дело № 2а-284/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Пономаревка 10 сентября 2024 года 

Пономаревский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Щепиной О.В.

при секретаре Юрковой Т.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеуказанным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 41 505,32 рублей, из них: налог на физических лиц за 2021 год в сумме 21523 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 265 рублей, транспортный налог за 2021 год в сумме 9730 рублей, штрафы в сумме 125,0 руб., пени в сумме 9862,32 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка лиц в судебное заседание, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и ст.57 Конституции РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги. 

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с ч.2, ч.6 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 01 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 ст. 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 указанной статьи.

На территории Оренбургской области с 01 января 2017 года установлена единая дата применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, согласно Закона Оренбургской области от 12 декабря 2015 г. «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2021 году имел в собственности: 

квартиру, общей площадью ... кв.м., расположенную по адресу: ..., кадастровый номер ... (дата владения с 05 марта 2010 года по настоящее время):

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год исчислена ответчику в налоговом уведомлении № ... от 01 сентября 2022 года и составляет 265 руб. 

Оснований не согласится с расчетом налога на имущество у суда не имеется, поскольку расчет произведен верно, с соблюдением налогового законодательства и ответчиком не оспаривается. 

В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц не уплачена, доказательств обратного не предоставлено.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 вышеназванного Кодекса).

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 Кодекса уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 поименованного Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 409 Кодекса определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса).

В соответствии со статьей 75 Кодекса в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит: 

..., государственный номер ..., год выпуска ... – автобус мощностью ... л.с. (право собственности с 18 сентября 2018 года по настоящее время);

... государственный знак ..., год выпуска ... - легковой автомобиль мощностью ... л.с. (право собственности с 12 октября 2019 года по настоящее время);

Сумма налога на транспорт за 2021 год исчислена ответчику в налоговом уведомлении № ... от 01 сентября 2022 года и составляет 9730 руб. из них:

в отношении транспортного средства ..., государственный номер ... – в сумме 2250 руб.; в отношении транспортного средства ... (...), государственный номер ... – в сумме 7480 руб.

в отношении транспортного средства ... государственный знак ... - в сумме 2250 руб.

Оснований не согласится с расчетом налога на имущество у суда не имеется, поскольку расчет произведен верно, с соблюдением налогового законодательства и ответчиком не оспаривается. 

В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц не уплачена, доказательств обратного не предоставлено.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с ч.2, ч.6 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

ООО «Южанка» признаваемое налоговым агентом предоставила в МРИ ИФНС № 3 по Оренбургской области справку № ... от 27 февраля 2022 года о доходах физического лица ФИО1 МРИ ФНС № 3 по Оренбургской области 

В соответствии со ст.ст. 208, 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как закреплено в ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" данного кодекса.

Сумма неудержанного налога составила 21523,0 руб. = (налоговая база 398598,0 -13% = 51818 руб. сумма налога перечисленная 23729,0 руб. Сумма неудержанного налога составляет 28 089,0 руб. В связи с произведенным платежом 26 апреля 2024 года остаток составляет 21 523 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год исчислена ответчику в налоговом уведомлении № ... от 01 сентября 2022 года и составляет 21523 руб. (с учетом платежа).

Оснований не согласится с расчетом налога на имущество у суда не имеется, поскольку расчет произведен верно, с соблюдением налогового законодательства и ответчиком не оспаривается. 

В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц не уплачена, доказательств обратного не предоставлено.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но нее более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 125 рублей.

До настоящего момента административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате штрафа за налоговое правонарушение.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Исходя из расчета, предоставленного налоговым органом сумма пени составила 9 862,32 руб.

Суд соглашается с расчетом задолженности пени, поскольку он произведен верно с учетом действующего налогового законодательства.

Налоговый орган направил ФИО1 требование от 23 июля 2023 года № ... об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, штрафа и пеней, с указанием срока погашения до 11 сентября 2023 года.

Обязанность по уплате обязательных платежей ФИО1 в определенный в требованиях срок не исполнена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области от 01 декабря 2023 года № 2а-0042/68/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области взыскана задолженность по налогам и пени в размере 48071,32 руб. 

В связи с поступлением возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области от 29 декабря 2023 года указанный судебный приказ отменен.

26 июня 2024 года, в установленный законом срок, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

С учетом неисполнения ФИО1 обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пеней, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в сумме 41 505,32 руб.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1445,16 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ..., проживающего по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 41505 рублей 32 копейки, из них:

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме - 265 рублей;

транспортный налог за 2021 год в сумме – 9730 рублей;

налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2021 год в сумме – 21523,0 рублей;

штрафы в сумме 125 рублей;

пени в сумме 9862 рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1445 рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Пономаревский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.В. Щепина 

Мотивированное решение изготовлено 11 сентября 2024 года.

Судья О.В. Щепина