Дело № 2а-2872/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2020 года

Свердловский районный суд г. Костромы в составе:

судьи Суховой Е.В.,

при секретаре Кузнецовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, 

установил:

ИФНС России по городу Костроме обратилась в Свердловский районный суд г. Костромы с исковым заявлением к Ситниковой ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам. Иск мотивирован тем, что ФИО1 в соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и имеет в собственности следующие объекты недвижимости:

- квартира, дата регистрации с 

<

дата>, расположенная по адресу:

<

адрес> ( №);

- иные строения, помещения и сооружения: дата регистрации с 

<

дата>, дата снятия с регистрации- 

<

дата>, расположенные по адресу: 

<

адрес> №.

Согласно данным, представленным УФРС по Костромской области, административному истцу начислен налог на имущество за 2015 год ( срок уплаты 

<

дата>) в размере 373,00 руб., за 2016 год ( срок уплаты 

<

дата>) в размере 2381 руб. 

Фактически налог на имущество ФИО1 уплачен за 2015 год- 25.04.2020; за 2016 год - 25.06.2020.

За несвоевременную уплату имущественного налога за 2014, 2015 годы, руководствуясь ст. 75НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 91,47руб.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * Ставка пени или 1/300 Ставка Центробанка РФ*количество дней просрочки.

Подробный расчет пени прилагается.

По требованию № от 13.04.2017г.

№ п/п

Год недои мки

Период начисления пеней

Недоимка, руб.

Ставка ЦБ, %

Прос рочка, дни

Расчет

1

1

2014

01.12.15-31.12.15

431

8,25

31

431

300*8,25:100*31

3.67

2

01.01.16-13.06.16

431

11,00

165

431

300*11:100*165

26,08

3

14.06.16-18.09.16

431

10,50

97

431

300*10,5:100*97

14,63

4

19.09.16-26.03.17

431

10,00

189

431

300*10:100*189

27,15

5

27.03.17-12.04.17

431

9,75

17

431

300*9,75:100*17

2.38

Итого

73.91

1

2015

21.12.16-26.03.17

373

10,00

96

373:300*10:100*96

11.94

2

27.03.17-12.04.17

373

9,75

17

373:30*9,75:100*17

2,06

Итого

14,0

1

2014

01.11.15-30.11.15

431

8,25

30

431:300*8,25:100*30

3,56

Итого по требованию

91.47

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес административного ответчика по почте заказным письмом направлено требование об уплате задолженности по пени от 13.04.2017 №.

Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком не погашена.

Кроме того, в соответствии со статьей 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и имела в собственности земельный участок: №, дата регистрации 

<

дата>, дата снятия 

<

дата>, адрес участка: 

<

адрес>.

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен налог за 2016 год (срок уплаты 

<

дата>) в сумме 43923 руб., который налогоплательщиком в установленные законодательство сроки не уплачен.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость объекта) * доля в праве собственности * налоговая ставка(%) * количество месяцев пользования объектом/12 месяцев в году = сумма налога.

За 2016 год: 2928223 * 1 * 1,5%* 12/12=43923руб.

С учетом частичного погашения сумма задолженности по земельному налогу составляет 43914,47руб.

За несвоевременную уплату налога руководствуясь ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2015-2016 год на общую сумму 555,66 руб.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300*Ставка Цетробанка РФ* 1/100)* количество дней просрочки. Подробный расчет пени прилагается.

По требованию № от 13.04.2017:

Итого по требованию

410,71

№

Год

Период начисления

Недоимка,

Ставка

Прос

Расчет

Сумма

п/п

недои

пеней

руб.

ЦБ, %

Рочка

руб.

мки

(дни)

1

2015

21.12.16-26.03.17

10945

10,00

96

10945:300*10:100*96

350,24

2

27.03.17-12.04.17

10945

9,75

17

10945:300*9,75:100*17

60,47

По требованию № от 14.12.2017:

№

Год

Период начисления

Недоимка,

Ставка

Прос

Расчет

Сумма,

п/п

недои

пеней

руб.

ЦБ, %

рочка

руб.

мки

(дни)

1

2016

02.12.17-13.12.17

43923

8,25

12

43923:300*8,25:100*12

144,95

Итого по требованию

144,95

Налоговое уведомление на уплату налогов № от 12.10.2018г., № от 03.08.2017г.; требования об уплате налогов и пени от 13.04.2017 №, со сроком исполнения до 21.08.2017г., от 14.12.2017г. №, со сроком исполнения до 23.03.2018г. направлены налоговым органом административному ответчику по почте заказным письмом.

Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данных задолженностей в порядке приказного производства. При этом судебный приказ от 13.08.2018 № 2а- 1320/2018, отменен определением суда от 18.02.2020.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 31,45, 48,75 НК РФ, ст.ст. 1,19, 286 КАС РФ, ИФНС России по г. Костроме просила суд взыскать с ФИО1 задолженность пени по имущественному налогу в сумме 91,47 руб., по земельному налогу в сумме 43914,47 руб., пени по земельному налогу в сумме 555,66 руб., а всего 44561,60 руб.

В судебном заседании представитель административного истца - ИФНС России по г. Костроме, не участвовал, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик –ФИО1, в судебном заседании исковые требования, в части взыскания пени начисленные за несвоевременную уплату имущественного налога в размере 91,47 руб., признала, пояснив, что не оспаривает несвоевременную уплату налога. С взысканием земельного налога она не согласна, так как оспаривает его расчет, не согласна с размером кадастровой стоимости объекта, указанной в расчете. 

