Гражданское дело № 2-2293/2025

УИД 54RS0003-01-2025-001507-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2025 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе: 

председательствующего судьи Кудиной Т.Б.,

при секретаре судебного заседания Мартыновой Г.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения.

В обоснование исковых требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №18 по Новосибирской области состоит ФИО1 (ИНН __).

Ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 годы с заявленным имущественным налоговым вычетом в размере 1__. по приобретенной в 2022 году квартире по адресу: __, Россия, г. Новосибирск, .... Согласно данной декларации налогоплательщиком заявлена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета за 2022 год в размере 180 481,86 руб.

Ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 годы с заявленным имущественным налоговым вычетом в размере 611 677,42 руб. по приобретенной в 2022 году квартире по адресу: __, Россия, г. Новосибирск, .... Согласно данной декларации налогоплательщиком заявлена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета за 2023 год в размере 79 518,06 руб.

Право на получение указанного имущественного вычета налоговым органом было подтверждено за 2022 и 2023 гг.

ФИО1 произведен возврат налога за 2022 и 2023 годы в размере 260 000 руб., что подтверждается платежными поручениями __ от 26.04.2023, __ от 03.06.2024 и представленными декларациями.

Вместе с тем, согласно сведениям, имеющимся в Инспекции, ФИО1 уже воспользовалась правом на получение имущественного налогового вычета за налоговый период 2012 г. в размере 635 000 руб., в связи с приобретением квартиры в 2012 году, расположенной по адресу: __, Россия, г. Новосибирск, .... Право на имущественный вычет использовано не в полном объёме, есть переходящий остаток на приобретение в размере 999 800 руб.

Так, согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год налогоплательщиком заявлен вычет в связи с приобретением квартиры в размере 635 000 руб. Сумма налога, подлежащая возврату составила 82 550 руб. Также, в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год налогоплательщиком отражён доход от продажи квартиры по адресу: __, г. Новосибирск, ...-Гвардейцев, __ __ в размере 1 635 000 руб. имущественный вычет предоставлен в размере 1 000 000 руб. Налоговая база составила 635 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком составила 82 550 руб. Таким образом, возврат налога в размере 82 550 руб. за 2012 г. по заявленному вычету не производился, в связи с наличием обязанности по уплате налога в бюджет в размере 82 550 руб.

Поскольку ответчик ранее воспользовался имущественным налоговым вычетом на квартиру, приобретенную до вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 № 212- ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», оснований для получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов в связи с приобретением квартиры по адресу: __, Россия, г. Новосибирск, ..., не имеется.

На основании вышеизложенного следует, что Инспекцией неправомерно произведен возврат налога на доходы физических лиц за 2022 и 2023 годы в связи с приобретением в собственность квартиры расположенной по адресу: __, Россия, г. Новосибирск, ..., поскольку ответчиком право на получение налогового вычета было реализовано ранее, в связи с приобретением имущества по адресу: __, Россия, г. Новосибирск, ....

Таким образом, ФИО1 неправомерно было заявлено и получено право на предоставление имущественного налогового вычета за 2022 и 2023 годы в размере 2 000 000 руб. Таким образом, возврату (неосновательного обогащения) подлежит налог на доходы физических лиц за 2022 и 2023 в размере 260 000 руб. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление __ от 06.02.2024 о вызове в налоговый орган для урегулирования в добровольном порядке возврата налога. Уточнённых налоговых деклараций 3-НДФЛ за 2022 и 2023 год до настоящего времени не представлено налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России №18 по Новосибирской области ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала, просила удовлетворить их, представила письменные объяснения на возражения ответчика (л.д. 51-52).

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала по тем основаниям, что право собственности на квартиру по ...-Гвардейцев приобретено ею в порядке приватизации в несовершеннолетнем возрасте в 2000 году, но право собственности на нее было зарегистрировано только в 2009 году. Уточняющую декларацию за 2012 год она подавала в 2023 году. За квартиру по ... она не представляла заявление на вычет. В инспекции ей пояснили, что она имеет право на получение полного вычета за покупку квартиры по ... году. 

Заслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 данного кодекса.

Не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки (пункт 3 статьи 1109 Гражданского кодекса РФ).

