2а-3023/2025

24RS0056-01-2025-002829-22

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 г. г. Красноярск

Судья Центрального районного суда г. Красноярска Горпинич Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя требования тем, что в соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере в бюджет Российской Федерации и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС). Также ФИО1 является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 06.12.2023 административным ответчиком представлена налоговая декларация за 2022 год по упрощенной системе налогообложения (УСН). Сумма налога, подлежащая уплате: по сроку уплаты не позднее 25.07.2022 составляет 197 979 рублей, по сроку уплаты не позднее 28.04.2023 составляет 187 539 рублей, по сроку уплаты не позднее 28.04.2023 составляет 132 051 рубль. 10.03.2024 административным ответчиком представлена налоговая декларация за 2023 год по упрощенной системе налогообложения (УСН). Сумма налога, подлежащая уплате: по сроку уплаты не позднее 28.04.2023 составляет 48 444 рубля, по сроку уплаты не позднее 02.05.2024 составляет 98 421 рубль, по сроку уплаты не позднее 30.10.2023 составляет 597 608 рублей. От исполнения обязанности по уплате налогов ФИО1 уклоняется, в связи с чем административным истцом направлено требование об уплате налогов и пени, которое также не исполнено. Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 48 444 рубля, за 2023 год по сроку уплаты 02.05.2024 в сумме 98 421 рубль, за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 22 013,06 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 132 051 рубль, по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 187 539 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 в сумме 197 979 рублей, за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023 в сумме 597 608 рублей, пени за 2022 год за период с 12.02.2023 по 20.12.2023 в сумме 20 723,45 рублей, пени за 2022 год за период с 29.04.2023 по 20.12.2023 в сумме 15 813,30 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 25 565,99 рублей, за 2021 год в сумме 2 710,98 рублей, за 2021 год в сумме 81 358,52 рублей; страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля; пени за неуплату ЕНС за период с 20.12.2023 по 17.05.2024 в размере 147 833,05 рублей.

Административный истец, извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное представителя не направил, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки суд не уведомил. 

В силу ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В пп. 1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.п. 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч. 1 ст. 32 НК РФ).

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, пени (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ). 

Частью 1 статьи 9 названного Федерального закона установлен налоговый период календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. 

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (п. 1 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ). 

В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. 

Согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения по УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Статьей 346.18 НК РФ определено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

В целях реализации положений главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (часть 1 статьи 346.17 НК РФ).

В силу статьи 248 НК РФ к доходам в целях главы 26.2 НК РФ отнесены доходы от реализации товаров и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационные доходы. 

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ.

Согласно положениям статьи 249 НК РФ, доходом от реализации признается выручка от реализации товаров; выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 23.06.2021 по 15.05.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

Административный ответчик был зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также являлся плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем 21.12.2023 в адрес административного ответчика направлено требование № 31540 от 19 декабря 2023 г. об уплате в срок до 18.01.2024 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 718 339 рублей, а также пени в сумме 101 362,33 рублей.

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. 

В связи с неисполнением административным ответчиком направленного требования, административный истец 11.06.2024 обратился в суд с заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание с административного ответчика налогов и пени.

19.06.2024 мировым судьей судебного участка № в 

<

адрес> выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика налогов в сумме 1 688 661,33 рублей и пени в размере 266 806,45 рублей. 

В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от 16.09.2024 судебный приказ отменен. Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени подано административным истцом в суд 13.03.2025, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Из представленных административным истцом расчетов следует, что у административного ответчика имеется задолженность по налогам, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2022 год по сроку уплаты не позднее 28.04.2023 в сумме 48 444 рубля, за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.05.2024 в сумме 98 421 рубль, за 2022 год по сроку уплаты не позднее 25.07.2022 в сумме 22 013,06 рублей, за 2022 год по сроку уплаты не позднее 28.04.2023 в сумме 132 051 рубль, по сроку уплаты не позднее 28.04.2023 в сумме 187 539 рублей, за 2022 год по сроку уплаты не позднее 25.10.2022 в сумме 197 979 рублей, за 2023 год по сроку уплаты не позднее 30.10.2023 в сумме 597 608 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 25 565,99 рублей, за 2021 год в сумме 2 710,98 рублей, за 2021 год в сумме 81 358,52 рублей; страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, налоговым органом исчислены пени за 2022 год за период с 12.02.2023 по 20.12.2023 в сумме 20 723,45 рублей, пени за 2022 год за период с 29.04.2023 по 20.12.2023 в сумме 15 813,30 рублей; пени за неуплату ЕНС за период с 20.12.2023 по 17.05.2024 в размере 147 833,05 рублей.

Доказательств погашения исчисленной налоговым органом задолженности по налогам и пени административным ответчиком суду не представлено. 

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени до настоящего времени не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по налогам и пени в заявленном административным истцом размере.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 31 239 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в доход государства налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 48 444 рубля, за 2023 год по сроку уплаты 02.05.2024 в сумме 98 421 рубль, за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 22 013,06 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 132 051 рубль, по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 187 539 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 в сумме 197 979 рублей, за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023 в сумме 597 608 рублей, пени за 2022 год за период с 12.02.2023 по 20.12.2023 в сумме 20 723,45 рублей, пени за 2022 год за период с 29.04.2023 по 20.12.2023 в сумме 15 813,30 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 25 565,99 рублей, за 2021 год в сумме 2 710,98 рублей, за 2021 год в сумме 81 358,52 рублей; страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля; пени за неуплату ЕНС за период с 20.12.2023 по 17.05.2024 в размере 147 833,05 рублей, всего взыскать 1 623 902,35 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 31 239 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Центральный районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Н.Н. Горпинич 

Мотивированное решение составлено 23.06.2025

Копия верна.

Судья: Н.Н. Горпинич