Дело № 2а-245/2025

УИД- 75RS0005-01-2025-000020-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года г. Петровск-Забайкальский

Забайкальского края

Петровск-Забайкальский городской суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Балабанова Н.В., 

при секретаре Белоусовой А.Ю., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указывая, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. 

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в соответствии с 1 ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов ответчиком не уплачены в установленные законодательством сроки.

Также, налогоплательщику был исчислен по установленному сроку налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 года в размере 667 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 40 руб., за 2022 год в размере 79 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 540 руб., за 2020 год в размере 1 540 руб., за 2022 год в размере 1 540 руб. 

Административному ответчику налоговым органом направлены налоговые уведомления №3018948 от 03.08.2020; №165493 от 01.09.2021; №74579117 от 19.07.2023 содержащие, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам.

В связи с тем, что налог на имущество в установленный законодательством срок уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф: «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) был введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Сальдо ЕНС по состоянию 01.01.2023 - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31.12.2022 включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленные сроки сформировано и направлено ответчику требование по состоянию на 12.07.2023 №94570 об уплате задолженности в общей сумме 112 819,89 руб. (в том числе по страховым взносам в сумме 79 998,51 руб., пени-32 821,38 руб. с установленным сроком исполнения до 01.12.2023. Требование в установленный срок исполнено не было.

08.12.2023 Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 18077 на сумму задолженности 120 016,78 рублей., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности. Данное требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром. 

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика отрицательное сальдо содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности.

По состоянию на 02.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа с учетом ранее принятых мер взыскания, составила пеня в сумме 10 081,23 руб.

Расчет пени на общую сумму 10 081,23 руб. включает пени за период с 11.01.2024 по 02.09.2024 (сальдо для пени в общей сумме 78 232,08 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2020 год в сумме 29 113,07 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 6 799,02 руб., за 2020 год в сумме 7 559,99 руб.: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 1 540 руб., за 2020 год в сумме 1 540 руб., за 2022 год в сумме 1 540 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 667 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 40 руб., за 2022 год в сумме 79 руб.).

Итого, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего искового заявления, составила 10 081,23 руб.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не погашена. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 23.12.2024 составляет в общей сумме 122 941,08 руб., в том числе по пени в сумме 51 908,54 руб.

23.10.2024 мировым судьей судебного участка № 46 Петровск-Забайкальского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2А-5887/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Налогоплательщиком направлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 46 Петровск-Забайкальского судебного района Забайкальского края от 12.11.2024 по делу № 2А-5887/2024 в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 124, 126, 291 КАС РФ, ст.ст. 31, 48 НК РФ, УФНС России по Забайкальскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 10 081,23 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 11.01.2024 по 02.09.2024.

Представитель административного истца - УФНС России по Забайкальскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик возражал против удовлетворения административных исковых требований по доводам, изложенным в письменном ходатайстве, в котором он просил применить срок исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГПК РФ.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). 

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. 

Согласно п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее - УФНС России по Забайкальскому краю, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) (далее также налогоплательщик) который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В порядке ст. 430 НК РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке: 

1) на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей-в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей- в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ. 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно расчету, приведенному истцом, который суд находит правильным, с учетом положений п. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2019 год составила 29 354 руб., за 2020 год - 29 113.07 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год составила 6 884 руб., за 2020 год - 7 559,99 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных, лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Вышеуказанные суммы страховых взносов налогоплательщиком не уплачены в установленные законодательством сроки. Данное обстоятельство административным ответчиком не опровергнуто. Доказательств иного не представлено.

Также, в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения, в рамках ст. 401 НК РФ признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, Законом Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения, в рамках ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет (владел) имуществом, земельным участком, транспортными средствами, отраженными в налоговых уведомлениях от 03.08.2020 № 3018948, от 01.09.2021 № 165493, от 19.07.2023 № 74579117, содержащих, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу с физических лиц.

УФНС России по Забайкальскому краю по вышеуказанными налоговым уведомлениям налогоплательщику были исчислены: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 667 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 40 руб., за 2022 год в сумме 79 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 1 540 руб., за 2020 год в сумме 1 540 руб., за 2022 год в сумме 1 540 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 N 3018948, от 01.09.2021 № 165493, от 19.07.2023 № 74579117, которые не исполнены налогоплательщиком в установленные законодательством сроки. Данное обстоятельство административным ответчиком также не опровергнуто. Доказательств иного не представлено.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на 12.07.2023 № 94570 об уплате задолженности в общей сумме 112 819,89 руб. (в том числе по налогам (страховым взносам) в сумме 79 998,51 руб., пени - 32 821,38 руб.) с установленным сроком для добровольного исполнения до 01.12.2023.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо),, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения (п. 1,2 ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 4 ст. 46 НК РФ).

08.12.2023 налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 18077 с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо на сумму задолженности 120 016,78 руб. Сумма отрицательного сальдо ЕНС увеличилась на дату вынесения решения о взыскании задолженности в связи с начислением налога на имущество физических лиц за 2022 год. транспортного налога с физических лиц за 2022 год, земельного налога с физических лиц за 2021-2022 гг., пени.

Решение о взыскании направлено налогоплательщику 14.12.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 73.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика отрицательное сальдо содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности.

По состоянию на 02.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ за счет имущества налогоплательщика, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа с учетом ранее принятых мер взыскания составила пеня в сумме 10 081,23 руб.

Остаток задолженности в рамках данного административного дела на дату составления искового заявления составляет пеня в сумме 10 081,23 руб.

Расчет пени на общую сумму 10 081,23 руб. включает пени за период с 11.01.2024 по 02.09.2024 (сальдо для пени в общей сумме 78 232,08 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2020 год в сумме 29 113,07 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 6 799,02 руб., за 2020 год в сумме 7 559,99 руб.: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 1 540 руб., за 2020 год в сумме 1 540 руб., за 2022 год в сумме 1 540 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 667 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 40 руб., за 2022 год в сумме 79руб.).

Итого, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего искового заявления, составила 10 081,23 руб. 

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не погашена. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 23.12.2024 составляет в общей сумме 122 941,08 руб., в том числе по пени в сумме 51 908,54 руб.

23.10.2024 мировым судьей судебного участка № 46 Петровск-Забайкальского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2А-5887/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Налогоплательщиком направлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 46 Петровск-Забайкальского судебного района Забайкальского края от 12.11.2024 по делу № 2А-5887/2024 в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно протоколу проверки электронной подписи с административным исковым заявлением административный истец обратился 26.12.2024, то есть в пределах установленного для этого законом срока.

Таким образом, установленные НК РФ сроки для взыскания задолженности налоговым органом соблюдены, в связи с чем доводы административного ответчика суд находит не основанными на законе.

На момент рассмотрения настоящего дела доказательств полной или частичной уплаты предъявленной к взысканию задолженности либо оснований, освобождающих от уплаты таковой, административным ответчиком не представлено, также, как не представлено и контррасчетов на заявленные требования, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции действовавшей на момент подачи искового заявления) при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца гор. 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность по пени на сумму 10 081,23 руб., начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 11.01.2024 по 02.09.2024.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Петровск-Забайкальского муниципального округа государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Петровск-Забайкальский городской суд Забайкальского края.

Судья Н.В. Балабанова

В окончательной форме решение принято 10 апреля 2025 года.