подлежат удовлетворению в общей сумме 3159,28 рублей (2452,92+184,63+467,10+54,63+217,08).

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии со ст. 333.19 КоАП РФ в минимальном размере4000 рублей, исходя из размера удовлетворенных требований (до 100000 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № 15 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области налоговую задолженность:

3/4 по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2452,92 рублей,

3/4 по налогу на имущество за 2023 год в сумме 184,63 рублей,

3/4 по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год в сумме 467,10 рублей,

3/4 по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 54,63 рублей,

3/4 по пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в размере 153,10 рублей,

3/4 по пени на задолженность по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 года в размере 63,98 рублей,

а всего 3159,28 рублей 

Взыскать с Востриковой Натальи Владимировныв доход бюджета городского округа город Воронеж государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н. Булгаков

Решение суда в окончательной форме изготовлено 11.11.2025 года