Дело № 2а-3220/2025

39RS0004-01-2025-003454-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В. 

при секретаре Казаковой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области 08.07.2025 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, не исполнила обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год до 02.05.2023.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам (срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год - 17.07.2023).

18.07.2023 начата камеральная налоговая проверка, в связи с выявлением факта реализации (получения в дар) имущества налогоплательщиком в 2022 году.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № 47029 от 24.07.2023 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных ходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022 посредством почтовой связи по адресу регистрации.

Согласно информации Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, по состоянию на 01.01.2022 кадастровая стоимость объекта составляет 1780765,30 руб., доход от получения в дар имущества составил: 1780765,30 руб., таким образом, налоговая база для исчисления налога составила 1780765,30 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 231499 руб. (1780765.30 х 13%). По результатам проверки составлен Акт налоговой проверки от 22.09.2023 № 17552 (далее — Акт налоговой проверки) направленный налогоплательщику посредством почтовой связи по адресу регистрации.

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога предусмотрена ст. 122 Налогового кодекса. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год истек 17.07.2023.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса за несвоевременную оплату налога начисляются пени.

В ходе анализа сведений, отраженных в едином налоговом счете (далее - ЕНС) налогоплательщика установлено, что по состоянию на 17.07.2023 положительное сальдо ЕНС соответствующей сумме налога до дня вынесения Решения отсутствует.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса, неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). По результату налоговой проверки Управлением исчислен штраф к уплате в размере 46300 руб. (231499 х 20%).

По результату налоговой проверки Управлением исчислен штраф к уплате в (размере 69450 руб. (231499 х 5%*6).

Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составляет: п. 1 ст. 119 Налогового кодекса - 8681,25 руб. (69450 / 8), п. 1 ст. 122 Налогового кодекса - 5787,50 руб. (46300 / 8). В установленные сроки налоги не уплачены.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев, начиная с 30.03.2023.

В связи с неуплатой задолженности в установленные сроки Инспекцией было выставлено требование № 8476 от 30.01.2024.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 17.05.2024 сумма пени составила 33590,50 руб.

ФИО1 сформировано Решение № 59448 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 15.05.2024.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-498/2025 от 18.02.2025 в отношении ФИО1

Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 20.02.2025 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

На момент подачи административного искового заявления задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, частично погашена, в том числе:

- НДФЛ за 2022 год погашен в полном объеме по платежному документу от 28.04.2025 («Уплачен ЕНП») в сумме 231499 руб. 

- пени в сумме 33590,50 руб. погашены по платежному документу от 28.04.2025 («Уплачен ЕНП») в сумме 18501 руб. Остаток задолженности составляет 15089,50 руб.

Просит взыскать с ФИО1 штраф в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 5787,50 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2022 год в сумме 8681,25 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 15089,50 руб., а всего 29558, 25 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 9).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

По ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ устанавливается в размере 13 процентов. 

Как установлено судом, не оспаривалось сторонами и подтверждается материалами дела, в налоговом периоде 2022 года ФИО1 получила в дар объект недвижимого имущества с кадастровым номером № (л.д. 12 оборот).

Соответственно ФИО1 за налоговый период 2022 года обязана уплатить налог на доходы физических лиц с полученного в дар имущества.

ФИО1 не исполнила обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год до 02.05.2023.

В силу ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Решением от 09.11.2023 № 16791 (л.д. 15-18) ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за не исполнение обязанности по представлению в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год до 02.05.2023.

В силу ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

По состоянию на 01.01.2022 кадастровая стоимость объекта составляет 1780765,30 руб., доход от получения в дар имущества составил: 1780765,30 руб., таким образом, налоговая база для исчисления налога составила 1780765,30 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 231499 руб. (1780765.30 х 13%).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

При привлечении ответчика налоговым органом к ответственности по ст. 122 НК РФ применены положения ст. 119 НК РФ, учтено смягчающее вину обстоятельство – п. 1 ст. 119 Налогового кодекса - 8681,25 руб. (69450 / 8), п. 1 ст. 122 Налогового кодекса - 5787,50 руб. (46300 / 8).

Оснований для освобождения ответчика от налоговой ответственности суд не усматривает.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

30.01.2024 ФИО1 выставлено требование № 8476 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 231499 руб., штраф в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 5787,50 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 8681,25 руб., пени в сумме 20256,16 руб., а всего 29558, 25 руб. со сроком уплаты не позднее 22.02.2024, направленное налогоплательщику ШПИ 80104292057424 (л.д. 19, 21).

Вышеуказанное требование в добровольном порядке не исполнено.

ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 33590,50 руб.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-498/2025 от 18.02.2025 в отношении ФИО1

Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 20.02.2025 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа (л.д. 29).

На момент подачи административного искового заявления задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, частично погашена, в том числе:

- НДФЛ за 2022 год погашен в полном объеме по платежному документу от 28.04.2025 («Уплачен ЕНП») в сумме 231499 руб. 

- пени в сумме 33590,50 руб. погашены по платежному документу от 28.04.2025 («Уплачен ЕНП») в сумме 18501 руб. Остаток задолженности составляет 15089,50 руб.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

Поскольку судебный приказ отменен 20.02.2025, истец имел право обратиться с иском в суд до 20.08.2025.

В Московский районный суд г. Калининграда суд административный иск был направлен посредством ГАС «Правосудие» 08.07.2025, то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в пользу истца подлежит взысканию штраф в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 5787,50 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2022 год в сумме 8681,25 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 15089,50 руб., а всего 29558, 25 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области штраф в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 5787,50 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2022 год в сумме 8681,25 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 15089,50 руб.,

а всего на общую сумму 29558,25 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 20 ноября 2025 г.

Судья: подпись решение не вступило 

КОПИЯ ВЕРНА: в законную силу 20.11.2025 

Судья Н.В. Левченко Судья: Н.В. Левченко

Помощник судьи К.А. Ткаченко Помощник судьи К.А. Ткаченко