УИД: 56RS0009-01-2023-002462-66

№ 2а-2579/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2023 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе: 

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Булташевой З.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по обязательным платежам на сумму 506,07 рублей, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 419,17 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 86,79 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 0,11 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

В своих письменных возражениях ФИО1 просила отказать в удовлетворении административного искового заявления, ссылаясь на то, что 02.06.2022 года вынесен судебный приказ по делу 

<

Номер обезличен> о взыскании с нее недоимки, который исполнен в полном объеме: пени на ОПС за 2017 год в сумме 3 506,86 рублей погашены в полном объеме, пени на ОМС за 2017 год в сумме 687,70 рублей погашены полностью, пени по земельному налогу за 2016 год погашены полностью. На основании изложенного утверждает, что задолженности не имеет.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). 

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в период с 28.01.2011 года по 22.05.2017 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. 

Согласно положениям п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ. 

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщик должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года) в размере 9 183,87 рубля за период с 01.01.2017 года по 22.05.2017 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 1 801,45 рубль за период с 01.01.2017 года по 22.05.2017 года. Задолженность уплачена в полном объеме 29.09.2022 года и 20.01.2023 года соответственно. 

Поскольку ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в установленный законом срок, ей налоговым органом, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, начислены пени по страховым взносам: 

- пени на ОПС за 2017 год в сумме 3 506,86 рублей за период с 07.06.2017 года по 13.02.2022 года. Частично погашены 20.01.2023 года, остаток задолженности 419,17 рублей;

- пени на ОМС за 2017 год в общей сумме 687,70 рублей за период с 07.06.2017 по 13.02.2022 года. Частично погашены 20.01.2023 года, остаток задолженности 86,79 рублей.

Помимо этого, ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 460528, Россия, 

<

...> «Эллегия», 14,69 (право собственности с 28.04.2011 года по настоящее время). Кадастровый 

<

Номер обезличен>. Кадастровая стоимость земельного участка за 2016 год составила 51 345,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка, расположенного по указанному адресу, начислен земельный налог за 2016 год в сумме 154,00 рубля, который уплачен 20.07.2018 года

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Таким образом, земельный налог за 2016 год подлежал уплате не позднее 01.12.2017 года.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила земельный налог в установленный законом срок, ей в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени в сумме 7,77 рублей за период с 02.12.2017 года по 19.07.2018 года, которые были частично погашены 20.01.2023 года, остаток задолженности 0,11 рублей.

Поскольку задолженность не была оплачена ФИО1, ей в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате налога от 26.10.2021 года 

<

Номер обезличен> со сроком уплаты до 21.12.2021 года 

В указанный в требованиях срок задолженность уплачена не была.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения требования 

<

Номер обезличен> от 26.10.2021 года был установлен до 21.12.2021 года.

Мировым судьей судебного участка № 8 Дзержинского района г. Оренбурга от 02.06.2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 Дзержинского района г. Оренбурга от 10.08.2022 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в Дзержинский районный суд г. Оренбурга 06.06.2023 года, то есть в нарушение установленного законом срока.

Разрешая заявленные требования административного истца о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец в административном исковом заявлении ссылается на то, что определение мирового судьи судебного участка № 8 Дзержинского района г. Оренбурга об отмене судебного приказа от 10.08.2022 года было получено налоговым органом 25.05.2023 года, в связи с чем просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд.

Кроме того, материалы дела 

<

Номер обезличен>, полученные от мирового судьи судебного участка № 8 Дзержинского района г. Оренбурга, не содержат сведений о направлении указанного определения до срока, указанного административным истцом.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об уважительности пропуска процессуального срока административным истцом, в связи с неполучением определения мирового судьи об отмене судебного приказа, в связи с чем восстанавливает срок для подачи административного искового заявления.

Несмотря на это, основания для удовлетворения требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 отсутствуют по следующим основаниям.

Судом, исходя из письменных возражений ФИО1, были запрошены сведения из ОСП Дзержинского района г. Оренбурга о взыскании с последней пени по страховым взносам за 2017 год и пени поземельному налогу за 2016 год в принудительном порядке.

Исходя из документов исполнительного производства, представленных в суд ОСП Дзержинского района г. Оренбурга, вытекает следующее.

06.09.2022 года СПИ ОСП Дзержинского района г. Оренбурга ГУФССП России по Оренбургской области ФИО2, на основании судебного приказа 

<

Номер обезличен> от 02.06.2022 года, выданным мировым судьей судебного участка № 8 Дзержинского района г. Оренбурга, возбуждено исполнительное производство 

<

Номер обезличен>-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области задолженности по обязательным платежам в сумме 15 180,25 рублей.

Судебный приказ 

<

Номер обезличен> от 02.06.2022 года содержит требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в пользу МИФНС России № 12 по Оренбургской области, среди которых указаны: пени на ОПС в размере 3 506,86 рублей, пени на ОМС в размере 687,70 рублей, пени по земельному налогу в размере 0,37 рублей.

10.10.2022 года указанное исполнительное производство окончено СПИ, в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме. Остаток задолженности составляет 0 рублей.

Кроме того, письмом заместителя начальника отдела – заместителем старшего судебного пристава ОСП Дзержинского района г. Оренбурга ГУФССП России по Оренбургской области ФИО3 подтверждается окончание исполнительного производства 

<

Номер обезличен> от 06.09.2022 года фактическим исполнением.

Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании пени на ОПС и ОМС, пени по земельному налогу, суд приходит к выводу, что поскольку у ФИО1 задолженности по уплате пени не имелось, в связи с чем, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 29 августа 2023 года