Дело № 2а-162/2024 (2а-1873/2023)

11RS0004-01-2023-002837-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Печорский городской суд Республики Коми в составе:

судьи Продун Е.А.

при секретаре Петуховой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Печоре 07 февраля 2024 г. дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1, являющейся адвокатом (зарегистрирована в реестре адвокатов Адвокатской палаты Республики Коми за №...),о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 417 130 руб.36 коп.

Согласно поступившему в электронном виде заявлению об уточнении исковых требований от **.**.** (в связи с произведенными административным истцом платежами в качестве единого налогового платежа на сумму 127 500 руб.) УФНС России по Республике Коми просило взыскать ФИО1 задолженность перед бюджетом в размере 289 630 руб.36 коп., в том числе:

- НДФЛ в размере 43 275 руб. за налоговый период 2022 года;

- штраф по п.1 ст.123 НК РФ в размере 6407 руб.50 коп.;

- НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал 2023 года, в размере 764 руб.98 коп.;

- НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за полугодие 2023 года, в размере 12 756 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2022 год в размере 8766 руб. ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за июль 2022 года в размере 7062 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за август 2022 года в размере 13 735 руб.44 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за сентябрь 2022 года в размере 7062 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за июль 2022 года в размере 1637 руб.10 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за август 2022 года в размере 3184 руб.12 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за сентябрь 2022 года в размере 1637 руб.10 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за июль 2022 года в размере 930 руб. 90 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за август 2022 года в размере 1810 руб.58 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за сентябрь 2022 года в размере 930 руб.90 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за октябрь 2022 года в размере 7062 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ноябрь 2022 года в размере 7062 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за декабрь 2022 года в размере 7062 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за октябрь 2022 года в размере 1637 руб.10 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за ноябрь 2022 года в размере 1637 руб.10 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за декабрь 2022 года в размере 1637 руб.10 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за октябрь 2022 года в размере 930 руб.90 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за ноябрь 2022 года в размере 930 руб.90 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за декабрь 2022 года в размере 930 руб.90 коп.;

- страховые взносы, распределяемые по видам страхования: за январь 2023 года в размере 7552 руб.53 коп.; за февраль 2023 года в размере 7552 руб.53 коп., за март 2023 года в размере 7552 руб.53 коп., за апрель 2023 года в размере 7552 руб.53 коп., за май 2023 года в размере 7552 руб.53 коп., за июнь 2023 года в размере 7552 руб.53 коп.;

- пени в размере 105 465 руб.56 коп.

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассматривалось в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела Юбилейного судебного участка г.Печоры Республики Коми №... суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ). 

В соответствии п.2 ст.54 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой (п.3 ст.210 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка составляет 13%, если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с п.1 ст.226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. 

В силу п.6 ст.226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Согласно п.п.3, 6 ст.227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, **.**.** ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2022 года (л.д.23-27). 

При этом, исчисленные суммы платежей в полном объеме уплачены не были.

В соответствии с п.1 ст.226, п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ ФИО1 представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2022 года, что явилось основанием для проведения камеральной налоговой проверки.

В ходе проверки было выявлено, что в нарушение п.6 ст.226 Налогового кодекса РФ установлено неправомерное не перечисление в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

Решением №... от **.**.** за неправомерное неперечисление НДФЛ за 1 квартал 2022 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.123 Налогового кодекса РФ, с назначением штрафа в размере **** (л.д. 35-38).

Решением №... от **.**.** за неправомерное неперечисление НДФЛ за полугодие 2022 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.123 Налогового кодекса РФ, с назначением штрафа в размере ****

Решением №... от **.**.** неправомерное неперечисление НДФЛ за девять месяцев 2022 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.123 Налогового кодекса РФ, с назначением штрафа в размере ****

Установлено, что сумма штрафов в полном объеме не уплачена. 

Из материалов дела также следует, что **.**.** ФИО1 представила в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал и за полугодие 2023 года. 

При этом, исчисленные суммы платежей в полном объеме уплачены не были.

Пунктом 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п.2 ст.419 Налогового кодекса РФ). 

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419, пп.1 и пп.2 п.1 ст.430, п.5 ст.430, п.5 ст.432 Налогового кодекса налогоплательщику ФИО1 была исчислена сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС – **** руб. со сроком уплаты **.**.**. 

Исчисленная сумма страховых взносов на ОМС в полном объеме уплачена не была. 

В соответствии со ст.431 Налогового кодекса РФ ФИО1 представила в налоговый орган расчеты по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года (от **.**.**), за налоговый период 2022 года (от **.**.**), за первый квартал 2023 года и за полугодие 2023 года (от **.**.**).

При этом, исчисленная сумма страховых взносов административным ответчиком в полном объеме также не была уплачена.

В связи с неуплатой обязательных платежей налоговым органом была исчислены пени за просрочку в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ. 

На основании ст.69 Налогового кодекса РФ **.**.** административному ответчику было направлено Требование №... об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам в размере ****., пени в размере ****., штрафов на сумму ****., с указанием срока исполнения – не позднее **.**.**.

В установленный срок указанное требование, полученное административным ответчиком **.**.**, исполнено не было.

Согласно расчету налогового органа, проверенному судом и не оспоренному административным ответчиком, размер подлежащих взысканию пеней составляет ****

Поскольку спорные правоотношения вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, положения статьи 333 Гражданского кодекса РФ, предусматривающей возможность уменьшения неустойки в случае ее несоразмерности последствиям нарушения гражданско-правового обязательства, к данным правоотношениям неприменимы.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании судебного приказа мирового судьи Привокзального судебного участка г.Печоры Республики Коми (в период замещения мирового судьи Юбилейного судебного участка ********** Республики Коми) №... от **.**.** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №... по Республике Коми взыскана задолженность за период с 2022 года по 2023 год за счет имущества физического лица в размере ****., в том числе: ****. – по налогам, ****. – по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; ****. – по штрафам, а также государственная пошлина в доход МР «Печора» в размере ****.