Из изложенного следует, что неосновательное обогащение имеет место в случае приобретения или сбережения имущества в отсутствие на то правовых оснований, то есть неосновательным обогащением является чужое имущество, включая денежные средства, которое лицо приобрело (сберегло) за счет другого лица (потерпевшего) без оснований, предусмотренных законом, иным правовым актом или сделкой. Вместе с тем закон устанавливает и исключения из этого правила, а именно излишне выплаченные суммы должны быть получателем возвращены, если их выплата явилась результатом недобросовестности с его стороны или счетной ошибки. При этом добросовестность гражданина (получателя спорных денежных средств) презюмируется, следовательно, бремя доказывания недобросовестности гражданина, получившего названные в данной норме виды выплат, лежит на стороне, требующей возврата излишне выплаченных сумм.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по указанным доходам установлены положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговых баз, в том числе в соответствии с пунктом 6 статьи 210 названного Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объектов недвижимого имущества предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения полученных им в налоговом периоде подлежащих налогообложению доходов, указанных в пункте 6 статьи 210 НК РФ, начиная с налогового периода, в котором возникло право на соответствующий вычет.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных ими от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (в частности, квартирой) составляет три года в следующих случаях:

- если право собственности на квартиру получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- либо если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданную квартиру не находится иного жилого помещения (комнаты, квартиры, жилого дома или долей в них).

Таким образом, доход от продажи квартиры, полученной в результате приватизации (либо являющейся "единственным" жильем) и находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Кроме того, доход от продажи квартиры можно уменьшить на имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение новой квартиры и уплату процентов по ипотечному кредиту, полученному на ее приобретение (при наличии), при соблюдении условий, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Из содержания пункта 2 статьи 8.1 ГК РФ следует, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

При этом, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в Определении от 27 сентября 2016 N 1748-0, государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним, производимая соответствующим учреждением, будучи юридическим актом признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, не может подменять собой основание возникновения, изменения и прекращения права.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Согласно статьи 1 Закон РФ от 04.07.1991 N 1541-1 «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации» (далее, Закон N 1541-1) приватизация жилых помещений - бесплатная передача в собственность граждан Российской Федерации на добровольной основе занимаемых ими жилых помещений в государственном и муниципальном жилищном фонде, а для граждан Российской Федерации, забронировавших занимаемые жилые помещения, - по месту бронирования жилых помещений.

В соответствии со статьей 2 Закона N 1541-1 граждане Российской Федерации, имеющие право пользования жилыми помещениями государственного или муниципального жилищного фонда на условиях социального найма, вправе приобрести их на условиях, предусмотренных настоящим Законом, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, в общую собственность либо в собственность одного лица, в том числе несовершеннолетнего, с согласия всех имеющих право на приватизацию данных жилых помещений совершеннолетних лиц и несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет.

Пунктом 3 статьи 7 Закона N 1541-1 предусмотрено, что право собственности на приобретенное жилое помещение возникает с момента государственной регистрации права в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из материалов дела, ФИО1, xx.xx.xxxx года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №18 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика, ИНН __.

В период с 22.12.2009 по 16.02.2012 за ответчиком было зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: г. Новосибирск, ...-74; с 13.08.2012 зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: г. Новосибирск, ...; с 02.02.2022 зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: г. Новосибирск, ...; с 10.12.2024 зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: г. Новосибирск, ....

Ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 годы с заявленным имущественным налоговым вычетом в размере 1__. по приобретенной в 2022 году квартире по адресу: г. Новосибирск, .... Согласно данной декларации налогоплательщиком заявлена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета за 2022 год в размере 180 481,86 руб.

Ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 годы с заявленным имущественным налоговым вычетом в размере 611 677,42 руб. по приобретенной в 2022 году квартире по адресу: г. Новосибирск, .... Согласно данной декларации налогоплательщиком заявлена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета за 2023 год в размере 79 518,06 руб.

По результатам камеральных проверок налоговым органом подтверждено право на получение ФИО1 имущественного налогового вычета в связи приобретением недвижимости, с принятием инспекцией соответствующих решений. Право на получение указанного имущественного вычета налоговым органом было подтверждено за 2022 и 2023 гг. ФИО1 произведен возврат налога за 2022 и 2023 годы в размере 260 000 руб., что подтверждается платежными поручениями __ от 26.04.2023, __ от 03.06.2024 и представленными декларациями.

