дело № 2а-4716/2025

66RS0001-01-2025-003652-97

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 сентября 2025 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Гейгер Е.Ф., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее – ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 54 046 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 242 руб., пени в размере 4 054 руб. 35 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, повлекшим формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 1414 от 25 мая 2023 года. В добровольном порядке данное требование ФИО1 также не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, электронной почтой 06 августа 2025 года, телефонограммой 06 августа 2025 года.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлся собственником следующего имущества:

- транспортного средства НЕФАЗ 6606-11-15, государственный регистрационный знак №/66, мощность двигателя 240 л.с.,

- транспортного средства Мерседес R350MATIC, государственный регистрационный знак №/96, мощность двигателя 272 л.с.,

- транспортного средства МАЗ 44008-060-031, государственный регистрационный знак №/96, мощность двигателя 400 л.с.,

- 3860/183038 доли в праве на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: город 

<

адрес>.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга ФИО1 был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01 августа 2024 года № 90083017.

В установленный срок ФИО1 обязанность по уплате указанных налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № 1414 по состоянию на 25 мая 2023 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 20 июля 2023 года. 

В силу положений абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 05 февраля 2024 года.

Учитывая, что требование № 1414 об уплате задолженности по состоянию на 20 июля 2023 года ФИО1 не исполнено в полном объеме и сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, сформированной на едином налоговом счете по истечении срока уплаты данных налогов, то есть после 1 декабря 2023 года.

После отмены судебного приказа № 2а-436/2024 10 декабря 2024 года, ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга обратилась с административным иском в суд 04 июня 2025 года, с соблюдением срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 54 046 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 242 руб., поскольку порядок взыскания налога, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, а обязанность по уплате налога ФИО1 в полном объеме не исполнена.

Вместе с тем, доводы представителя административного ответчика, изложенные в письменных возражениях на административный иск, об отсутствии у ФИО1 обязанности по оплате транспортного налога в связи с продажей транспортных средств, подлежат отклонению судом, поскольку указанные доводы основаны на неверном толковании норм материального права, регулирующих спорные отношения.

Согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. 

Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Кроме того, как неоднократно указывал в своих определениях Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года № 835-О-О, от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О и др.).

Пунктом 57 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 года № 1764 «О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации», определено, что прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, Гостехнадзора, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Согласно сведениям, представленным Госавтоинспекцией ГУ МВД России по Свердловской области, транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении, до настоящего времени зарегистрированы за ФИО1, в связи с чем начисление налоговым органом транспортного налога и налога на имущество за 2022 год произведено правомерно.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Поскольку судом установлен факт неуплаты транспортного налога за 2022 год, с административного ответчика подлежат взысканию пени за период со 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 270 руб. 23 коп., пени по имущественному налогу за 2022 год за период со 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 01 руб. 21 коп.

Кроме того, решением Верх-Исетского районного суда города Екатеринбурга по делу № 2а-4716/2025 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному и имущественному налогам за 2022 год, в связи с чем с административного ответчика также подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 05 марта 2024 года по 16 января 2025 года в размере 10 299 руб. 37 коп., по налогу на имущество за 2022 год за период с 05 марта 2024 года по 16 января 2025 года в размере 46 руб. 12 коп. 

Недоимка по транспортному и имущественному налогам за 2021 год взыскана решением Верх-Исетского районного суда города Екатеринбурга по делу № 2а-4707/2025, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 14 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 756 руб. 64 коп., по налогу на имущество за 2021 год за период с 14 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 03 руб. 08 коп.

Кроме того, из расчета пени следует, что налоговым органом заявлены к взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 79 руб., вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания пени, начисленной на указанную недоимку за период с 14 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 01 руб. 11 коп., поскольку решением Верх-Исетского районного суда города Екатеринбурга по делу № 2а-4709/2025 в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2019 год в сумме 79 руб. отказано.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 54 046 руб. взыскана на основании решения Верх-Исесткого районного суда города Екатеринбурга по делу № 2а-4566/2022. На основании указанного решения 10 ноября 2022 года в Верх-Исетском районном отделении судебных приставов города Екатеринбурга ГУФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство № 265460/22/66001-ИП. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету в рамках исполнительного производства № 265460/22/66001-ИП взысканий с должника не производилось, задолженность не погашена. В связи с изложенным суд приходит к выводу о наличии оснований у налогового органа для начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 54 046 руб. Взысканию подлежит сумма пени за период с 14 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 756 руб. 64 коп.

Недоимка по транспортному и имущественному налогам за 2020 год взыскана решением Верх-Исетского районного суда города Екатеринбурга по делу № 2а-4709/2025, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2020 год с 14 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 756 руб. 64 коп., по налогу на имущество за 2020 год за период с 14 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 01 руб. 54 коп.

Суд не усматривает оснований для взыскания суммы пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу, по налогу на имущество за 2016-2018 годы, поскольку указанная недоимка взыскана на основании судебного приказа № 2а-430/2020, судебный приказ отменен. Исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа, прекращено 18 февраля 2021 года. Сведений об обращении налогового органа в суд с требованиями о взыскании указанной недоимки в порядке искового производства не представлено, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании недоимки по пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 14 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 20 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 14 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 742 руб. 54 коп., пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 14 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 02 руб. 48 коп., пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 14 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 02 руб. 59 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год с 14 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 756 руб. 64 коп.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц. 

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 905 руб. 02 коп.

Руководствуясь статьями 293, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 54 046 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 242 руб., пени в размере 2 545 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета понесенные судебные расходы в виде госпошлины в размере 1 905 руб. 02 коп.

В удовлетворении остальных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья Е.Ф. Гейгер