В связи с поступившими письменными возражениями от должника ФИО1, не согласной с периодом задолженности, суммой пени и штрафа, определением мирового судьи Юбилейного судебного участка ********** Республики Коми от **.**.** указанный судебный приказ был отменен.

Установлено, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 года по 2023 год было подано мировому судье **.**.**.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд **.**.**, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок подачи административного иска налоговым органом не пропущен.

Доказательств погашения задолженности перед бюджетом в полном объеме, административным ответчиком не представлено, материалы дела не содержат.

Установлено, что ФИО1 произвела платежи в качестве единого налогового платежа на сумму ****

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Как следует из заявления об уточнении иска, произведенные административным ответчиком платежи в общей сумме **** руб. были зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

На основании изложенного, учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск (с учетом уточнения) основан на законе и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО МР «Печора» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6096 руб.

Руководствуясь ст.290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (паспорт ****), зарегистрированной по месту жительства по адресу: **********, задолженность перед бюджетом в сумме 289 630 рублей 36 копеек (Двести восемьдесят девять тысяч шестьсот тридцать рублей 36 копеек), в том числе:

- НДФЛ в размере 43 275 рублей (Сорок три тысячи двести семьдесят пять рублей) за налоговый период 2022 года;

- штраф по п.1 ст.123 Налогового кодекса РФ в размере 6407 рублей 50 копеек (Шесть тысяч четыреста семь рублей 50 копеек);

- НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал 2023 года, в размере 764 рубля 98 копеек (Семьсот шестьдесят четыре рубля 98 копеек);

- НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за полугодие 2023 года в размере 12 756 рублей (Двенадцать тысяч семьсот пятьдесят шесть рублей).;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей (Восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть рублей);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за июль 2022 года в размере 7062 рубля (Семь тысяч шестьдесят два рубля);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за август 2022 года в размере 13 735 рублей 44 копейки (Тринадцать тысяч семьсот тридцать пять рублей 44 копейки);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за сентябрь 2022 года в размере 7062 рубля (Семь тысяч шестьдесят два рубля);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за июль 2022 года в размере 1637 рублей 10 копеек (Одна тысяча шестьсот тридцать семь рублей 10 копеек);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за август 2022 года в размере 3184 рубля 12 копеек (Три тысячи сто восемьдесят четыре рубля 12 копеек);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за сентябрь 2022 года в размере 1637 рублей 10 копеек (Одна тысяча шестьсот тридцать семь рублей 10 копеек);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за июль 2022 года в размере 930 рублей 90 копеек (Девятьсот тридцать рублей 90 копеек);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за август 2022 года в размере 1810 рублей 58 копеек (Одна тысяча восемьсот десять рублей 58 копеек);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за сентябрь 2022 года в размере 930 рублей 90 копеек (Девятьсот тридцать рублей 90 копеек);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за октябрь 2022 года в размере 7062 рубля (Семь тысяч шестьдесят два рубля);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ноябрь 2022 года в размере 7062 рубля (Семь тысяч шестьдесят два рубля);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за декабрь 2022 года в размере 7062 рубля (Семь тысяч шестьдесят два рубля);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за октябрь 2022 года в размере 1637 рублей 10 копеек (Одна тысяча шестьсот тридцать семь рублей 10 копеек);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за ноябрь 2022 года в размере 1637 рублей 10 копеек (Одна тысяча шестьсот тридцать семь рублей 10 копеек);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за декабрь 2022 года в размере 1637 рублей 10 копеек (Одна тысяча шестьсот тридцать семь рублей 10 копеек);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за октябрь 2022 года в размере 930 рублей 90 копеек (Девятьсот тридцать рублей 90 копеек);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за ноябрь 2022 года в размере 930 рублей 90 копеек (Девятьсот тридцать рублей 90 копеек);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за декабрь 2022 года в размере 930 рублей 90 копеек (Девятьсот тридцать рублей 90 копеек);

- страховые взносы, распределяемые по видам страхования:

за январь 2023 года в размере 7552 рубля 53 копейки (Семь тысяч пятьсот пятьдесят два рубля 53 копейки);

за февраль 2023 года в размере 7552 рубля 53 копейки (Семь тысяч пятьсот пятьдесят два рубля 53 копейки);

за март 2023 года в размере 7552 рубля 53 копейки (Семь тысяч пятьсот пятьдесят два рубля 53 копейки);

за апрель 2023 года в размере 7552 рубля 53 копейки (Семь тысяч пятьсот пятьдесят два рубля 53 копейки);

за май 2023 года в размере 7552 рубля 53 копейки (Семь тысяч пятьсот пятьдесят два рубля 53 копейки);

за июнь 2023 года в размере 7552 рубля 53 копейки (Семь тысяч пятьсот пятьдесят два рубля 53 копейки);

- пени в размере 105 465 рублей 56 копеек (Сто пять тысяч четыреста шестьдесят пять рублей 56 копеек).

Взыскать с ФИО1 (паспорт ****) в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» государственную пошлину в размере 6096 рублей (Шесть тысяч девяносто шесть рублей).

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья Е.А. Продун 

Мотивированное решение составлено 13 февраля 2024 г.