Административное дело №2Ка-83/2025

УИД 63RS0017-02-2025-0000017-91

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2025 года с.Пестравка

Красноармейский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бачеровой Т.В.,

при секретаре Костенко И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2Ка-83/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей 

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик, обязанный уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате транспортного налога не исполнена. В соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. Сумма задолженности по требованию не погашена добровольно, срок добровольной оплаты истек. Сумма налога, подлежащая уплате составляет: по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3361,01 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 599,99 руб.; пени в сумме 4,52 за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г., пени в размере 1039,99 руб. за период с 01.01.2023 г. по 28.11.2024 г. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3361,01 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 599,99 руб.; пени в сумме 4,52 за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г., пени в размере 1039,99 руб. за период с 01.01.2023 г. по 28.11.2024 г., на общую сумму в размере 5005,51 руб.

Определением суда к участию в деле в качеств заинтересованных лиц привлечены ФИО2, МИФНС России №11 по Самарской области, ПАО Сбербанк.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, согласно заявлению, исковые требования поддержал в полном объеме, уточнив, что в квитанции, представленной ФИО1 об уплате налога, указан неверный ИНН налогоплательщика, в связи с чем денежные средства поступили на единый налоговый счет (далее – ЕНС) ФИО2

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в суд предстаивл квитанцию, подтверждающую уплату налога.

Представитель заинтересованного лица – ПАО Сбербанк в судбеное заседание не яивлся,, согласно представленному в суд отзыву, удовлетоврение требований оставляет на усмотрение суда.

Представитель заинтересованного лица – МИФНС России №11 по Самарской области в судебное заседание не яивлся, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения дела в суд не поступало.

Заинтересованное лицо – ФИО2 в судебное заседание не явился, согласно представленному заявлению, указал, что был признан банкротом, налоговый орган в течение установленного законом срока не сообщил о наличии излишне зачисленных на его налоговый счет денежных средств.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования МИФНС России №23 по Самарской области подлежат удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 - 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П указал, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежавшая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: Тойотоа Ланд Крузер 200, государственный регистрационный знак № (ОКТМО 36634232: 12 месяцев 2022 года).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к таковым, в частности, жилой дом, квартиру, комнату.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: квартира, кадастровый номер № по 

<

адрес>, доля в праве: 

<

данные изъяты> доля (ОКТМО: 36632432: 12 месяцев 2022 г.); жилой дом, кадастровый номер № по 

<

адрес>, доля в праве: 1 (ОКТМО: 36632432: 12 месяцев 2022 г.).

Согласно представленному административным истцом расчету транспортного налога, транспортный налог исчислен по следующей формуле: объект (автомобиль)*налоговая база *налоговая ставка*кол-во месяцев =сумма налога (руб).

Согласно представленному административным истцом расчету налога на имущество, данный налог исчислен по следующей формуле: налоговая база (руб.)*доля в праве*налоговая ставка*кол-во месяцев владения в году/12*коэффициент к налоговому периоду =сумма налога (руб).

Согласно расчету, представленному административным истцом, который судом проверен и признан арифметически правильным, административным ответчиком фактически не оспорен:

-транспортный налог за 2022 год составляет, с учетом частичной оплаты, в размере 3361,01 рублей (налоговая база – 235.20, налоговая ставка – 75.00, количество месяцев владения – 12/12), сумма начисленного за данный период налога составляет 17640 рублей;

- налог на имущество за 2022 год в отношении квартиры, кадастровый номер № по 

<

адрес> (ОКТМО: 36632432), составляет в размере 428,00 рублей (налоговая база (кадастровая стоимость) – 616649 руб., доля в праве, налоговая ставка – 0.30, количество месяцев владения – 12/12); в отношении жилого дома, кадастровый номер № по 

<

адрес> (ОКТМО: 36632432), составляет в размере 2799,00 рублей (налоговая база (кадастровая стоимость) – 2392488 руб., доля в праве, налоговая ставка – 0.30, количество месяцев владения – 12/12), задолженность по налогу на имущество, с учетом частичной оплаты, составляет 599,99 рублей за 2022 год.

Согласно представленном администратвинмы истцом информации, за налогоплательщиком ФИО1 по состоянию на 12.05.2025 г., сальдо по налогам составляет 30239,88 рублей.

