Дело №2а-1670/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2019 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Каташовой А.М.

при секретаре Гуськовой М.Ю.,

с участием административного ответчика ЗСН,

рассмотревв открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по города Иваново к ЗСН о взыскании задолженности по налогам и пен,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее – ИФНС г. Иваново, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 290 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период со 02 октября 2015 года по 05 октября 2016 года в размере 217 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период со 02 декабря 2016 года по 18 декабря 2016 года в размере 12 рублей 98 копеек,недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 120 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год за период с 02 октября 2015 года по 05 октября 2016 года в размере 12 рублей 97 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год за период с 06 декабря 2016 года по 01 декабря 2016 года в размере 68 копеек, недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 686 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налогаза 2014 год за период с 02 октября 2015 года по 05 октября 2016 года в размере 41 рубль60 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налогаза 2015 год за период со 02 декабря 2016 года по 18 декабря 2016 года в размере 03 рубля 89 копеек, а также государственную пошлину в установленном законом порядке. 

Требования мотивированы тем, что ЗСВ, имея в собственности транспортные средства, жилой дом и земельный участок под ним является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Однако свою обязанность по их уплате за 2015 год административный ответчик не исполнил, в связи с чем налоговым органом начислены пени за просрочку их уплаты.Также за не исполнение обязанности по уплате данных налогов за 2014 год ему Инспекцией начислены пени за просрочку их уплаты. В его адрес административным истцом направлялись требования об уплате налогов и пени, которые оставлены административным ответчиком без исполнения.

Представитель административного истца ИФНС г. Иваново в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ЗСВ в судебном заседании с заявленными Инспекцией требованиями согласился, указав на нахождение у него в собственности в 2015 году объектов налогообложения, за которые налоговый орган взыскивает задолженность по настоящему административному иску,не оспаривал наличие у него задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2015 год, просрочку им уплаты данных налогов за 2014 год, расчет суммы взыскиваемых налогов и начисленных пени.

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358НК РФ (ст. 357НК РФ).

Как следует из норм ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). 

Налоговые ставки транспортного налога за 2015 годна территории Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» в редакции Закона Ивановской области «О внесении изменений в ст.ст. 2 и 5Закона Ивановской области «О транспортном налоге»»№ 89-ОЗ от 18 ноября 2014 года.

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Согласно положениямп. 1 ст. 387НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФналоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок (п. 3 ст. 392 НК РФ).

Решением Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» (в редакции Решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 113) установил, что физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 4 Решения Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» установлены налоговые ставки по видам разрешенного использования земельного участка.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399НК РФ).

Согласно ст. 400НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с другим имуществом квартира, комната.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи).

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ).

Законом Ивановской области от 18 ноября 2014 года № 90-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01 января 2015 года.

Решением Ивановской городской Думы от 26 ноября 2014 года № 797 с 01 января 2015 года на территории городского округа Иваново введен налог на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32НК РФ.

Пунктом 1 указанного решения (в редакции решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 114) установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

На основании п. 1 ст.409 НК РФналогподлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующегозаистекшим налоговымпериодом.

Из материалов дела следует, что на имя ЗСН в 2015 году были зарегистрированы: транспортные средства ГАЗ 3102, гос.рег.знак №, Рено Логан,гос.рег.знак № (л.д. 100-102), 2/5 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок, находящиеся по адресу: 

<

адрес> (л.д. 85-89).

На указанное имущество Инспекцией исчислен транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за 2015 год, о чем в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 04 сентября 2016 года (л.д. 13-14, 15).

В нем имелся расчет и данные об объектах налогообложения, периоде взыскания,содержались сведения относительно суммы налогов и срокеих уплаты.

Суммы транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за спорный налоговый период в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были, и налоговым органом на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФначислены пени.

В адрес ЗСН Инспекцией было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №по состоянию на19 декабря 2016 года с установлением срока для погашения имеющейся задолженности по налогам и начисленным пени до 07 февраля 2017 года (л.д. 16). Данное требование направлялось в адрес административного ответчика 23 декабря 2016 года (л.д. 17).

