Дело № 2а-133/2025 ...

УИД 59RS0001-01-2024-006479-20

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 января 2025 года г.Пермь Пермского края 

Дзержинский районный суд г.Перми Пермского края в составе:

председательствующего судьи Зайцевой А.А., 

при секретаре судебного заседания Лимонове И.К.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 81 875,37 руб. в том числе: 

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 2386,53 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 2515,28 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1273,83 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 603,99 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 70,36 руб.; 

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 8256,57 руб.; 

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 9381 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 48,36 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 197,71 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 629,28 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 353,02 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 45,24 руб.; 

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5237,54 руб.; 

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6636 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 года в размере 118,37 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 года в размере 2052,10 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 года в размере 1731,39 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 года в размере 921,72 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 года в размере 114,28 руб.; 

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 15110 руб.; 

- недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 15238 руб.; 

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 8954,80 руб.

Свои требования административный истец обосновывает тем, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, земельные участки и транспортное средство, в связи с чем, ему начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за период с 2017 по 2022 годы. Обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды административным ответчиком в установленный срок не исполнена. В отношении недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесены судебные приказы ... Дата. Недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы входит в предмет настоящего иска.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 2386,53 руб.; за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 2515,28 руб.; за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 1273,83 руб.; за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 603,99 руб.; за 2021 год за период с Дата по Дата в размере 70,36 руб.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 118,37 руб.; за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 2024,54 руб. на сумму недоимки 12898 руб. и 27,56 руб. на сумму недоимки 133 руб.; за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 1717,36 руб. на сумму недоимки 12898 руб. и за период с Дата по Дата в размере 14,03 руб. на сумму недоимки в размере 133 руб.; за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 913,48 руб. и в размере 8,24 руб. на сумму недоимки 128 руб.; за 2021 год за период с Дата по Дата в размере 113,32 руб. на сумму недоимки 15110 руб. и 0,96 руб. на сумму недоимки 128 руб.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога имущество физических лиц за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 13,10 руб. на сумму недоимки 84 руб. и за период с Дата по Дата в размере 35,26 руб. на сумму недоимки 224 руб.; за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 97,74 руб. на сумму недоимки 623 руб. и за период с Дата по Дата в размере 99,97 руб. на сумму недоимки 637 руб.; за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 158,78 руб. на сумму недоимки 1258 руб. и 470,50 руб. на сумму недоимки 3728 руб.; за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 353,02 руб. на сумму недоимки 5483 руб.; за 2021 год за период со Дата по Дата в размере 45,24 руб.

Сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на Дата составила 133825,81 руб., по состоянию на Дата составила 127675,81 руб., по состоянию на Дата составила 125756,03 руб., по состоянию на Дата составила 104030,35 руб., по состоянию на Дата составила 28604,11 руб., по состоянию на Дата составила 59859,11 руб., на которую за период с Дата по Дата начислены пени в размере 8954,80 руб. До обращения в суд административному ответчику направлено требования № от Дата, которое не было исполнено административным ответчиком в установленный срок. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №а-789/2024 от Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений административного ответчика.

Дата административным истцом представлено ходатайство об уточнении требований административного иска, согласно которому Межрайонная ИФНС России № по Адрес просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 49314,15 руб. в том числе: - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 2386,53 руб.; - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 2515,28 руб.; - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1273,83 руб.; - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 603,99 руб.; - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 70,36 руб.; - недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 8256,57 руб.; - пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 48,36 руб.; - пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 197,71 руб.; - пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 629,28 руб.; - пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 353,02 руб.; - пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 45,24 руб.; - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5237,54 руб.; - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 года в размере 118,37 руб.; - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 года в размере 2052,10 руб.; - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 года в размере 1731,39 руб.; - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 года в размере 921,72 руб.; - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 года в размере 114,28 руб.; - недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 15110 руб.; - пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 7648,58 руб.

В судебном заседании представитель административного истца на требованиях административного искового заявления с учетом ходатайства об уточнении заявленных требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного иска не согласился, считает что налоговым органом пропущено срок исковой давности по задолженности за период с 2017 по 2021 г.г.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, судебные приказы ... выданные мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями глав 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу п.3 ст. 363, п.4 ст.397, п.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Согласно п.1, 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Как следует из материалов дела ФИО1 (...) состоит на налоговом учете.

