№ 2а-1769/2023

УИД 13RS0025-01-2023-002058-50

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Саранск 12 сентября 2023 г. 

Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Назарова А.М.,

с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия; административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам за 2019 год, недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогу за 2019 год и пени, 

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС России по Республике Мордовия) обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 911 руб. 51 коп., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 213 руб. 77 коп., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 356 руб., пени по земельному налогу за 2018-2019гг. в размере 12 руб. 38 коп., недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 920 руб., пени по налогу на имущество за 2018-2019гг. в размере 22 руб. 08 коп., недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 800 руб., пени по транспортному налогу за 2018-2019гг. в размере 436 руб. 32 коп., а всего 13 672 руб. 06 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период со 02.06.2006 по 26.12.2019 осуществлял предпринимательскую деятельность. Административный ответчик своевременно не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2019 год. Вследствие неуплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год в соответствии ему начислены пени на ОПС в размере 911 руб. 51 коп., на ОМС в размере 213 руб. 77 коп. Также ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ3307, 1990 года выпуска, дата регистрации права 15.02.2011; ЗИЛ433112, 1998 года выпуска, дата регистрации права 20.06.2013. Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 10 800 руб. В связи с тем, что транспортный налог за 2019 год налогоплательщиком оплачен не был в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом начислены пени в размере 436 руб. 32 коп. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку за ним зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

..>, площадь 

<

...> кв.м, дата регистрации права 21.04.1996 (доля 2/3 – 8 мес., ?- 4 мес.). Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 356 руб. В связи с тем, что земельный налог за 2019 год налогоплательщиком оплачен не был в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом начислены пени в размере 12 руб. 38 коп. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество, так как является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

..>, площадь 

<

...> кв.м., дата регистрации права 01.01.1999 (доля 27/50 – 8 мес., 23/100 – 4 мес.). Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2019 год в сумме 920 руб. В связи с тем, что налог на имущество за 2019 год налогоплательщиком оплачен не был в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом начислены пени в размере 22 руб. 08 коп. В адрес налогоплательщика налоговым органом заказным письмом были направлены требования №24762 от 26.06.2020, №2087 от 03.02.2021 и №20830 от 25.06.2020. В связи с непогашением задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 30.04.2021 выдан соответствующий судебный приказ, который 13.02.2023 отменен на основании возражений ответчика. До настоящего времени за ФИО1 числиться задолженность по пени по страховым взносам за 2019 год, транспортному, земельному и имущественному налогу за 2019 год и пени.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен своевременно и надлежаще.

Поскольку явка указанных лиц не является обязательной и не признана судом таковой, то на основании ч. 2 ст.140, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ, без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (п.п. 1 п. 1 ст. 359п.п. 1 п. 1 ст. 359 и ст. 361 НК РФ). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

В силу п. 4 ст. 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Законом Республики Мордовия от 17.10.2002 №46-З «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 в период 09.07.2011 по настоящее время находится автомобиль марки: ГАЗ3307, 1990 года выпуска, мощностью 120 л.с., государственный регистрационный знак 

<

..>; с 20.06.2013 по настоящее время находится автомобиль марки: ЗИЛ433112, 1998 года выпуска, мощностью 150 л.с., государственный регистрационный знак 

<

..>.

Соответственно транспортный налог за 2019 год за автомобиль марки ГАЗ3307 составил 4800 руб. = (120 л.с. х 40 (налоговая ставка)/12 х 12 (количество месяцев владения); за автомобиль марки ЗИЛ433112 составил 6 000 руб. = (150 л.с. х 40 (налоговая ставка)/12 х 12 (количество месяцев владения).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 в 2019 году являлся плательщиком налога на имущество, поскольку за ним зарегистрировано право собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

..>.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Соответственно налог на имущество физических лиц за 2019 год на вышеуказанный жилой дом составил 920 руб., исходя из следующего расчета: 

- 689 руб.40 коп. (исчисленный налог за 8 мес. 2018 года при доле в праве 27/50)+(689 руб. 40 коп. х 10%)= 758 руб. 34 коп. (исчисленный налог за 8 мес. 2019 года при доле в праве 27/50); 

- 146 руб. 82 коп. (исчисленный налог за 4 мес. 2019 года при доле в праве 23/100) + (146 руб. 82 коп. х 10%) = 161 руб. 50 коп.

