УИД 36RS0024-01-2023-000331-53 3.198

производство №2а-282/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 августа 2023 года Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Ю.В., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем Неупокоевой Т.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО2 и просит взыскать с него задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 23250,38 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 в сумме 5917,05руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1087,82руб. за период с 01.01.2021 по 01.12.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 11.01.2021по01.12.2021 в сумме 282,46руб.; 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1019,94руб. за период с 25.01.2022 по 31.03.2022; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 25.01.2022по31.03.2022 в сумме 264,86руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 75,56руб. за период с 20.09.2022 по 02.10.2022; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 20.09.2022 по 02.10.2022 в сумме 19,23руб.;

пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1621,34руб. за период с 28.01.2019 по 25.03.2021;

пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2360,72руб. за период с 31.01.2020 по 25.03.2021;

пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2010,59руб. за период с 26.03.2021 по 31.03.2022;

пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 252,92руб. за период с 26.03.2021 по 30.11.2021;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 26,63руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 15,60руб. за период с 03.12.2019 по 19.11.2021;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 32,94руб. за период с 17.06.2021 по 30.11.2021.

Требования мотивированы тем, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ является собственником:

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, год выпуска 2011, дата регистрации права 20.05.2017, дата снятия с регистрации 02.02.2018;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, год выпуска 2005, дата регистрации права 30.11.2017, дата снятия с регистрации 22.09.2018;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, год выпуска 2004, дата регистрации права 19.06.2014, дата снятия с регистрации 15.05.2017;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, год выпуска 2005, дата регистрации права 09.11.2017, дата снятия с регистрации 07.12.2017;

- квартиры, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 24.06.2014, дата отчуждения 28.12.2021;

- квартиры, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 01.09.2009,в связи с чем обязан платить установленные законом налоги.

Кроме того, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.06.2020 по 03.09.2022, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Инспекцией были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного и налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019гг. В связи с неуплатой налогов, а также страховых взносов в установленный срок, в адрес должника были направлены требования об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени. Однако, до настоящего времени обязанность по уплате налогов, страховых взносов должником в полном объеме не исполнена. Документов, подтверждающих добровольную оплату, не представлено. 

Мировым судьей судебного участка №2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области 27.12.2022 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, который впоследствии отменен 09.01.2023, ввиду поступивших от должника возражений (л.д.8-15).

В связи с поступившими из органа ЗАГС сведениями об изменении административным ответчиком фамилии с «Колгушкин» на «Перегудов», суд определил считать административным ответчиком по настоящему делу ФИО1 

В судебное заседание административный истец не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 извещался о рассмотрении дела по адресу, указанному в административном исковом заявлении и подтвержденному сведениями ОМВД РФ по г.Нововоронежу (л.д.70).Почтовое отправление возвращено в суд с отметкой: «истек срок хранения» (л.д.86-87).

В силу ст.101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика (статья 102 КАС РФ).

В соответствии с нормами КАС РФ, судье необходимо принимать меры для быстрого извещения участвующих в деле лиц о времени и месте судебного рассмотрения. Согласно частей 1, 3 и 4 статьи 96 КАС РФ, в соответствии с положениями которых, если иное не предусмотрено данным Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иныхсредств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (предложение первое части 1); лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд (часть 3); судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем; в случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы (часть 4).

Согласно положениям ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации ответчика корреспонденцией является риском для него самого, все неблагоприятные последствия которого несет ФИО1

Учитывая изложенное, суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, и полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.363 НК РФ). 

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области".

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по нормам ст. 409 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно положениям главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (п/п 2 п. 1 ст.419 НК РФ).

В силу положений ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент спорных правоотношений, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 НК РФ.

Указанная статья с момента введения данной нормы претерпела ряд изменений, размер страховых взносов по каждому году определяется в разной сумме.

В отношении периода 2017г., согласно редакции закона, действующей в указанный период, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяется: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование - фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно последующей редакции закона ст.430 НК РФ, индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а именно: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно положениям ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд сзаявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (указанный абзац ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, которая начала действовать с 23.12.2020). 

Также согласно положениям ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно редакции части 3 и части 5 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Частью 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Статьей 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N243-ФЗ), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.3, п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ являлся с 2017г. и является собственником:

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, год выпуска 2011, дата регистрации права 20.05.2017, дата снятия с регистрации 02.02.2018;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак № марка/модель: 

<

данные изъяты>, год выпуска 2005, дата регистрации права 30.11.2017, дата снятия с регистрации 22.09.2018;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 

<

данные изъяты> год выпуска 2004, дата регистрации права 19.06.2014, дата снятия с регистрации 15.05.2017;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак № марка/модель: 

<

данные изъяты>, год выпуска 2005, дата регистрации права 09.11.2017, дата снятия с регистрации 07.12.2017;

- квартиры, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 24.06.2014, дата отчуждения 28.12.2021;

- квартиры, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 01.09.2009, 

в связи с чем обязан платить установленные законом налоги (л.д.18, 19, 20-21, 22).