В спорный период времени за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество:

- транспортное средство ..., дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- транспортное средство ..., дата регистрации права собственности Дата, 

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу Адрес, дата регистрации права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу Адрес, ... дата регистрации права собственности Дата;

- жилое помещение с кадастровым номером ... по адресу Адрес85, дата регистрации права собственности Дата;

- жилое помещение с кадастровым номером ... по адресу Адрес, дата регистрации права собственности Дата;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ... по адресу: по адресу Адрес, уч.105-й, дата регистрации права собственности Дата;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ... по адресу: по адресу Адрес, уч.105-й, дата регистрации права собственности Дата;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ... по адресу: по адресу Адрес, уч.105-й, дата регистрации права собственности Дата;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ... по адресу: по адресу Адрес, уч.105-й, дата регистрации права собственности Дата.

В отношении указанного имущества налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2017-2021 годы.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2017 год налога в общей сумме 16588 руб., в том числе, транспортный налог – 15072 руб., налог на имущество физических лиц - 308 руб., земельный налог в размере 1208 руб. (ОКТМО ... – 133 руб.) (л.д.19);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2018 год налога в общей сумме 30112 руб., в том числе, транспортный налог – 15821 руб., налог на имущество физических лиц - 1260 руб., земельный налог – 13031 руб. (ОКТМО ... – 12898 руб., ОКТМО ... – 133 руб.) (л.д.21);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2019 год налога в общей сумме 28110 руб., в том числе, транспортный налог – 10093 руб., налог на имущество физических лиц - 4986 руб., земельный налог – 13031 руб. (ОКТМО ... – ... руб., ОКТМО ... – 133 руб.) (л.д.23);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2020 год налога в общей сумме 29180 руб., в том числе, транспортный налог – 9381 руб., налог на имущество физических лиц - 5483 руб., земельный налог – 14316 руб. (ОКТМО ... – ... руб., ОКТМО ... – 128 руб.) (л.д.25);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2021 год налога в общей сумме 30651 руб., в том числе, транспортный налог – 9381 руб., налог на имущество физических лиц - 6032 руб., земельный налог – 15238 руб. (ОКТМО ... – ... руб., ОКТМО ... – 128 руб.) (л.д.27-28).

Налоговые уведомления об уплате налогов за 2017-2022 годы направлены административному ответчику по адресу АдресА-32.

Согласно актам № от Дата, № от Дата реестры формы № о направлении почтовой корреспонденции за 2018, 2019 годы выделены к уничтожению (л.д.20,22).

Налоговые уведомления, направленные по адресу АдресА-32, об уплате налогов за 2019 год вручено налогоплательщику Дата, об уплате налогов за 2020 год вручено налогоплательщику Дата, об уплате налогов за 2021 год вручено налогоплательщику Дата (л.д. 24,26,29).

Обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за указанные налоговые периоды административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 15072 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 224 руб. налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ ..., согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность в размере 15527,48 руб., в том числе налог на имущество физических лиц 224 руб., пени в размере 3,39 руб.; транспортный налог в размере 15072 руб., пени в размере 228,09 руб.

В рамках указанного административного дела о вынесении судебного приказа налоговым органом предъявлена задолженность по требованию № от Дата об уплате в срок до Дата за 2017 год налога на имущество физических лиц в размере 224 руб. и пени за период с Дата по Дата в сумме 3,39 руб.; транспортного налогу в размере 15072 руб. и пени за период с Дата по Дата в сумме 228,09 руб.

На основании указанного судебного приказа ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, которое окончено Дата на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" ввиду фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Из содержания постановления об окончании указанного исполнительного производства следует, что задолженность по исполнительному производству погашена в период с Дата по Дата.

В отношении недоимки за 2017 год по земельному налогу в размере 1075 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 84 руб., за 2018 год по земельному налогу в размере 12898 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 623 руб. налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ №а-2010/2020, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность в размере 14941,72 руб., в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 707 руб., пени в размере 14,67 руб.; недоимка по транспортному налогу в размере 13973 руб. и пени в размере 247,04 руб.

