УИД 59RS0030-01-2024-000490-57 

Дело № 2а-346/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Оса 11 июня 2024 года 

Осинский районный суд Пермского края в составе: судьи Павловой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Селивановой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 21 по Пермскому краю) с учетом уточненных исковых требований, обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 33 810,29 руб., из них: 

- недоимку по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 20 085,65 руб.;

- недоимку по страховых взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 448,45 руб.;

- штраф, начисленный по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 123,95 руб.;

- пени в размере 9 152,24 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной по уплате налогов (по состоянию на 16.10.2023).

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком и имея обязанность своевременно оплачивать законно установленные налоги и сборы в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), в связи с наличием на праве собственности недвижимого имущества и транспортного средства, в установленный законодательством срок не уплатила налог на имущество физических лиц за 2021 год, а также транспортный налог за 2021 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 15,18 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,47 руб. Кроме того, ФИО1 с 18.01.2019 состоит на учете Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов Пермского края 59/6), в связи с чем в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязана своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС). Согласно ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налогоплательщиком своевременно не уплачены. В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате страховых взносов в ОПС, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1 204,19 руб. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). В соответствии пункта 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок сумма налога, авансовых платежей по НДФЛ за 2020 год, 1 квартал, полугодие 9 месяцев 2021 года, 2021 год административным ответчиком не уплачена. В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 1 399,22 руб. Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год принято решение № 3142 от 27.12.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 123,95 руб. Обязанность по уплате налоговой санкции в установленный законом срок административным ответчиком не уплачена. С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет (далее – ЕНС). В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 составляет 6 533,18 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 495 от 25.05.2023 на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на доходы физических лиц и штрафа в срок до 17.07.2023. 

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия, на заявленных административных исковых требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть без её участия, указала, что с исковыми требованиями не согласна, просит отказать в удовлетворении иска. Считает, что указанную в иске сумму задолженности оплатила в полном объеме 27 мая 2024 на реквизиты, указанные в исковом заявлении, чеки об оплате приобщены к материалам дела (л.д.82,100). 

Суд, изучив представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз. 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имуществ физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ, статьей 361 НК РФ, статьей 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», которыми установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя. 

Статьей 363 НК РФ установлены сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают: - за 2021 год страховые взносы на ОПС, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб. в фиксированном размере 32 448 рублей, страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8 426 руб.; - за 2022 год страховые взносы на ОПС, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 34 445 рублей, страховые взносы на ОМС в размере 8 766 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу требований части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.1 ч.4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2023 (ред. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В соответствии с п. 3 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в связи с наличием в её собственности объектов налогообложения, а именно: 

- квартиры с кадастровым номером №, находящейся по адресу: 

<

адрес>9;

- квартиры с кадастровым номером №, находящейся по адресу: 

<

адрес>7.

- автомобиля Ниссан Нота, 2011 года выпуска, регистрационный знак №.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 6462671 от 01.09.2022 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2022 налогов за 2021 год на сумму 2 369 руб., в том числе: транспортный налог в размере 2 024 руб., налог имущество в размере 345 руб. Расчет налогов, подлежащих уплате, приведен в налоговом уведомлении (л.д. 22).

В установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц, а также транспортный налог за 2021 год ФИО1 не уплатила.

На основании ст. 75 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени. 

Так, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2021 г. в установленный срок, административному ответчику начислены пени в сумме 15,18 руб. Расчет пени представлен в расшифровке задолженности (л.д. 27).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г.г. в установленный срок, административному ответчику начислены пени в сумме 0,47 руб. Расчет пени представлен в расшифровке задолженности (л.д. 26).

Кроме того, ФИО1 с 18.01.2019 состоит на учете Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов Пермского края №), в связи с чем в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов и обязана своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС).

Согласно ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом. 

Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: - за 2021 год на ОПС в размере 32 448,00 руб. по сроку уплаты 10.01.2023, и начислен 1 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2021 год ОПС в размере 3 810,29 руб. по сроку уплаты 01.07.2023; за 2021 год ОМС в размере 8 766 руб.; - за 2022 год ОПС в размере 34 445 руб., и начислен 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2021 год ОПС в размере 3810,29 руб. по сроку уплаты 01.07.2023; ОМС – 8 766 руб.

Административным истцом задолженность по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 20 085,65 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 4 448,45 руб. не уплачена. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 204,19 руб., в том числе за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 в размере 1 117,51 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 86,68 руб. Расчет пени представлен в расшифровке задолженности (л.д. 25).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). В соответствии пункта 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со ст. 229 НК РФ административным ответчиком предоставлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ:

- 02.11.2022 предоставлена уточненная налоговая декларация за 2020 год, согласно которой был получен доход в размере 

<

данные изъяты> руб. за налоговый период 2020 года. Сумма налога к уплате в бюджет составила 49 171 руб., в том числе по сроку уплаты 12.05.2020 - 17 066 руб., по сроку уплаты 27.07.2020 - 6 365 руб., по сроку уплаты 26.10.2020 – 11 921 руб., по сроку уплаты 15.07.2021 – 12508 руб. и 1311 руб (л.д.43-49). 

- 04.05.2022 предоставлена первичная налоговая декларация за 2021 год, согласно которой был получен доход в размере 

<

данные изъяты> руб. Сумма налога к уплате в бюджет составила 84 963 руб., в том числе по сроку уплаты 26.04.2021 – 16 923 руб., по сроку уплаты 26.07.2021 – 17 884 руб., по сроку уплаты 25.10.2021 – 19 039 руб., по сроку уплаты 15.07.2021 – 31 117 руб (л.д.50-57). 