Управление Росреестра по Костромской области своего представителя в суд не направило, указав в ответе, что полномочиями по определению кадастровой стоимости вновь учтенных объектов недвижимости, ранее учтенных объектов недвижимости при включении сведений о них в государственный кадастр недвижимости и объектов недвижимости, в отношении которых произошло изменение их количественных и (или) качественных характеристик, занимается ФГБУ «ФКП Росреестра» на основании приказа Росреестра от 12.05.2015 №П/210. 

Выслушав административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ч.1 ст. 401 НК РФ, жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования относится к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

На основании ч. 2 ст. 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога приводится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

В силу абз. 2, 3 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящее статьей. 

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и имеет в собственности следующие объекты недвижимости:

- квартира, дата регистрации с 

<

дата>, расположенная по адресу:

<

адрес>, ( №);

- иные строения, помещения и сооружения: дара регистрации с 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>, расположенные по адресу: 

<

адрес> №

Согласно данным, представленным УФРС по Костромской области, административному истцу начислен налог на имущество за 2015 год ( срок уплаты 01.12.2016) в размере 373,00 руб. за 2016 год ( срок уплаты 01.12.2017) в размере 2381 руб. 

Фактически налог на имущество ФИО1 уплачен за 2015 год- 25.04.2020; за 2016 год - 25.06.2020.

Факт несвоевременной оплаты данного налога подтвержден материалами дела, административным ответчиком признан и не оспаривался в процесс. 

За несвоевременную уплату имущественного налога за 2014, 2015 годы, руководствуясь ст. 75НК РФ, налогоплательщику были начислены пени в 91,47руб.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * Ставка пени или 1/300 Ставка Центробанка РФ*количество дней просрочки.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес административного ответчика по почте, заказным письмом, направлено требование об уплате задолженности по пени от 13.04.2017 №.

Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком не погашена.

Подробный расчет пени указан истцом в иске, судом математический расчет проверен, признан верным, размер пени административным ответчиком признан в полном объеме, в связи с изложенным, в данной части требования ИФНС России по г. Костроме подлежат удовлетворению.

Кроме того, административным истцом заявлены требования к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, в соответствии со статьей 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и имела в собственности земельный участок: 44:27:080102:50, дата регистрации 

<

дата>, дата снятия 

<

дата>, адрес участка: 

<

адрес>.

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен налог за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 43923 руб., который налогоплательщиком в установленные законодательство сроки не уплачен.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость объекта) * доля в праве собственности * налоговая ставка(%) * количество месяцев пользования объектом/12 месяцев в году = сумма налога.

За 2016 год: 2928223 * 1 * 1,5%* 12/12=43923руб.

С учетом частичного погашения сумма задолженности по земельному налогу составляет 43914,47руб.

Ответчик не согласна с расчетом стоимости земельного налога, так как не согласна с приведенной в расчете кадастровой стоимостью объекта.

При этом, административным ответчиком кадастровая стоимость объекта в судебном порядке административным истцом не оспаривалась. 

Налоговая база определена налоговым органом исходя из сведений, поступивших из регистрирующих органов в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с требованиями пункта 2 статьи 402, статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сведения об указанной инвентаризационной стоимости спорного объекта налогообложения подтверждаются материалами дела.

Суд не находит оснований для перерасчета налога, его расчет является верным исчисленным с учетом кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

За несвоевременную уплату налога руководствуясь ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2015-2016 год на общую сумму 555,66 руб.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)* количество дней просрочки. Подробный расчет пени прилагается.

По требованию № от 13.04.2017:

Итого по требованию

410,71

№

Год

Период начисления

Недоимка,

Ставка

Прос

Расчет

Сумма

п/п

недои

пеней

руб.

ЦБ, %

рочка

руб.

мки

(дни)

1

2015

21.12.16-26.03.17

10945

10,00

96

10945:300*10:100*96

350,24

2

27.03.17-12.04.17

10945

9,75

17

10945:300*9,75:100*17

60,47

По требованию № от 14.12.2017:

№

Год

Период начисления

Недоимка,

Ставка

Прос

Расчет

Сумма,

п/п

недои

пеней

руб.

ЦБ, %

рочка

руб.

мки

(дни)

1

2016

02.12.17-13.12.17

43923

8,25

12

43923:300*8,25:100*12

144,95

Итого по требованию

144,95

Налоговое уведомление на уплату налогов № от 12.10.2018г., № от 03.08.2017г.; требования об уплате налогов и пени от 13.04.2017 №, со сроком исполнения до 21.08.2017г., от 14.12.2017г. №, со сроком исполнения до 23.03.2018г. направлены налоговым органом административному ответчику по почте заказным письмом.

Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данных задолженностей в порядке приказного производства. При этом судебный приказ от 13.08.2018 № 2а- 1320/2018, отменен определением суда от 18.02.2020г.

Административным ответчиком до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с изложенным, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании вышеприведенных положений закона с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1536,85 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по городу Костроме к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с Ситниковой ФИО4 в пользу ИФНС России по городу Костроме задолженность по пени по имущественному налогу в сумме 91,47 руб., земельному налогу в сумме 43914,47 руб., пени по земельному налогу в сумме 555,66 руб. 

Взыскать с Ситниковой ФИО4 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 1536,85 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Сухова

Мотивированное решение изготовлено 18.11.2020