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.06.2020 по 03.09.2022 (л.д.23-28), в связи с чем в указанный период являлся плательщиком страховых взносов.

Из выписки также следует, что 01.04.2021 административный ответчик изменил фамилию на «Перегудов», что также подтверждается записью акта о перемене имени от 31.03.2021 (л.д.23, 81).

Инспекцией в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления от 05.09.2018, от 11.07.2019, от 03.08.2020 (л.д.29-30, 31, 32-33, 34, 35-36, 37) о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 года.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в адрес должника были направлены требования:

№23665 по состоянию на 26.03.2021, сроком исполнения до 05.05.2021 на сумму недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме пени 4154,25руб. (л.д.38-39, 40);

№37041 по состоянию на 17.06.2021, сроком исполнения до 18.11.2021 на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в общей сумме налога 903руб. и пени 26,66руб. (л.д.41-42, 43);

№59987 по состоянию на 03.10.2022, сроком исполнения до 14.11.2022 на сумму недоимки по страховым взносам в размере 29167,43руб. и пени – 94,79руб. (л.д.44-45, 46-47);

№61098 по состоянию на 03.10.2022, сроком исполнения до 14.11.2022 на сумму недоимки по страховым взносам - пени в размере 4967,13руб. (л.д.48-53,54-55).

Требования до настоящего времени должником в полном объеме не исполнены, сведения об исполненной части требований отражены в материалах, представленных налоговым органом. Документов, подтверждающих обратное, не представлено.

Согласно представленным административным истцом сведениям, указанные выше суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в отношении сумм которых в связи с неуплатой были направлены Требования, были взысканы по судебным приказам, вынесекнным по заявлениям налогового органа (л.д.94).

Административным истцом также представлены расчеты сумм пени, включенных в требование по настоящему иску, начисление сумм которых осуществлено в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц, начисленных за период, последующий по отношению к периоду, охваченному предыдущими требований и взысканных по судебным приказам (л.д.10-14). 

Согласно представленным административным истцом сведениям, актуальная сумма задолженности по страховым взносами и пени составляет 38238,04руб.

В силу п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога (взноса) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент формирования налоговых требований и направления мировому судье заявления о вынесении судебного приказа), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (указанный абзац ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, которая начала действовать с 23.12.2020). 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с редакцией части 3 статьи 48 НК РФ (действует с 01.01.2023): 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Частью 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Первоначально административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам и пени в декабре 2022. По результатам рассмотрения заявления 27.12.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен 09.01.2023 определением мирового судьи судебного участка №2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.16).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 01.06.2023 (л.д.7), то есть срок, установленный ч.4 ст.48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Представленный административным истцом расчет задолженности является правильным, соответствует требованиям закона. Контррасчет начисления налогов, пени административным ответчиком не представлен. Доказательства оплаты налога административным ответчиком не представлены. Налоговым органом соблюдена процедура исчисления пени по налогам, страховых взносов, направления уведомления и требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты страховых взносов и пени не представлено. 

Возражения административного ответчика не представлены.

При изложенных обстоятельствах суд удовлетворяет административное исковое заявление. 

При принятии решения суд исходит из того, что в соответствии с: 

ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела;

ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом;

ч.1 – ч.3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии со ст.178 КАС суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В связи с этим суд считает, что требования административного истца доказаны. 

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Ч.1, ч.2 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку заявленные требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, то с административного ответчика взыскивается госпошлина исходя из ставок, установленных п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, согласно которой по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Расчет: (38238,04-20000)*0,03+800 = 1347,14руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявлениеМежрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 23250 рублей 38 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 в сумме 5917 рублей 05 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1087 рублей 82 копейки за период с 01.01.2021 по 01.12.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 11.01.2021по01.12.2021 в сумме 282 рубля 46 копеек; 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1019 рублей 94 копейки за период с 25.01.2022 по 31.03.2022; 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 25.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 264 рубля 86 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 75 рублей 56 копеек за период с 20.09.2022 по 02.10.2022; 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 20.09.2022 по 02.10.2022 в сумме 19 рублей 23 копейки;

пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1621 рубль 34 копейки за период с 28.01.2019 по 25.03.2021;

пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2360 рублей 72 копейки за период с 31.01.2020 по 25.03.2021;

пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2010 рублей 59 копеек за период с 26.03.2021 по 31.03.2022;

пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 252 рубля 92 копейки за период с 26.03.2021 по 30.11.2021;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 26 рублей 63 копейки за период с 02.12.2020 по 16.06.2021;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 15 рублей 60 копеек за период с 03.12.2019 по 19.11.2021;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 32 рубля 94 копейки за период с 17.06.2021 по 30.11.2021.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета городского округа город Нововоронеж Воронежской области госпошлину в сумме 1347рублей 14 коп. 

Согласно ст.298 КАС РФ апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В.Аксенова

Мотивированное решение изготовлено 18.08.2023 года