В рамках указанного административного дела о вынесении судебного приказа налоговым органом предъявлена задолженность по требованию: 

-№ от Дата об уплате в срок до Дата за 2017 год земельного налога в размере 1075 руб. и пени в размере 15,71. руб. за период с Дата по Дата; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 84 руб. и пени 1,22 руб. за период с Дата по Дата;

-№ от Дата об уплате в срок до Дата пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с Дата по Дата в сумме 3,16 руб.; по земельному налогу за 2017 год за период с Дата по Дата в сумме 40,47 руб.;

- № от Дата об уплате в срок до Дата пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с Дата по Дата в сумме 2,82 руб.; по земельному налогу за 2017 год за период с Дата по Дата в сумме 36,30 руб.;

- № от Дата об уплате в срок до Дата налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 623 руб. и пени в сумме 7,46 руб. за период с Дата по Дата; по земельному налогу за 2018 год в сумме 12898 руб. и пени в сумме 154,56 руб. за период с Дата по Дата.

На основании указанного судебного приказа ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, которое окончено Дата на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от Дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" ввиду фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Из содержания постановления об окончании указанного исполнительного производства следует, что задолженность по исполнительному производству погашена в период с Дата по Дата.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 15821 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 637 руб. налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ ..., согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 17894,14 руб., в том числе недоимка по транспортному налогу в размере 15821 и пени 1410,65 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц 637 руб. и пени в размере 2,49 руб.

В рамках указанного административного дела о вынесении судебного приказа налоговым органом предъявлена задолженность по требованию:

-№ от Дата об уплате в срок до Дата пени за 2017 год за период с Дата по Дата по транспортному налогу в сумме 555,91 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 8,26 руб.

-№ от Дата об уплате в срок до Дата пени за период с Дата по Дата по транспортному налогу за 2017 год в размере 525,76 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7,81 руб.;

- № от Дата об уплате в срок до Дата пени за период с Дата по Дата по транспортному налогу за 2017 год в сумме 48,98 руб., по налогу на имущество физических за 2017 год в сумме 0,73 руб.;

- № от Дата об уплате в срок до Дата об уплате за 2018 год транспортного налога в размере 15821 руб. и пени в размере 215,95 руб. за период с Дата по Дата, по налогу на имущество физических лиц в размере 637 руб. и пени в размере 8,69 руб. за период с Дата по Дата.

На основании указанного судебного приказа ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, которое окончено Дата на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от Дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" ввиду фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Из содержания постановления об окончании указанного исполнительного производства следует, что задолженность по исполнительному производству погашена в период с Дата по Дата.

В отношении недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 133 руб., за 2019 год в размере 12898 руб. налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ ..., согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность в размере 14717,17 руб., в том числе пени по транспортному налогу в размере 1041,14 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 48,32 руб.; земельный налог в сумме 12898 руб., пени в сумме 451,14 руб.; земельный налог в сумме 266 руб. и пени в сумме 12,53 руб.

В рамках указанного административного дела о вынесении судебного приказа налоговым органом предъявлена задолженность по требованию: 

- № от Дата об уплате в срок до Дата пени по земельному налогу за период с 25.06.2019 по 27.06.2019 в сумме 0,10 руб.;

- № от Дата об уплате в срок до Дата за 2019 год налога на имущество физических лиц в сумме 3728 руб. и пени в сумме 7,39 руб. за период с Дата по Дата; земельного налога за 2019 год в сумме 12898 руб. и пени в сумме 25,58 руб. за период с Дата по Дата;

- № от Дата об уплате в срок до Дата пени по транспортному налогу за 2017 год за период с Дата по Дата в сумме 612,39 руб., за 2018 год за период с Дата по Дата в сумме 428,74 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с Дата по Дата в сумме 9,10 руб., за 2018 год за период с Дата по Дата в сумме 17,26 руб.;

- № от Дата об уплате в срок до Дата земельного налога в сумме 133 руб. и пени в сумме 5,48 руб. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020;

- № от Дата об уплате в срок до Дата пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 14.11.2019 по 28.06.2020 в сумме 3,79 руб., за 2018 год в сумме 25,66 руб. за период с Дата по Дата; по земельному налогу за 2017 год за период с Дата по Дата в сумме 43,76 руб., за 2018 год за период с Дата по Дата в сумме 376,83 руб.