В дальнейшем Межрайонной ИФНС России №18 по Новосибирской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление __ от 06.02.2024 о вызове в налоговый орган для урегулирования в добровольном порядке возврата налога. Истец указывает, что инспекцией было установлено, что ФИО1 уже воспользовалась правом на получение имущественного налогового вычета за налоговый период 2012 г. в размере 635 000 руб., в связи с приобретением в 2012 году квартиры, расположенной по адресу: __, Россия, г. Новосибирск, .... Истец указывает, что согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год налогоплательщиком заявлен вычет в связи с приобретением квартиры в размере 635 000 руб. Сумма налога, подлежащая возврату составила 82 550 руб. Также, в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год налогоплательщиком отражён доход от продажи квартиры по адресу: __, г. Новосибирск, ...-Гвардейцев, __ __ в размере 1 635 000 руб. имущественный вычет предоставлен в размере 1 000 000 руб. Налоговая база составила 635 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком составила 82 550 руб. Таким образом, возврат налога в размере 82 550 руб. за 2012 г. по заявленному вычету не производился, в связи с наличием обязанности по уплате налога в бюджет в размере 82 550 руб.

Ответчик, возражая против указанных доводов истца, ссылается на то, что в 2023 году была вызвана в Инспекцию и 20.03.2023 подала уточненную декларацию 3-НДФЛ, где отразила доход 0 рублей, налоговый вычет за 2012 год она не получала, квартира по ...-Гвардейцев была приватизирована на ее имя в несовершеннолетнем возрасте еще в 2000 году, а регистрация права собственности в ЕГРН произведена значительно позднее не по ее вине, поскольку она в силу своего несовершеннолетнего возраста не могла совершить эти действия самостоятельно. 

Действительно, документально подтверждается подача ФИО1 уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год 20.03.2023 (л.д. 42-46), в которой общая сумма дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 %, указана в размере 0 руб., в отличие от первоначально представленной (30.04.2013) декларации за 2012 год (л.д. 18-34).

Сама ФИО1 в судебном заседании настаивала, что не заявляла о налоговом вычете за 2012 год и не помнит обстоятельства подачи декларации в 2013 году на налоговый период 2012 г.

Установлено, что квартира по адресу г. Новосибирск, ...-74, была приватизирована на имя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., 03.07.2000 (договор __), то есть когда ей было 7 лет (л.д. 54). Вопросом приватизации занималась опекун ответчика ФИО4 (л.д. 57).

Право собственности на указанную квартиру было зарегистрировано 22.12.2009 (л.д. 55), когда ответчику было 17 лет.

Право собственности прекращено 16.02.2012 в связи с продажей указанной квартиры, то есть спустя менее чем 3 года с момента регистрации права собственности, что явилось основанием для налогового органа для начисления налога с продажи указанной квартиры, который не подлежал уплате в связи с предоставлением вычета с приобретением имущества в 2012 году по адресу: __, Россия, г. Новосибирск, ....

Суд с такой позицией налогового органа согласиться не может, поскольку как приватизация квартиры по ...-Гвардейцев, так и регистрация права собственности на нее происходили в период, когда ответчик не достигла совершеннолетия, в связи с чем, по мнению суда, на ней не должны отражаться неблагоприятные последствия несовершения ее законными представителями действий по регистрации права собственности для целей нахождения имущества в собственности необходимого количества времени с целью освобождения от уплаты налога в связи с его продажей.

Кроме того, суд учитывает, что ФИО1 представила доказательства подачи уточненной налоговой декларации за 2013 год с доходом 0 рублей с отметкой налогового органа о ее принятии, содержание которой не опровергнуто налоговым органом, и настаивала на том, что не заявляла о налоговом вычете за налоговый период 2012 года.

С учетом указанных обстоятельств, налоговый вычет за 2022 и 2023 годы заявлен и получен ФИО1 правомерно, все условия для его получения соблюдены.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении иска.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Мотивированное решение изготовлено 31.07.2025.

Судья Т.Б. Кудина