- 09.08.2022 предоставлена уточненная налоговая декларация за 2021 год с обнулением сумм социальных налоговых вычетов на сумму 19 070 руб. Сумма налога к уплате в бюджет составила 87 442 руб., в том числе по сроку уплаты 26.04.2021 – 16 923 руб., по сроку уплаты 26.07.2021 – 17 884 руб., по сроку уплаты 25.10.2021 – 19 039 руб., по сроку уплаты 15.07.2021 – 31 117 руб. и 2 479 руб. (л.д.57-62)

- 28.04.2023 предоставлена первичная налоговая декларация за 2022 год, согласно которой был получен доход в размере 

<

данные изъяты> руб. Сумма налога к уплате в бюджет составила 0 руб. При этом, сумма авансового платежа составила по сроку уплаты 25.04.2022 – 12 193 руб., по сроку уплаты 25.07.2022 – 10 539 руб., по сроку уплаты 25.10.2022 – 27 646 руб., сумма к уменьшению за налоговый период 2022 года составила – 50 378 руб. (л.д.63-67)

В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц, авансовых платежей по НДФЛ за 2020 год, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2021 года, 2021 год, 9 месяцев 2022 года административным ответчиком не уплачена. В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 1 399,22 руб. Расчет пени представлен в расшифровке задолженности (л.д. 28).

Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год налоговым органом принято решение № 3142 от 27.12.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 123,95 руб. (л.д. 37-41). Решение № 3142 от 27.12.2022 вступило в законную силу, налогоплательщиком не обжаловано. Обязанность по уплате налоговой санкции в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена. 

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, страховых взносов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в сумме 6 533,18 руб., у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не погашено. 

Всего начислено пени в размере 9 152,24 руб. (1399,22 + 1204,19 + 15,18 + 0,47 + 6 533,18).

Ввиду отсутствия сведений об уплате задолженности, ФИО1 направлено требование № 495 от 25.05.2023 об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафам в сумме 119 109,94 руб. в срок до 17.07.2023 (л.д. 24). 

Требование ФИО1 не исполнено и 27.10.2023 административный истец обратился за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и пени.

30.10.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Осинского судебного района вынесен судебный приказ № 2А-2693/2023.

20.11.2023 определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 (л.д.11).

03.04.2024 административный истец обратился с административным исковым заявлением в установленный срок. 

С учетом вышеизложенного, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

Доводы административного ответчика о том, что задолженность, предъявленная к взысканию, оплачена в полном объеме по реквизитам, указанным в исковом заявлении налогового органа, несостоятельны по следующим основаниям.

Представленные ответчиком платежные документы – чеки по операциям от 22.04.2024 и 27.05.2024 (л.д.82,100) об уплате задолженности с указанием назначения платежа «Единый налоговой счет» без указания периода и основания платежа не содержит реквизитов, установленных Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Министерства финансов России от 12.11.2013 №107н (далее - Правила).

В соответствии с пунктами 7, 8 указанных Правил в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Как следует из представленных административным ответчиком платежных документов от 22.04.2024 и 27.05.2024 в них отсутствуют указанные реквизиты (не указано ни значение основания платежа, ни значение показателя налогового периода, за который произведена оплата).

Согласно сведений налогового органа (л.д.96), денежные средства по платежному документу от 22.04.2024 в размере 30 907, 60 руб., уплаченные ответчиком, были распределены:

страховые взносы в бюджет Пенсионного Фонда РФ за 2022 год (с 01.01.2017) в размере 16965,37 руб. со сроком уплаты 09.01.2023, 

страховые взносы в бюджет обязательного медицинского страхования - 4 317, 55 руб. со сроком уплаты 09.01.2023, 

налог на имущество физических лиц за 2021 год – 345 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, 

страховые взносы в бюджет Пенсионного Фонда РФ за 2021 год (с 01.01.2017) 3 810, 29 руб. со сроком уплаты 01.07.2022, 

налог на имущество физических лиц за 2022 год – 5469, 39 руб. со сроком уплаты 25.10.2022.

Частичное погашение задолженности повлекло отказ от исковых требований в части (л.д.102).

В дальнейшем, по платежному документу от 27.05.2024 денежные средства в сумме 33 810,29 руб., уплаченные ответчиком, налоговым органом были распределены (л.д.105): 

в недоимку по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2023 года - 12 172 руб. по сроку уплаты 25.04.2023; 

в недоимку по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2023 года в размере 21 638,29 руб. по сроку уплаты 25.07.2023. 

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 196-ФЗ от 29.05.2023) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: налог на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

С учетом вышеизложенного, произведенная ответчиком уплата не могла быть распределена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год, пени и штраф за 2021 год. Налоговый орган на основании Правил самостоятельно отнес уплаченные административным истцом денежные средства к иным основаниям платежа, поскольку в представленных чеках налогоплательщик не идентифицировал платеж посредством указания индексов документов, на основании которых совершены эти платежи, что не позволяло налоговому органу установить их значение. При этом, зачисление денежных средств налоговым органом в погашение иных сумм не нарушает прав налогоплательщика, так как направлено на снижение недоимки и начисления на нее пени.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрение административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку налоговый орган в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, требования налогового органа удовлетворены, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в сумме 33 810,29 руб., из них: 

- недоимку по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 20 085,65 руб.;

- недоимку по страховых взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 448,45 руб.;

- штраф, начисленный по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 123,95 руб.;

- пени в размере 9 152,24 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной по уплате налогов (по состоянию на 16.10.2023).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 1 214,31 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.06.2024

Судья Павлова Н.Н.