Исходя из материалов дела, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате административным ответчиком за указанные периоды транспортный налог и налог на имущество, и ФИО1 направлено налоговое уведомление №89175657 от 09.08.2023 года со сроком уплаты налогов за 2022 год не позднее 01.12.2023 года. Данные налоговые уведомления получены ответчиком, в силу положений п.2 ст.11.2 НК РФ, п.4 ст.31 НК РФ, п.4 ст.52 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что в установленные сроки ФИО1 не исполнил в полном объеме обязанность по уплате вышеуказанных начисленных сумм налогов. Налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности в размере 1039,99 рублей за период с 01.01.2023 г. по 28.11.2024 г., а также начислены пени в размере 4,52 рублей за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, суд признает данный расчет арифметически верным, соответствующим требованиям действующего законодательства. Ответчиком данные расчеты не оспорены, своего контррасчета не представлено. Доказательств уплаты сумм налогов (страховых взносов) в полном объеме, пени в установленные сроки, не представлено.

В соответствии с пунктом 5 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года №20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате обязательных платежей.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 направлялось и получено им в соответствии со ст.ст. 31, 69 НК РФ: 

-требование №73494 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.12.2023 г., отправлено посредством почтовой связи, получено административным ответчиком. Требование налогового органа в установленный срок до 09.01.2024 года не исполнено.

Представленную ФИО1 квитанцию об оплате сумм налога и пени в размере 5005,51 руб., суд не может принять во внимание, по следующим основаниям.

Согласно пункту 15 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта. При перечислении суммы денежных средств в качестве единого налогового платежа иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислен единый налоговый платеж.

При перечислении платежей третьими лицами в реквизите "ИНН" плательщика должно указываться значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей исполняется.

В противном случае перечисленные денежные средства будут учтены в информационных ресурсах налоговых органов в счет исполнения обязанности по уплате налоговых платежей третьего лица (Письмо ФНС России от 08 августа 2022 года N АБ-19-14/180).

Согласно подпункту 4 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае: неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Из содержания квитанции от 24.02.2025 года следует, что платеж в сумме 5005,51 рублей совершен ФИО1, при этом в платежном документе в реквизите "ИНН" указан "ИНН" ФИО2, а не плательщика ФИО1, чья обязанность по уплате налоговых платежей исполняется.

Сам факт указания в назначении платежа за кого он осуществляется, не свидетельствует о надлежащем исполнении обязанности по уплате за третье лицо налоговых платежей.

Как следует из материалов дела, данная сумма не поступила на счет ФИО1, была зачислена на счет ФИО2, ИНН которого был указан в реквизите "ИНН".

При таких обстоятельствах доводы административного ответчика об исполнении обязанности по уплате налога, не состоятельны и опровергаются материалами дела. Двойного взыскания налоговым органом не допущено.

До настоящего времени недоимка по налогам и пени не были оплачены, доказательств обратного суду не представлено. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Принимая во внимание приведенные положения налогового законодательства, налоговый орган вынес решение от 06.03.2024 года №9913 о взыскании с ФИО1 задолженности, и обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки, не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №73494.

Согласно определению от 31.05.2024 года мировым судьей судебного участка №149 Красноармейского судебного района Самарской области, отменен судебный приказ от 30.05.2024 года о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на сумму в размере 22394,76 рублей.

Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.4 ст.48 НК РФ (31.05.2024 года + 6 месяцев) – 29.11.2024 года.

Следовательно, срок обращения в суд с административным иском, с учетом отмены судебного приказа 30.05.2024 г., не нарушен.

При изложенных обстоятельствах, на основании подп.1 п.1 ст.23, ст.45, ч.1, ч.4 ст.69 НК РФ, ст.ст.357-363, 400-403 НК РФ, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России №23 по Самарской области и взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3361,01 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 599,99 руб.; пени в сумме 4,52 за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г., пени в размере 1039,99 руб. за период с 01.01.2023 г. по 28.11.2024 г., на общую сумму в размере 5005,51 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН: №, зарегистрированного по 

<

адрес>, в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3361,01 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 599,99 руб.; пени в сумме 4,52 за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г., пени в размере 1039,99 руб. за период с 01.01.2023 г. по 28.11.2024 г., на общую сумму в размере 5005 (пять тысяч пять) рублей 51 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноармейский районный суд Самарской области в течение месяца со дня вынесения решения суда. 

Судья Красноармейского районного суда

Самаркой области Бачерова Т.В.