Административное дело № 2а-364/2025

УИД: 69RS0014-02-2024-002626-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Конаково Тверская область

Конаковский городской суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Любаевой М.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Слепцовой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

в суд обратилось Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее: Управлением мировому судье судебного участка № 32 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа от 10 апреля 2024 года № 18791 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени, штрафам. Определением от 04 июня 2024 г. судебный приказ по делу №2а-1500/2024 мировым судьей был отменен в связи с предоставлением налогоплательщиком возражений. ФИО1 является собственником квартиры с КН № расположенной по адресу: 

<

адрес>. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 335 руб. 00 коп. в срок установленный законодательством. Так же ФИО1 является собственником земельного участка с КН №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Обязанность по уплате земельного налога за 2019-2020 годы с учетом зачета единого налогового платежа по состоянию на 12.02.2024 в сумме недоимки 721 руб. 01 коп. в срок установленный законодательством налогоплательщиком не исполнен. ФИО1 является собственником транспортных средств: RENAULT ЛОГАН SR, Г.Р.З. №, ШЕВРОЛЕ ЛАНОС г.р.з. №, ДЕЙ НЕКСИЯ г.р.з. № Налогоплательщиком не исполнена своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2022 годы с учетом единого налогового платежа по состоянию на 02.12.2024 в размере недоимки 2268 руб. 65 коп. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 2024 руб. 22 коп. На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 45, 48 НК РФ, ст. 19, 124, 175, 286 КАС РФ, административный истец просит суд: Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по: налогу на имущество в размере 335 руб. 00 коп. за 2022 год, земельному налогу в размере 721 руб. 01 коп. за 2019-2020 годы, транспортному налогу в размере 2268 руб. 65 коп. за 2019, 2020, 2022 годы, пени в размере 2024 руб. 22 коп. за период с 01.12.2017 по 09.04.2024

Административный истец УФНС России по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по последнему известному месту жительства.

На основании статьи 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Транспортный налог устанавливается Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации), в соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в соответствии с нормами главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, в соответствии с нормами главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.17 ст.396 НК РФ введено ограничение на рост суммы налога. В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Коэффициент 1,1 установлен Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» в рамках реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 20.02.2019.

Целью введения такого коэффициента является недопущение резкого увеличения налоговой нагрузки на граждан в связи с увеличением кадастровой стоимости земельных участков и изменением налоговых ставок.

Таким образом, сумма земельного налога за 2020 год может быть увеличена не более чем на 10 процентов по сравнению с суммой налога за налоговый период 2021 года независимо от темпов роста кадастровой стоимости объекта недвижимости и (или) налоговых ставок.

Досудебный порядок урегулирования спора соблюден путем направления, налогоплательщику требований об уплате задолженности, копии которых приложены к настоящему административному исковому заявлению.

В соответствии с пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего- Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки, направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует и подтверждается материалами дела, что ФИО1 владел и владеет на праве собственности следующим имуществом: земельный участок с кадастровым номером: КН № расположенного по адресу: 

<

адрес>; квартира с КН №, расположенной по адресу: 

<

адрес>; транспортными средствами RENAULT ЛОГАН SR, Г.Р.З. №, ШЕВРОЛЕ ЛАНОС г.р.з. №, ДЕЙ НЕКСИЯ г.р.з. №

ФИО1 начислен земельный налог: за 2019 год в размере – 1688 руб. 00 коп.; за 2020 год в размере – 1407 руб. 00 коп. с учетом зачета единого налогового платежа по состоянию на 02.12.2024 сумма недоимки составляет 721 руб. 01 коп.

Начислен налог на имущество: за 2022 год в размере 335 руб. 00 коп. 

Начислен транспортный налог за 2019, 2020, 2022 годы в сумме 4805 руб. 00 коп., с учетом зачета единого налогового платежа по состоянию на 02.12.2024 сумма недоимки составляет 2268 руб. 65 коп.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2024 руб. 22 коп. В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. 

С 1 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2024 руб. 22 коп. В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. 

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 23785438 от 01.09.2021, № 26349576 от 03.08.2020, № 77613005 от 24.07.2023, и требование №2529 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023.

Наличие задолженности по налогу свидетельствует о том, что ФИО1 сознательно, систематически, не желает и не исполняет обязанность по уплате налога. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судьей в установленный законом шестимесячный срок. 

В установленный законом срок налогоплательщик не уплатил налог на имущество физических лиц.

Требование об уплате задолженности по налогу направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора,- плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании, задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ). 

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Процессуальные сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены. 

Административное исковое заявление направлено в Конаковский городской суд Тверской области посредством электронной почты 24.12.2024, то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание, что на момент рассмотрения настоящего дела задолженность по налогам и пени не погашена, с административного ответчика в пользу УФНС России по Тверской области подлежит взысканию задолженность по земельному налогу: за 2019 год в размере – 1688 руб. 00 коп.; за 2020 год в размере – 1407 руб. 00 коп. с учетом зачета единого налогового платежа по состоянию на 02.12.2024 сумма недоимки составляет 721 руб. 01 коп.; по налогу на имущество: за 2022 год в размере 335 руб. 00 коп.; по транспортному налогу за 2019, 2020, 2022 годы в сумме 4805 руб. 00 коп., с учетом зачета единого налогового платежа по состоянию на 02.12.2024 сумма недоимки составляет 2268 руб. 65 коп.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. 

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 103, 114, 175-180, 286-290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> ИНН № задолженность по налогам в размере 5348 руб. 88 коп., в том числе по:

налогу на имущество в размере 335 руб. 00 коп. за 2022 год, 

земельному налогу в размере 721 руб. 01 коп. за 2019-2020 годы,

транспортному налогу в размере 2268 руб. 65 коп. за 2019, 2020, 2022 годы,

пени в размере 2024 руб. 22 коп. в период с 01.12.2017 по 09.04.2024

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательном виде, которое изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Любаева М.Ю.