Копия 

Дело N2а-1287/2023 

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2023 года Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Мирзоевой И.А.

при секретаре Шишкиной Е.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что ФИО1 с 02 октября 2006г. состоит на учете в Управлении в качестве адвоката, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. За несвоевременное предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019г. решением № от ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 703 руб. Кроме того, за несвоевременное представление расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021г. решением № от ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 1 125 руб. В связи не надлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021г., налогоплательщику выставлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены, недоимка по налогам и задолженность по пеням не погашена, вынесенный по заявлению инспекции судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно их исполнения.

Основываясь на вышеизложенном, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 54 284,11 руб. по налогам:

-штраф за непредставление налоговой декларации за 2019 г. в размере 703руб.;

-штраф за непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц за первый квартал 2021 г. в размере 1 125 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 8 426 руб. и пеня в сумме 14,32руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 714 руб. и пеня в сумме 13,96 руб.; 

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 714 руб. и пеня в сумме 08,60 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 714 руб. и пеня в сумме 02,02 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг. за 2021г. по сроку уплатыДД.ММ.ГГГГг. в сумме 32 448 руб. и пеня в сумме 55,16 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 3080 руб. и пеня в сумме 60,21 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 3080 руб. и пеня в сумме 37,11 руб.; 

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 3080 руб. и пеня в сумме 08,73 руб. 

В судебном заседании административный истец- представитель УФНС России по Калининградской области ФИО2 заявленный иск поддержала по изложенным в нем основаниям, просит его удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще. 

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 указала позицию ФИО1 о несогласии с заявленным иском, просила в удовлетворении иска отказать, поскольку по состоянию на 31 декабря 2022г. у ФИО1 имеется переплата в размере 51 537,50 руб. в качестве неуточненных платежей на его лицевом счет в налоговом органе. ФИО1 выражено волеизъявление на распределение данных денежных средств в счет погашения заявленных к взысканию недоимок и пени, однако налоговым органом оно не исполнено. Подробная позиция изложена в письменных возражениях на административное исковое заявление (л.д.155-157).

Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 г. N243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 имеет статус адвоката с 2006г. и в силу вышеприведенных положений законодательства является плательщиком страховых взносов. 

Согласно п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, поскольку расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится их плательщиком самостоятельно, формирование и направление плательщику уведомления об уплате страховых взносов действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно абз.3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 4 ч.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В силу положений ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган декларацию на доходы физических лиц не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год перенесен на 3 месяца (до 30.07.2020).

Судом установлено, что ФИО1 является адвокатом с 02.10.2006г. и налоговым агентом, однако в установленный срок (не позднее 30 апреля 2021г.) в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчет по форме 6-НДФЛ) за первый квартал 2021г. не представил. Первичный расчет по форме 6-НДФЛ ФИО1 за первый квартал 2021г. представлен по ТКС 12.10.2021г., то есть с нарушением срока на 6 неполных месяца. Также ФИО1 представлен расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021г. по ТКС 12.10.2021г., то есть с нарушение срока (не позднее 31 июля 2021г.) на неполных 3 месяца. 

В соответствии с п. 1.2 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение по п. 1.2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 125руб., сниженной налоговым органом в 8 раз(1000 руб.х6 мес.+1000руб.х3 мес.)/8). 

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019г. представлена в налоговый орган 18.02.2021г. при установленном сроке не позднее 30.07.2020г., то есть с нарушением более 6 месяцев. Сумма налога к уплате по декларации за 2019г. составила 4 688 руб.

Согласно п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации за 2019 г. с назначением штрафа в размере 703 руб., сниженного в два раза (4688х30%(количество полны/неполных просроченных месяцев более 6)/2).

Сведений об обжаловании данных решений суду не представлено, соответственно, решения инспекции являются действующими и подлежат исполнению налогоплательщиком. 

В связи с неуплатой суммы штрафов в адрес ФИО1 направлялись требование № по состоянию на 13.12.2021г. и требование № по состоянию на 20.12.2021г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг. и до ДД.ММ.ГГГГг. соответственно. Требования не исполнены. 

Также ФИО1 в силу указанных выше положений законодательства является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. 

В виду неуплаты в добровольном порядке страховых взносов налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг.:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 32 448 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ в сумме 55,16 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 8426 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 14,32 руб. 

Требование вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Ответчик требование налогового органа не исполнил. Сумму недоимки по налогам и пени не оплатил.