На основании указанного судебного приказа ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, которое окончено Дата на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" ввиду фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Из содержания постановления об окончании указанного исполнительного производства следует, что задолженность по исполнительному производству погашена в период с Дата по Дата.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 10093 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4986 руб. (1258 руб. и 3728 руб.) налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ ..., согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность в размере 15213,58 руб., в том числе: транспортный налог в размере 10093 руб., пени в размере 90,08 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 4986 руб., пени в размере 44,50 руб.

В рамках указанного административного дела о вынесении судебного приказа налоговым органом предъявлена задолженность по требованию: 

- № от Дата об уплате в срок до 22.03.2021 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 10093 руб., пени в размере 90,08 руб. за период с 02.12.2021 по 02.02.2021, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4986 руб. (3728 руб. (1758 руб.+1029 руб.+420 руб.+521 руб.) + 1258 руб. (576 руб.+682 руб.), пени в размере 44,50 руб. за период с Дата по Дата.

На основании указанного судебного приказа ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, которое окончено Дата на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от Дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" ввиду фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Из содержания постановления об окончании указанного исполнительного производства следует, что задолженность по исполнительному производству погашена в период с Дата по Дата.

В отношении недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 133 руб., за 2020 год в размере 14188 руб. и 128 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 9381 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5483 руб. налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ ..., согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность в размере 29448,26 руб., в том числе: транспортный налог в размере 9381 руб., пени в размере 42,21 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 5483 руб., пени в размере 24,67 руб.; земельный налог в размере 14188 руб. и пени в размере 63,85 руб., земельный налог в размере 261 руб. и пени в размере 4,53 руб.

В рамках указанного административного дела о вынесении судебного приказа налоговым органом предъявлена задолженность по требованию: 

-№ от Дата об уплате в срок до Дата за 2019 год земельного налога в размере 133 руб. и пени в размере 3,95 руб. за период с Дата по Дата;

-№ от Дата об уплате в срок до Дата за 2020 год земельного налога в размере 128 руб. и пени за период с Дата по Дата в размере 0,58 руб.; земельного налога в размере 14188 руб. и пени за период с Дата по Дата в размере 63,85 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 5483 руб. и пени за период с Дата по Дата в размере 24,67 руб.; транспортного налога в размере 9381 руб. и пени за период с Дата по Дата в размере 42,21 руб.

На основании указанного судебного приказа ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, которое окончено Дата на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от Дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" ввиду фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Из содержания постановления об окончании указанного исполнительного производства следует, что задолженность по исполнительному производству погашена Дата.

Недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год входит в предмет настоящего иска.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на Дата) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 2386,53 руб., за 2018 год за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 2515,28 руб., за 2019 год за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 1273,83 руб., за 2020 год за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 603,99 руб., за 2021 год за период с Дата по Дата в размере 70,36 руб.

Между тем в представленном расчете в части начисления пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 2386,53 руб., допущена арифметическая неточность, именно: за период с Дата по Дата начислены пени в размере 86,17 руб. в отношении недоимки в размере 15008,94 руб., в то время как за указанный период пени составляют 69,79 руб. (15008,94 руб.*4,5%/300*31 = 69,79 руб.), соответственно общая сумма пени по транспортному налогу за 2017 год за заявленный в настоящем иске период составит 2370,15 руб. (2386,53 руб. – 86,17 руб. + 69,79 руб. = 2370,15 руб.)

Также в части начисления пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 26.06.2020 по 31.12.2022 (за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 2515,28 руб. допущена арифметическая неточность, именно: за период с 26.06.2020 по 26.07.2020 начислены пени в размере 90,45 руб. в отношении недоимки в размере 15821 руб., в то время как за указанный период пени составляют 73,57 руб. (15821 руб.*4,5%/300*31 = 73,57 руб.), соответственно общая сумма пени по транспортному налогу за 2017 год за заявленный в настоящем иске период составит 2498,40 руб. (2386,53 руб. – 90,45 руб. + 73,57 руб. = 2498,40 руб.)