В связи с несвоевременной уплатой ЗСН транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2014 год, налоговым органом на сумму налоговой задолженности, которая взыскана на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново 28 октября 2016 года (л.д. 80), также начислены пени за период просрочку со 02 октября 2015 года по 05 октября 2016 года, для уплаты которых в адрес административного ответчика также выставлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями)№ по состоянию на 06 октября 2016 года со сроком исполнения до 15 ноября 2016 года (л.д. 18, 19).

Указанные требования в добровольном порядке ЗСН в установленные в них в сроки не исполнены.

Согласно расчету, представленному административным истцом, суммы задолженности ЗСН по транспортному, земельному налогами налога на имущество физических лиц за 2015год являются правильными, административным ответчиком не оспорены. 

На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по транспортному, земельному налогами налога на имущество физических лиц за 2014, 2015годыне уплатил, то ему правомерно налоговым органом начислены пени за периоды просрочки по каждому из указанных налогов. 

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Суд соглашается с представленными истцом расчетами пени, начисленныхна недоимки за 2014 и 2015 годы, и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налогов, исходя из сумм недоимок.

При этом суд полагает необходимым уточнить, указанный административным истцом в иске период взыскания пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год. Так в административном иске в качестве такого периода указано с 06 декабря 2016 года по 01 декабря 2016 года, что суд расценивает как техническую описку. 

Суд считает, что периодвзыскания пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год следует считать со 02 декабря 2016 года по 18 декабря 2016 года, поскольку началом периода взыскания является первый день неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога – 02 декабря 2016 года, а исходя из размера налога (120 рублей), ставки рефинансирования, действовавшей на ту дату (10%), сумма взыскиваемых пени в размере 68 копеек исчислена за 17 дней.

Административным ответчиком расчетыпени не оспорены, иных расчетов суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ). 

В силу абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в требовании № от 06 октября 2016 года устанавливался срок исполнения до 15 ноября 2016 года, при этом сумма задолженности не превышала 3000 рублей. Требование № от 19 декабря 2016 года должно было быть исполнено ЗСН до 07 февраля 2017 года и в данном случае общая сумма налогов и начисленныхпени, подлежащая уплате по обоим требованиям превысила 3 000 рублей.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у ЗСН задолженности, должен исчисляться с 15 ноября 2016 года.

Из материалов дела следует, что 28 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г.Иваново вынесен судебный приказ о взыскании с должника ЗСН недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 290 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 439 рублей 10 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 120 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 37 рублей 77 копеек, недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 686 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налогав размере 86 рублей95 копеек. 

Таким образом, Инспекция своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ЗСН недоимок по налогам и начисленным пени.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г.Иваново от 22 марта 2019 года, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 6). Указанное определение поступило в адрес Инспекции 29 марта 2019 года, о чем свидетельствует имеющийся на нем штамп ИФНС г. Иваново.

С настоящим административным иском согласно отметке на почтовом конверте налоговый орган обратился 24 сентября 2019 года (л.д. 48). 

Следовательно, сроки обращения в суд Инспекцией соблюдены.

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, с ЗСН в пользу Инспекции подлежат взысканию недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2015 год в заявленных в административном иске размерах, а также пени за несвоевременную уплату указанных налогов за 2014, 2015 годы. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требованияИнспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ЗСН о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ЗСН в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 290 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с 02 октября 2015 года по 05 октября 2016 года в размере 12 рублей 98 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период со 02 декабря 2016 года по 18 декабря 2016 года в размере 12 рублей 98 копеек,недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 120 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год за период с 02 октября 2015 года по 05 октября 2016 года в размере 12 рублей 97 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год за период со 02 декабря 2016 года по 18 декабря 2016 годав размере 68 копеек, недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 686 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налогаза 2014 год за период с 02 октября 2015 года по 05 октября 2016 года в размере 41 рубль60 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налогаза 2015 год за период со 02 декабря 2016 года по 18 декабря 2016 года в размере 03 рубля 89 копеек.

Взыскать с ЗСН в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Каташова А.М.

Мотивированное решение изготовлено 02 декабря 2019 года.