Также налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг.:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 3 080 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ в сумме 106,05 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 714 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 24,58 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 3 080 руб.; 

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 714 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 3 080 руб.; 

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 714 руб. 

Требование вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г.Калининграда выдан судебный приказ N2а-1729/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2019-2021г. по налогам и пени на общую сумму 55 846,73 руб.

По заявлению ФИО1 в лице представителя ФИО3 судебный приказ делу N2а-1729/2022 отменен ДД.ММ.ГГГГг., а настоящий иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГг., то есть в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок.

Расчет размера страховых взносов произведен налоговым органом в соответствии с требованиями п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом рассчитан исходя из фиксированного размера за расчетный период 2021г., то есть в минимальном размере, предусмотренном НК РФ.

Размер задолженности судом проверен, признан верным.

Доказательств уплаты административным ответчиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021г. по сроку уплаты 10.01.2022г. суду не представлено. 

При указанных обстоятельствах, ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок по требованию N1527. 

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка на страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 г. в размере 32 448 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г. за 2021г. в сумме 8 426 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4). 

Таким образом, поскольку ответчиком не были уплачены в установленный законом срок недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, с ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 55,16 руб. и пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 14,32 руб.

Также обоснованными и подлежащими удовлетворению суд находит требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 сумм штрафа за непредставление налоговой декларации за 2019г. в размере 703 руб., а также за непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц за первый квартал 2021г. в размере 1125 руб. 

Вместе с тем, согласно подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации по общему правилу считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации образует недоимку.

ФИО1 представлены в суд платежные документы и переписка между сторонами, из которых судом установлено, что платежи в счет уплаты страховых взносов за 2021г. по сроку уплаты 15.11.2021г., 15.12.2021г., 17.01.2022г. административным ответчиком произведены фактически, однако им был неверно указан КБК. Платежные поручения позволяют бесспорно идентифицировать назначение платежа.

Налоговый орган является администратором доходов бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации. Факт поступления денежных средств от ответчика налоговой инспекцией не оспаривается. 

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, видов государственного (муниципального) долга и государственных (муниципальных) активов, используемой для составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации (статья 18 Бюджетного кодекса Российской Федерации). 

Указание кода бюджетной классификации необходимо для правильного распределения уплаченных налогоплательщиками средств между бюджетами и соответствует критерию принадлежности платежа.

При этом неверное указание налогоплательщиком кода бюджетной классификации в платежном поручении на перечисление налога не является основанием считать его, не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания кода бюджетной классификации в платежном поручении.

В данном случае была уплата налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет. 

Согласно абзацу 2 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения правоотношений) при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

При этом нормы Налогового кодекса Российской Федерации не содержат такого основания для признания неисполненной обязанности по уплате налога как неверное указание в платежном поручении кода бюджетной классификации.

Из представленной суду переписки усматривается, что административный ответчик обращался в налоговую инспекцию по вопросу уточнения КБК и до 01.01.2023г. и после этой даты, однако налоговый орган в осуществлении уточнения КБК отказал, произведя распределение поступивших от налогоплательщика денежных средств согласно положениям ст.45 НК РФ в действующей редакции, несмотря на то, что налогоплательщик в момент уплаты выразил свое волеизъявление на уплату денежных средства за конкретный налоговый период и по конкретному виду взноса.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налогоплательщиком была исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2021г. по сроку уплаты до 15.11.2021г., по сроку уплаты 15.12.2021г., по сроку уплаты 17.01.2022г. согласно заявленным требованиям и оснований для их повторного взыскания суд не усматривает, также как пени, начисленных на эти суммы взносов.

С учетом положения ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 483 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, №, 18 августа 1982 г.рождения, 

<

...>, недоимки:

-штраф за непредставление налоговой декларации за 2019г. в размере 703 руб.;

-штраф за непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц за первый квартал 2021г. в размере 1125 руб.,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. за 2021г. по сроку уплаты 10 января 2022г. в сумме 8 426 руб. и пени в сумме 14,32 руб.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.) за 2021г. по сроку уплаты 10 января 2022г. в сумме 32 448 руб. и пени в сумме 55,16 руб., всего - 42 771,48 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1483 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 июля 2023г.

Судья: подпись:

Копия верна:

Судья Московского районного суда 

г.Калининграда И.А.Мирзоева

Секретарь судебного заседания Е.А.Шишкина