Дело № 2-174/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2020 года Северский городской суд Томской области в составе 

председательствующего судьи Ребус А.В. 

при секретаре Грязновой Л.А.,

помощнике судьи Романовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально Инспекция Федеральной налоговой службы России ЗАТО Северск Томской области (далее ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области) обратилась в суд с административным иском к С., в котором просила взыскать с последней в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 56615 рублей 61 копейка, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 23119 рублей 71 копейка, пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 331 рубль 33 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 32696 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 468 рублей 57 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что С. состоит на налоговом учете и ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган, на С. зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой, государственный регистрационный знак **, марка/модель Мерседес-**, VIN **, год выпуска 2006, дата регистрации права 01.03.2012. С. является налогоплательщиком транспортного налога и налоговым органом ей был исчислен транспортный налог, подлежащий уплате за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 23119 рублей 71 копейка, о чем было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой транспортного налога за каждый день просрочки начислена пеня в сумме 331 рубль 33 копейки, в связи с чем направлено требование от 29.01.2019 № **, которое оставлено без исполнения. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, С. является собственником квартиры по [адрес], кадастровый номер **, площадью 44,10, дата регистрации права 27.08.2012; иного строения, помещения и сооружения по [адрес], кадастровый номер **, площадью 407,20, дата регистрации права 13.02.2013; здания административно-быт. корпуса по [адрес], кадастровый номер **, площадью 1129,6, дата регистрации права 25.02.2013; иное строение, помещение и сооружение по [адрес], кадастровый номер **, площадью 1215,50, дата регистрации права 23.05.2014; и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 32696 рублей 71 копейка. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № ** с извещением на уплату налога. В установлен срок налог уплачен не был, в связи с чем за каждый день просрочки начислены пени в сумме 468 рублей 57 копеек. Направленное требование от 29.01.2019 № ** об уплате налога и пени оставлено без исполнения. 15.08.2019 определением мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области судебный приказ от 29.07.2019 по заявлению ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области к С. о взыскании задолженности отменен. 

Согласно определению суда от 05.08.2020 произведена замена ответчика С., умершей в декабре ** года, на ее правопреемника ФИО1

Согласно определению суда от 05.08.2020 рассмотрение дела продолжено в порядке гражданского судопроизводства. 

В судебное заседание представитель истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2020 № **, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.

Ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил и не представил доказательства уважительности этих причин.

Руководствуясь ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее ГПК РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что С. состояла на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области ИНН **.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. Закона Томской области от 29.11.2016 № 134-ОЗ) на территории Томской области на 2017 год установлены следующие ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя: 

- до 100 л. с. включительно – 6 руб./л.с.;

- свыше 100 л.с. до 150 л. с. включительно – 10 руб. / л.с.;

- свыше 150 л.с. до 200 л. с. включительно – 22 руб. / л.с.;

- свыше 200 л.с. до 250 л. с. включительно – 35 руб. / л.с.;

- свыше 250 л.с. – 85 руб. / л.с.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11.2015 № 320-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что отделом ГИБДД УМВД России по ЗАТО Северск Томской области представлены в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области данные о зарегистрированном на имя С. транспортном средстве, а именно: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак **, марка/модель Мерседес-**, VIN **, год выпуска 2006, дата регистрации права 01.03.2012.

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона и поступившей информации из отдела ГИБДД УМВД России по ЗАТО Северск Томской области в отношении С. произведен расчет суммы транспортного налога за 2017 год на сумму 23119 рублей 71 копейка (с учетом переплаты 29 копеек).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы ЗАТО Северск от 07.11.2014 № 57/3 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» (в ред. решения Думы ЗАТО Северск от 25.08.2016 № 16/6) установлены ставки налога на 2017 год в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, в том числе на жилые объекты в размере 0,10 % от стоимости имущества до 300 000 руб. (включительно); 0,30 % - свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно); 2,00% - свыше 500 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что С. является собственником: с 27.08.2012 квартиры по [адрес], кадастровый номер **, площадью 44,10, инвентаризационной стоимостью 289759 рублей; с 13.02.2013 иного строения, помещения и сооружения по [адрес], кадастровый номер **, площадью 407,20, инвентаризационной стоимостью 1644562 рубля; с 25.02.2013 здания административно-быт. корпуса по [адрес], кадастровый номер **, площадью 1129,6, инвентаризационной стоимостью 4648454 рубля; с 23.05.2014 иного строения, помещения и сооружения по [адрес], кадастровый номер **, площадью 1215,50, инвентаризационной стоимостью 2010994 рубля.

ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в отношении С. был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 32696 рублей.

С. заказным письмом направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № ** об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до 03.12.2018.

Поскольку данное налоговое уведомление оставлено С. без исполнения, налоговый орган направил ей требование от 29.01.2019 № **, которое ответчиком также исполнено не было.

Проверив правильность математических операций, представленных истцом, суд считает возможным согласиться с предложенным расчетом задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год как обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

В соответствии со ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Согласно чч. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ истцом начислены С. пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 331 рубль 33 копейки, по уплате налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 468 рублей 57 копеек.

Положениями ст. 48, 69, 70 НК РФ в их системном толковании установлен досудебный порядок урегулирования споров между налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и уполномоченным государственным органом, предполагающий предварительное направление в адрес плательщика соответствующих обязательных платежей требования об уплате, в том числе пени.

Как следует из материалов дела в адрес С. требование об уплате пени по транспортному налогу за 2017 года за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 не направлялось.

Согласно требования от 29.01.2019 № ** С. направлено требование об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 469 рублей 46 копеек.

Соответственно, с учетом приведенных положений закона пени по уплате транспортного налога за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 331 рубль 33 копейки взысканию не подлежат.

Расчет пени по уплате налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 468 рублей 57 копеек, произведенный истцом, судом проверен и признан верным.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Аналогичное правило закреплено ч. 2 ст. 286 КАС РФ, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 15.08.2019 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 23 Северского судебного района Томской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области, от 29.07.2019 о взыскании с С. задолженности по налогам, пеней.

Административное исковое заявление подано в суд 13.12.2019, т.е. в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Судом было установлено, что налогоплательщик С. умерла в декабре ** года, что подтверждается записью акта о смерти от **.**.**** № **.

В связи с чем судом произведена замена ответчика С. на её правопреемника ФИО1, поскольку в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Для возложения на наследника умершего лица обязанности исполнить его налоговые обязательства в порядке универсального правопреемства необходимо установить наличие обстоятельств, связанных с наследованием имущества. К таким обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения спора, в частности, относятся: факт открытия наследства, состав наследства, круг наследников, принятие наследниками наследственного имущества, его стоимость (Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 5, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017).

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Пунктом 1 ст. 1142 ГК РФ предусмотрено, что наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В соответствии со ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

Согласно ответу нотариуса нотариального округа г. Северска Томской области на запрос суда к имуществу умершей в декабре ** года С. заведено наследственное дело № **. Наследником, принявшим наследство после смерти С. является сын – ФИО1, **.**.**** года рождения. 

ФИО1 выданы свидетельства о праве на наследство по закону от 15.07.2020 на квартиру по [адрес], площадью 44,1 кв.м., кадастровый номер **; 1/2 долю в праве общей долевой собственности на нежилое помещение по [адрес], номера на поэтажном плане – I этаж (пом. 1-13), II этаж (пом. 1), III этаж (пом. 1) площадь. 1215,5 кв.м., кадастровый номер **; 1/10 долю в праве общей долевой собственности на здание по [адрес] (административно-бытовой корпус), площадью 1129,6 кв.м. 

Доказательства оплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени ответчиком не представлено.

В связи с чем, задолженность по транспортному налогу и пени в соответствии с требованиями ст. 1175 ГК РФ подлежит взысканию с наследника к имуществу умершей С. - с ФИО1, поскольку размер задолженности по налогам и пени не превышает стоимость наследственного имущества.

Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Государственная пошлина, от уплаты которой на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 1888 рублей 53 копейки. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 56284 рубля 28 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2017 год в размере 23119 рублей 71 копейка, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 32696 рублей, по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 468 рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 1888 рублей 53 копейки.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий судья А.В. Ребус

УИД 70RS0009-01-2020-003901-88