Административное дело № 2а-1890/2025

УИД: 47RS0005-01-2024-009376-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2025 года г. Выборг 

Выборгский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой Ю. С.,

при секретаре Филипповой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области обратилась в Выборгский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила: 

- взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность за счет имущества физического лица: задолженность по следующим налогам (и пени): 2141 руб. 09 коп., в т.ч. пени - 2141 руб. 09 коп., а именно: пени по ЕНС в размере 2141 руб. 09 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что за административным ответчиком ФИО1, ИНН №, имеется задолженность по следующим налогам (и пени): 2141 руб. 09 коп., в т.ч. пени - 2141 руб. 09 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени по ЕНС в размере 2141 руб. 09 коп.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено налогоплательщику требование от Дата №.

В срок, установленный в требовании об уплате налога (пени), налоги (пени) ответчиком не уплачены, что послужило основанием обращения в суд.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ленинградской области о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, её представитель в судебное заседание не явился, в административном иске заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайство об отложении дела не представил, представителя не направил, уважительности неявки в суд не сообщил.

Учитывая положения части 6 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства согласно ст.ст.59,60,61 КАС РФ в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С 01.01.2023 г. в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) правила начисления пеней изменены.

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В рамках применения института единого налогового счета, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо единого налогового счета. И именно на сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов, и начисляется по новым правилам пеня.

До 2023 г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. При этом при расчете пени не принимается во внимание та часть отрицательного сальдо ЕНС, которая сформирована за счет задолженности по пеням, штрафам и процентам, поскольку на такую задолженность пени не начисляют.

По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного при формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог сформировавший сумму такой обязанности.

Одновременно, в соответствии с подпунктом 8 пункта ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в заявлении о вынесении судебного приказа должны быть указаны размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию.

Согласно пункту 1 и пункту 2 ст. 114 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) на основании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.

Одновременно ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. А сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством, пени являются способом обеспечения уплаты налога и не являются налоговой санкцией, в связи с чем не применяется норма, предусмотренная подпунктом 8 пункта 2 ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства в отношении заявленных сумм пени.

В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-Ф3 с 01.01.2023 г. в отношении большинства налогов введен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Соответствующие суммы будут учитываться на Едином налоговом, счете (ЕНС) налогоплательщика.

Такой порядок направлен, в том числе на исключение ситуаций формирования одновременно в расчетах налогоплательщика с бюджетом задолженности и переплаты.

В связи с этим внесены изменения и в порядок взыскания ИФНС налоговой задолженности.

Так, с 01.01.2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов (далее - задолженность) понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП).

Как и ранее (до 01.01.2023 г.) задолженность физического лица без статуса ИП взыскивается в соответствии со ст. 48 НК РФ и только в судебном порядке.

При этом в порядок взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ Законом №263-Ф3 внесены существенные изменения.

Согласно этой норме с 01 января 2023 г. взыскание сумм недоимки, в том числе в отношении налогоплательщиков - физических лиц осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное ИФНС после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Закона №263-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022, если ИФНС не приняты в полном объеме меры взыскания, предусмотренные НК РФ;

- требования, которые содержатся в исполнительных документах по заявлениям, направленным ИФНС до 31.12.2022 в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ исполняются после 01.01.2023 путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Взыскание задолженности в случае не исполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в котором открыты счета налогоплательщика на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Таким образом, решение о взыскании задолженности будет приниматься на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату.

При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов формируются решения о взыскании задолженности которое принимается на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого решения.

Это связано с тем, что за период с даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании в ЕНС налогоплательщика могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты.

С 01.01.2023 г. указано, что решение о взыскании задолженности принимается в отношении сальдо ЕНС, а не к сумме требования (р. 3 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с внесенными с 01.01.2023 г. изменениями в отношении вновь возникающего долга теперь не будет создаваться новая цепочка мер взыскания.

Если при наличии одного взыскиваемого долга формируется новый, то взыскание его сразу начнется с текущей стадии, будь то взыскание за счет денежных средств или за счет имущества.

Причем «Требование о наличии задолженности» направляется лишь единожды, так как по новым правилам (01.01.2023 г.) оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того какая сумма долга в итоге будет взыскана.

Учитывая изложенное взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании.

То есть, в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма будет меняться в зависимости от динамика обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Срок уплаты налога установлен:

по транспортному налогу-п. 1 ст. 363 НК РФ -не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

по налогу на имущество-п. 1 ст. 409 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

по земельному налогу- п.1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от Дата № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

По состоянию на дату подачи административного искового заявления задолженность по требованию об уплате налога (пени) составляет 2141 руб. 09 коп.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем инспекция ФНС России №10 по Ленинградской области в соответствии со ст. 48 НК РФ, обратилась в судебный участок №21 Ленинградской области и 06.06.2024 года мировым судьёй вынесен судебный приказ по делу №2а-2539/24-21.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением от 27.06.2024 года судебный приказ отменен.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, административным истцом соблюден. Оснований для применения последствий истечения срока исковой давности не имеется.

Ответчик не представил суду доказательства наличия обстоятельств для освобождения от уплаты налога на имущество, а также доказательства уплаты налога на имущество в полном объеме.

Расчет задолженности по налогам, произведенный административным истцом, административным ответчиком не опровергнут.

Исходя из вышеизложенного, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ленинградской области о взыскании с ответчика недоимки по налогам подлежат удовлетворению.

Согласно п. п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением, в связи с чем с ответчика в доход бюджета МО «Выборгский район» Ленинградской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

В соответствии со ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области (ИНН 

<

***>) задолженность за счет имущества физического лица: задолженность по следующим налогам (и пени): 2141 руб. 09 коп., в т.ч. пени - 2141 руб. 09 коп., а именно: пени по ЕНС в размере 2141 руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет муниципального образования «Выборгский район» Ленинградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение суда в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба в Ленинградский областной суд через Выборгский городской суд Ленинградской области.

Судья: Ю.С. Грачева

Мотивированное решение изготовлено 21 февраля 2025 года.

УИД: 47RS0005-01-2024-009376-50

Подлинный документ подшит в деле № 2а-1890/2025 (2а-7194/2024;), находящемся в производстве Выборгского городского суда Ленинградской области.