Дело № 2а-330/2025

УИД 11RS0006-01-2025-000337-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Усинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Брагиной Т.М., 

при помощнике судьи П.Э.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Усинск 17 марта 2025 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к А.Д.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в Усинский городской суд Республики Коми с административным иском к А.Д.Г., в котором просили взыскать с него задолженность перед бюджетом в размере 10 875, 72 руб., в том числе: пени в размере 10 875, 72 руб. (за период с 16.07.2024 г. по 27.10.2024 г.), государственную пошлину за рассмотрение настоящего административного дела. 

В обоснование заявленных требований указано, что А.Д.Г. зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 07.10.2018 г. В качестве объектов налогообложения являлись: транспортное средство , г.р.з. №; транспортное средство , г.р.з. №; земельный участок, с кадастровым номером №, страховые взносы. Согласно данным выписки из ЕГРИП, в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Взыскание задолженности по налогам указанных объектов налогообложения обеспечено: судебным приказом № от дд.мм.гггг., судебным приказом № от дд.мм.гггг., постановлением налогового органа № от дд.мм.гггг. Вместе с тем, пени за неуплаченный по срокам уплаты налог на имущество, транспортный налог, страховые взносы на ОПС, УСН А.Д.Г. не уплачены. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщик был извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования № об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 г. в размере 95 436, 09 руб., из них в том числе: 5 704, 89 руб. – транспортный налог, 26 341, 11 руб. – УСН, 60 169, 65 руб. – страховые взносы на ОПС, 3 220, 44 руб. – пени, со сроком исполнения требования до 25.08.2023 г. Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено 28.07.2023 г. В добровольном порядке Требование налогоплательщиком не исполнено. Сумма пени, исчисленная на совокупную задолженность по ЕНС, за период с 16.07.2024 г. по 27.10.2024 г. составила 10 875, 72 руб. Налоговым органом 19.08.2024 г. осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности № от дд.мм.гггг., мировым судьей ... судебного участка г. Усинска Республики Коми 30.08.2024 г. вынесен судебный приказ №. Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности до 01.07.2025 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате по Требованию, налоговый орган обратился к мировому судье ... судебного участка г. Усинска Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу № вынесен 02.12.2024 г., однако отменен Определением от 28.12.2024, в связи с несогласием налогоплательщика. 

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, участия в судебном заседании не принял. Ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, участия в судебном заседании не принял, о причинах неявки не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 3 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Определением мирового судьи ... судебного участка г. Усинска Республики Коми от 28.12.2024 г. отменен судебный приказ № от 02.12.2024 г., которым с А.Д.Г. взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 875, 72 руб., в том числе: 10 875, 72 руб. – пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ за 2024 годы. 

С настоящим административным иском УФНС по Республике Коми обратилась в суд 27.02.2025 г.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе жилое помещение (дом, квартира, комната), а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте России 19.10.2007 № 10369).

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен ст. 362 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом РК №110-РЗ от 26.11.2002 г. «О транспортном налоге». 

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик является плательщиком транспортного налога, поскольку за налогоплательщиком зарегистрированы следующие транспортные средства: транспортное средство , г.р.з. №, дата регистрации: дд.мм.гггг., дата снятия с регистрации: дд.мм.гггг.; транспортное средство , г.р.з. №, дата регистрации: дд.мм.гггг., в настоящее время не снят с регистрации. 

Кроме того, налогоплательщик владел на праве собственности следующими земельными участками: земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации дд.мм.гггг., площадь объекта кв.м., адрес объекта по КЛАДРу: ...

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно данным выписки из ЕГРИП, в период с 25.10.2019 г. по 20.06.2024 г. административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, 20.06.2024 г. прекратил предпринимательскую деятельность в связи с принятием соответствующего решения, о чем была внесена запись в ЕГРИП. 

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов. 

Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420 НК РФ). 

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (ст.423 НК РФ). 

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере; в случае, если за расчетный период сумма полученного дохода превышает 300 000 руб., плательщики уплачивают также 1% от суммы дохода превысившего 300 000 руб., за расчетный период. 

Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются вышеуказанными плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст.432 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за периоды до 01.01.2023 г. уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере, а начиная с 2023 г. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. 

Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, начиная с 2023 г. уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 г., если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Налоговой инспекцией А.Д.Г. исчислен транспортный налог в размере 5 704, 89 руб., УСН в размере 26 341, 11 руб., страховые взносы на ОПС в размере 60 169, 65 руб.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Положения ст.ст. 52, 70 НК РФ налоговым органом соблюдены, посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на дд.мм.гггг. в размере 95 436, 09 руб., из них в том числе: 5 704, 89 руб. – транспортный налог, 26 341, 11 руб. – УСН, 60 169, 65 руб. – страховые взносы на ОПС, 3 220, 44 руб. – пени, со сроком исполнения требования до дд.мм.гггг..

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов, согласно ст. 72 НК РФ, обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.06.2002 № 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговом) обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-0).

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком задолженности по транспортному налогу, УСН, страховых взносов на ОПС, с А.Д.Г. подлежат взысканию пени в размере 10 875, 72 рублей.

Проверив расчет задолженности по транспортному налогу, УСН, страховых взносов на ОПС и расчет пени, суд признает его арифметически верным, обоснованным по праву. 

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени. Учитывая отсутствие доказательств оплаты ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, суд находит исковые требования инспекции подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пеней, с административного ответчика А.Д.Г. в доход бюджета МО «Усинск» РК подлежит взысканию государственная пошлина, которая, с учетом статьи 333.19 НК РФ, составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к А.Д.Г. о взыскании задолженности перед бюджетом, - удовлетворить.

Взыскать с А.Д.Г., дд.мм.гггг. года рождения, уроженца ..., ИНН №, проживающего по адресу: ..., задолженность перед бюджетом в виде пени в размере 10 875, 72 рублей.

Взыскать с А.Д.Г., дд.мм.гггг. года рождения, уроженца ..., государственную пошлину в доход бюджета муниципального округа «Усинск» Республики Коми в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Усинский городской суд Республики Коми.

Председательствующий Т.М. Брагина