Адм. дело № 2а-20/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 февраля 2020 года аул Хабез 

Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Абдокова Н.М.,

при секретаре судебного заседания Абитовой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Хабезского районного суда КЧР административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по КЧР к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС № по КЧР обратилась в Хабезский районный суд КЧР с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, указав в его обоснование, что определением мирового судьи судебного участка № Хабезского судебного района КЧР от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №А-388/19 в отношении ответчика ИНН №.

В МИФНС № по КЧР ответчик состоит в качестве налогоплательщика, налога на имущество с физических лиц и земельного налога с физических лиц на основании сведений, полученных Инспекцией в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию и учет. 

Согласно сведений о регистрации прав на имущество за налогоплательщиком числятся:

- земельный участок: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 672 200 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует;

- земельный участок: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 1 768 827 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 60 324 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 2 243 000 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 2 299 000 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует;

- гаражи: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 1 458 000 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>А, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 63 231 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 3 725 000 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был исчислен налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015-2017 годов на следующие объекты налогообложения:

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 60 324 рублей, в размере 133 рубля (60 324 х 0,5% х 0,6 х 1 х 12/12) за 2017 год;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 2 243 000 рублей, в размере 4 935 рублей (2 243 000 х 0,5% х 0,6 х 1 х 12/12) за 2017 год;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 2 299 000 рублей, в размере 5 058 рублей (2 299 000 х 0,5% х 0,6 х 1 х 12/12) за 2017 год;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>А, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 63 231 рублей, в размере 139 рублей (63 231 х 0,5% х 0,6 х 1 х 12/12) за 2017 год;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 3 725 000 рублей, в размере 8 195 рублей (3 725 000 х 0,5% х 0,6 х 1 х 12/12) за 2017 год;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 2 243 000 рублей, в размере 1 794 рубля (2 243 000 х 0,5% х 0,2 х 1 х 12/12 – 449) с учетом льготы за 2015 год; 

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 2 299 000 рублей, в размере 1 839 рублей (2 299 000 х 0,5% х 0,2 х 1 х 12/12 – 460) с учетом льготы за 2015 год, в размере 3 678 рублей (2 299 000 х 0,5% х 0,4 х 1 х 12/12 – 920) с учетом льготы за 2016 год.

Налогоплательщиком уплата налогов на основании указанного налогового уведомления не была выполнена.

Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ было вынесено и вручено налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, однако им обязанность по уплате налога на основании данного требования не была выполнена.

Итого: задолженность налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц составила в сумме 24 988,41 рублей, в том числе: недоимка в размере 24 896 рублей, пени в размере 92,41 рублей.

В вышеуказанном налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ также был исчислен земельный налог с физических лиц за налоговый период 2017 на следующие объекты налогообложения: 

- земельный участок: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 672 200 рублей, в размере 10 083 рубля (672 200 х 1,50 х 1 х 12/12) за 2017 год;

- земельный участок: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 1 768 827 рублей, в размере 25 322 рубля (1 768 827 – 80 664 х 1,5 х 1 х 12/12) за 2014 год.

Вместе с тем налогоплательщиком уплата земельного налога на основании указанного налогового уведомления также не была выполнена.

Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ было вынесено и вручено налогоплательщику вышеуказанное требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога, однако им обязанность по уплате налога на основании требования также не была выполнена.

Итого: задолженность налогоплательщика по земельному налогу с физических лиц составила 35 913,36 рублей, в том числе: недоимка в размере 35 405 рублей, пени в размере 508,36 рублей.

На основании изложенного, МИФНС № по КЧР просила суд взыскать с физического лица ФИО2 задолженность по налогам в сумме 60 901,77 рублей, в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 24 896 рублей, пени в размере 92,41 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 35 405 рублей, пени в размере 508,36 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по КЧР и административный ответчик ФИО2 не явились, о причинах неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении или рассмотрении дела в их отсутствие не заявляли, хотя были извещены своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие указанных неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, участвующих в деле. 

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования МИФНС № по КЧР к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

В соответствии с п. 5 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п. 1, 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 «Налог на имущество физических лиц» части 2 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьями 405 и 406 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, В МИФНС № по КЧР ответчик состоит в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц на основании сведений, полученных Инспекцией в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию и учет. 