Административному ответчику начислены пени: 

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 84 руб. за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 13,10 руб., 

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 224 руб. в сумме остатка 223,06 руб. за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 35,26 руб.,

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 623 руб. за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 97,74 руб.,

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 637 руб. за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 99,97 руб.,

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год на сумму недоимки 1258 руб. за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 158,78 руб.,

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год на сумму недоимки 3728 руб. за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 470,50 руб.,

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 5483 руб. за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 353,02 руб.,

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 6032 руб. за период с Дата по Дата) в размере 45,24 руб.

Между тем в представленном расчете в части начисления пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 35,26 руб., допущена арифметическая неточность, именно: за период с Дата по Дата начислены пени в размере 1,07 руб. в отношении недоимки в размере 223,06 руб., в то время как за указанный период пени составляют 1,04 руб. (223,06 руб.*4,5%/300*31 = 1,04 руб.), соответственно общая сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за заявленный в настоящем иске период составит 35,23 руб. (2386,53 руб. – 1,07 руб. + 1,04 руб. = 35,23 руб.).

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога (...) за 2017 год на сумму недоимки 1075 руб. (с Дата на сумму недоимки 323,81 руб. в связи с частичной оплатой Дата в сумме 751,19 руб.) за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 118,37 руб.; за 2018 год на сумму недоимки 12898 руб. за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 2024,54 руб.; за 2019 год на сумму недоимки 12898 руб. за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 1717,36 руб.; за 2020 год на сумму недоимки 14188 руб. за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 913,48 руб.; за 2021 год на сумму недоимки 15110 руб. за период с Дата по Дата в размере 113,32 руб.

Между тем в представленном расчете в части начисления пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 118,37 руб., допущена арифметическая неточность, именно: за период с Дата по Дата начислены пени в размере 5,34 руб. в отношении недоимки в размере 1075 руб., в то время как за указанный период пени составляют 4,51 руб. (1075 руб.*4,5%/300*28 = 4,51 руб.), соответственно общая сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за заявленный в настоящем иске период составит 117,54 руб. (118,37 руб. – 5,34 руб. + 4,51 руб. = 117,54 руб.).

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога (...) за 2018 год на сумму недоимки 133 руб. за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 27,56 руб.; за 2019 год на сумму недоимки 133 руб. за период с Дата по 31.12.2022(за исключением периода с Дата по Дата) в размере 14,03 руб.; за 2020 год на сумму недоимки 128 руб. за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 8,24 руб.; за 2021 год на сумму недоимки 128 руб. за период с Дата по Дата в размере 0,96 руб.

Между тем в представленном расчете в части начисления пени с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 27,56 руб., допущена арифметическая неточность, именно: за период с Дата по Дата начислены пени в размере 10,13 руб. в отношении недоимки в размере 133 руб., в то время как за указанный период пени составляют 4,48 руб. (133 руб.*4,25%/300*238 = 4,48 руб.), соответственно общая сумма пени по земельному за 2018 год за заявленный в настоящем иске период составит 21,83 руб. (27,56 руб. – 10,13 руб. + 4,48 руб. = 21,83 руб.).

С Дата согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

При этом, в силу пп.5 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 133825,81 руб., в которую включены недоимки по следующим налогам: 

- транспортный налог за 2017 год – 15008,94 руб., за 2018 год – 15821 руб., за 2019 год – 10093 руб., за 2020 год – 9381 руб., за 2021 год – 9381 руб.;

- земельный налог (ОКТМО 57728000) за 2017 год – 133 руб., за 2018 год – 133 руб., за 2019 год – 133 руб., за 2020 год – 128 руб., за 2021 год -128 руб.;

- земельный налог (ОКТМО 57701000) за 2017 год – 323,81 руб., за 2018 год -12898 руб., за 2019 год – 12898 руб., за 2020 год – 14188 руб., за 2021 год – 15110 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год – 223,06 руб. и 84 руб., за 2018 год – 637 руб. и 623 руб., за 2019 год – 1258 руб. и 3728 руб., за 2020 год – 5483 руб., за 2021 год в размере 6032 руб.

Сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила по состоянию на Дата - 127675,81 руб., на Дата – 125756,03 руб., на Дата – 104030,35 руб., на Дата – 28604,11 руб.

В отношении суммы неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с учетом ее уменьшения за период с Дата по Дата (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) административному ответчику начислены пени, исходя из расчета приложенного к ходатайству об уточнении требований административного иска:

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 133825,81 руб.*1/300*7,5%*100 = 3345,65 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 127675,81 руб.*1/300*7,5%*3 = 95,76 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 125756,03 руб.*1/300*7,5%*81 = 2546,56 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 104351,16 руб.*1/300*7,5%*1 = 26,09 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 13494,11 руб.*1/300*7,5%*19 = 64,10 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 13494,11 руб.*1/300*8,5%*22 = 84,11 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 13494,11 руб.*1/300*12%*34 = 183,52 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 13494,11 руб.*1/300*15%*42 = 245,59 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 13494,11 руб.*1/300*15%*49 = 330,61 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 13494,11 руб.*1/300*16%*24 = 172,72 руб., всего 7094,71 руб.

Между тем, с представленным расчетом пени согласиться нельзя в силу следующего.

Согласно информации, представленной налоговым органом по состоянию на Дата в сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 133825,81 руб. включен земельный налог за 2017 год (...) – 133 руб., вместе с тем, из представленного налоговым органом расчета пени по состоянию на Дата указанная недоимка не отражена в составе задолженности.

Таким образом, пени за период с Дата по Дата подлежат расчету на сумму недоимки 133692,81 руб. (133825,81 руб.-133 руб.)*1/300*7,5%*100 = 3342,32 руб., соответственно пени за период с Дата по Дата составят 7091,38 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

До обращения в суд, в порядке ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от Дата со сроком исполнения до 16.11.2023 по адресу АдресА-32, которым получено, что подтверждается реестром почтовых отправлений, содержащим номер почтового идентификатора.

Дата налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, которое направлено административному ответчику по адресу АдресА-32, которым получено, что подтверждается реестром почтовых отправлений, содержащим номер почтового идентификатора.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми ... от Дата в отношении ФИО1, отменен Дата в связи с поступлением возражений административного ответчика.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Процедура взыскания обязательных платежей административным истцом соблюдена, срок исковой давности по предъявлению требования об уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, недоимки по налогу на имущество и пени вопреки доводам административного ответчика налоговым органом не пропущен. Задолженность по данным видам налогов и пени административным ответчиком не погашена, при этом размер задолженности административным ответчиком не оспорен.

Административные исковые требования налогового органа суд находит обоснованными, подлежащими удовлетворению в части взыскания с ФИО1 задолженности в размере 48717,10 руб. 

В силу положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (...) задолженность в сумме 48717,10 руб. (Сорок восемь тысяч семьсот семнадцать рублей десять копеек) в том числе: 

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 2370,15 руб., за 2018 год в размере 2498,40 руб., за 2019 год в размере 1273,83 руб., за 2020 год в размере 603,99 руб., за 2021 год в размере 70,36 руб.; 

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 8256,57 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 48,33 руб.(13,10 руб. + 35,23 руб.), за 2018 год в размере 197,71 руб.(97,74 руб.+99,97 руб.), за 2019 год в размере 629,28 руб. (158,78 руб.+470,50 руб.), за 2020 год в размере 353,02 руб., за 2021 год в размере 45,24 руб.; 

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5237,54 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 года в размере 117,54 руб., за 2018 год в размере 2046,37 руб. (2024,54 руб.+21,83 руб.), за 2019 год в размере 1731,39 руб. (1717,36 руб.+14,03 руб.), за 2020 год в размере 921,72 руб. (913,48 руб.+8,24 руб.), за 2021 года в размере 114,28 руб. (113,32 руб.+0,96 руб.); 

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 15110 руб.; 

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 7091,38 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей). 

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банка России// Управление Федерального казначейства по Тульской области, БИК 017003983, Получатель – ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

...

.... Судья А.А.Зайцева

...