Дело № 2а-3862/2025

64RS0043-01-2025-006210-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Простаковой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шведовой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога, страховых взносов, пени,

установил:

истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, страховых взносов и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области, с 21.09.2022 по 08.05.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В отчетные периоды не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, страховых взносов. Поскольку задолженность по уплате указанных налогов оплачена не была, налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени, которое также оставлено без удовлетворения. 

Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просит взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 33 099,32 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 3 450,00 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 17 564,52 руб.; пени в размере 12 084,80 руб. за период с 18.05.2024 по 21.01.2025, начисленные на совокупную обязанность. 

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, уважительных причин неявки не сообщили.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 № Ю9-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абз. 1 ст. 356 НК РФ). 

Ставку налога и сроки его уплаты определяют законодательные органы субъекта РФ (абз. 2 ст.356 НК РФ). 

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области, с 21.09.2022 по 08.05.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

ФИО1 были начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 17 564,52 руб. 

В соответствии с пунктом 1 ст.362 НК РФ от Управления ГИБДД по электронным каналам связи поступили сведения о том, что ФИО1 в 2023 году являлся владельцем автомобиля:

ГосРег знак

Марка ТС

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Вид собственности

№

FORD FOCUS

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении):115,00*30,00*12/12 = 3 450,00 руб.;

На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2023 год в размере 3 450,00 руб. 

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не оплачен.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. 

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области (далее Инспекция, Долговой центр), по состоянию на 22.01.2025 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени в размере 12 084,80 руб. исчислены в том числе:

192,65 руб. на недоимку в сумме 60203,99 руб. за период с 18.05.2024 по 23.05.2024 (за 6 дня по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), 

2737,45 руб. на недоимку в сумме 77768,51 руб. за период с 24.05.2024 по 28.07.2024 (за 66 дня по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), 

2286,39 руб. на недоимку в сумме 77768,51 руб. за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 (за 49 дня по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), 

98,51 руб. на недоимку в сумме 77768,51 руб. за период с 16.09.2024 по 17.09.2024 (за 2 дня по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), 

1969,91 руб. на недоимку в сумме 77759,70 руб. за период с 18.09.2024 по 27.10.2024 (за 40 дня по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

272,16 руб. на недоимку в сумме 77759,70 руб. за период с 28.10.2024 по 01.11.2024 (за 5 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

1686,62 руб. на недоимку в сумме 77724,30 руб. за период с 02.11.2024 по 02.12.2024 (за 31 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

2841,10 руб. на недоимку в сумме 81174,30 руб. за период с 03.12.2024 по 21.01.2025 (за 50 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)).

Сальдо ЕНС начислено исходя из следующего расчета:

Налог 

Наименование операции

Срок уплаты

Сумма в сальдо для пени

Транспортный налог

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2022

-3 450,00

2а-3630/2024 от 23.07.2024 МССУ № 6 Волжского района г. Саратова, отмена 19.11.2024

Уплачен ЕНП 15.05.2025

Налог на имущество

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2022

-8,93

27896 от 23.07.2023 ст. 69 нкрф

Погашено из ЕНП 05.10.2023 

-3 458,93

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года 

Начислено по расчету по налогу

09.01.2023

-9 568,06

2а-3630/2024 от 23.07.2024 МССУ № 6 Волжского района г. Саратова, отмена 19.11.2024

частично Уплачен ЕНП 29.07.2025

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года

Начислено по расчету по налогу

09.01.2023

-2 435,00

2а-3630/2024 от 23.07.2024 МССУ № 6 Волжского района г. Саратова, отмена 19.11.2024

частично Уплачен ЕНП 29.07.2025

-15 461,99

ЕНП

Уплачено ЕНП

05.10.2023

400,00

-15 061,99

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере

Начислено по расчету по налогу

09.01.2024

-45 842,00

2а-3630/2024 от 23.07.2024 МССУ № 6 Волжского района г. Саратова, отмена 19.11.2024

не оплачено

-60 903,99

ЕНП

Уплачено ЕНП

07.05.2024

200,00

-60 703,99

ЕНП

Уплачено ЕНП

09.05.2024

500,00

-60 203,99

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере

Начислено по расчету по налогу

23.05.2024

-17 564,52

взыскивается в рамках настоящего заявления

не оплачено

-77 768,51

ЕНП

Уплачено ЕНП

17.09.2024

8,81

-77 759,70

ЕНП

Уплачено ЕНП

01.11.2024

35,40

-77 724,30

Транспортный налог

Начислено по расчету по налогу

02.12.2024

-3 450,00

взыскивается в рамках настоящего заявления

не оплачено

-81 174,30

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 2789656643 сформировано и направлено (через личный кабинет налогоплательщика) в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес административного ответчика решение № 3577 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 21.10.2023 направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекция мировому судье с/у № 6 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ от 13.03.2025 № 2А-1046/2025). 

Мировым судьей 06.06.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа.

В указанном определении суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4 000 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога, страховых взносов и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН 

<

***>) задолженность на общую сумму 33 099,32 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 3 450,00 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 17 564,52 руб.; пени в размере 12 084,80 руб. за период с 18.05.2024 по 21.01.2025, начисленные на совокупную обязанность.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья И.С. Простакова

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 05 декабря 2025 года.

Судья И.С. Простакова