Согласно сведений о регистрации прав на имущество за налогоплательщиком числятся:

- земельный участок: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 672 200 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует;

- земельный участок: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 1 768 827 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 60 324 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 2 243 000 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 2 299 000 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует;

- гаражи: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 1 458 000 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>А, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 63 231 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 3 725 000 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был исчислен налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015-2017 годов на следующие объекты налогообложения:

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 60 324 рублей, в размере 133 рубля (60 324 х 0,5% х 0,6 х 1 х 12/12) за 2017 год;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 2 243 000 рублей, в размере 4 935 рублей (2 243 000 х 0,5% х 0,6 х 1 х 12/12) за 2017 год;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 2 299 000 рублей, в размере 5 058 рублей (2 299 000 х 0,5% х 0,6 х 1 х 12/12) за 2017 год;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>А, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 63 231 рублей, в размере 139 рублей (63 231 х 0,5% х 0,6 х 1 х 12/12) за 2017 год;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 3 725 000 рублей, в размере 8 195 рублей (3 725 000 х 0,5% х 0,6 х 1 х 12/12) за 2017 год;

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 2 243 000 рублей, в размере 1 794 рубля (2 243 000 х 0,5% х 0,2 х 1 х 12/12 – 449) с учетом льготы за 2015 год; 

- иные строения, помещения и сооружения: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 2 299 000 рублей, в размере 1 839 рублей (2 299 000 х 0,5% х 0,2 х 1 х 12/12 – 460) с учетом льготы за 2015 год, в размере 3 678 рублей (2 299 000 х 0,5% х 0,4 х 1 х 12/12 – 920) с учетом льготы за 2016 год.

Налогоплательщиком уплата налогов на основании указанного налогового уведомления не была выполнена.

Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ было вынесено и вручено налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, однако им обязанность по уплате налога на основании данного требования не была выполнена.

Итого: задолженность налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц составила в сумме 24 988,41 рублей, в том числе: недоимка в размере 24 896 рублей, пени в размере 92,41 рублей.

В вышеуказанном налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ также был исчислен земельный налог с физических лиц за налоговый период 2017 на следующие объекты налогообложения: 

- земельный участок: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 672 200 рублей, в размере 10 083 рубля (672 200 х 1,50 х 1 х 12/12) за 2017 год;

- земельный участок: 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 2017 год 1 768 827 рублей, в размере 25 322 рубля (1 768 827 – 80 664 х 1,5 х 1 х 12/12) за 2014 год.

Вместе с тем налогоплательщиком уплата земельного налога на основании указанного налогового уведомления также не была выполнена.

Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ было вынесено и вручено налогоплательщику вышеуказанное требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога, однако им обязанность по уплате налога на основании требования также не была выполнена.

Итого: задолженность налогоплательщика по земельному налогу с физических лиц составила 35 913,36 рублей, в том числе: недоимка в размере 35 405 рублей, пени в размере 508,36 рублей.

Вследствие неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налога в установленный в требовании срок, инспекция согласно п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № Хабезского судебного района КЧР о взыскании с ФИО2 задолженности по указанным налогам и пени.

Судебным приказом №а-388/19 мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была взыскана с должника, однако, в связи с поступившими от него возражениями определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

МИФНС № по КЧР обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Поэтому Инспекция вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

В соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует, что ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени, так как в установленный законом срок им не была исполнена обязанность по уплате налога.

Таким образом, установив, что объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, принадлежали ФИО2 в налоговом периоде (2015-2017 годы), проанализировав представленные в материалы дела доказательства, нормы материального права, регламентирующие спорные отношения, а также факт соблюдения налоговым органом сроков предъявления иска в суд о взыскании задолженности по налогам, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика задолженности по налогам в сумме 60 901,77 рублей, расчет которого признается судом арифметически верным и не опровергнутым ответчиком. 

Согласно п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что налоговый орган на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, как госорган, выступающий по делу в качестве административного истца, она подлежит взысканию с ФИО2 в доход федерального бюджета, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 2 027,05 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по КЧР к ФИО2 – удовлетворить.

Взыскать с физического лица ФИО1, проживающей по адресу: КЧР, 

<

адрес>, а. Хабез, 

<

адрес>, задолженность по налогам в сумме 60 901 (шестьдесят тысяч девятьсот один) рубль 77 копеек, в том числе: 

- недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 24 896 (двадцать четыре тысячи восемьсот девяносто шесть) рублей по 

<

данные изъяты>, и пени в размере 92 (девяносто два) рубля 41 копейка по 

<

данные изъяты>;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 35 405 (тридцать пять тысяч четыреста пять) рублей по 

<

данные изъяты>, и пени в размере 508 (пятьсот восемь) рублей 36 копеек по 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 027 (две тысячи двадцать семь) рублей 05 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд КЧР путем подачи апелляционной жалобы через Хабезский районный суд КЧР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Хабезского районного суда КЧР Н.М. Абдоков

Адм. дело № 2а-20/2020