758 руб. 34 коп. + 161 руб. 50 коп. = 920 руб.

В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2019 году зарегистрирован объект налогообложения, земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

..>.

Налоговым органом за 2019 год исчислен земельный налог в размере 356 руб. исходя из следующего расчета: 

- 194 376 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х 2/3 (доля в праве) = 259 руб. 17 коп;

- 194 376 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1/2 (доля в праве) = 97 руб. 19 коп.;

- 259 руб. 17 коп. + 97 руб. 19 коп. = 356 руб.

В соответствии с п.п. 2-3 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, то есть не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением №37921684 от 03.08.2020 налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты за 2019 год транспортного налога в размере 10 800 руб., налога на имущество в размере 920 руб., земельного налога в размере 356 руб.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы гл. 34 НК РФ. Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

В силу требований ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период со 02.06.2006 по 29.12.2019 состоял на учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Самостоятельно сумму страховых взносов не оплатил, поэтому налоговый орган в соответствии со ст. 430 НК РФ определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период: сумма страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2019 по 26.12.2019 составила 28 959 руб. 46 коп.; сумма страховых взносов на ОМС за период с 01.01.2019 по 26.12.2019 составила 6 791 руб. 47 коп. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска №2а-832/2020 от 20.04.2020 с должника ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 28 959 руб. 46 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 6 791 руб. 47 коп., пени на ОПС в размере 30 руб. 17 коп., пени на ОМС в размере 7 руб.07 коп., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 800 руб., пени в размере 100 руб. 17 коп., задолженность по имущественному налогу за 2018 год в размере 441 руб., пени в размере 4 руб. 09 коп., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 292 руб., пени в размере 2 руб. 71 коп. Судебный приказ на основании возражений административного ответчика отменен определением мирового судьи 13.02.2023. 

Налоговый орган обратился в районный суд о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по страховым взносам за 2019 год.

Решением Октябрьского районного суда г.Саранска Республики Мордовия от 22.08.2023 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 28 959 руб. 46 коп., по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 791 руб. 47 коп., по земельному налогу за 2018 год в размере 292 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 441 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 100 руб. 17 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административному ответчику за период: с 25.06.2020 по 25.06.2020, с 16.01.2020 по 24.06.2020 начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 911 руб. 51 коп.;

- с 25.06.2020 по 25.06.2020, с 16.01.2020 по 24.06.2020 начислены пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 213 руб. 77 коп.;

- с 25.06.2020 по 25.06.2020, с 16.01.2020 по 24.06.2020 начислены пени по земельному налогу за 2018 год в размере 9 руб. 20 коп.;

- со 02.12.2020 по 02.02.2021 начислены пени по земельному налогу за 2019 год в размере 3 руб. 18 коп.;

- с 25.06.2020 по 25.06.2020, с 16.01.2020 по 24.06.2020 начислены пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 13 руб. 87 коп.;

- со 02.12.2020 по 02.02.2021 начислены пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 8 руб. 21 коп.;

- с 25.06.2020 по 25.06.2020, с 16.01.2020 по 24.06.2020 начислены пени по земельному налогу за 2018 год в размере 339 руб. 93 коп.;

- со 02.12.2020 по 02.02.2021 начислены пени по транспортному налогу в размере 96 руб. 39 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административному ответчику были направлены требования №20830 от 25.06.2020, №24762 от 26.06.2020, №2087 от 03.02.2021 об уплате вышеуказанных налогов и пени, со сроком уплаты по последнему требованию до 19.03.2021. 

Налоговое уведомление и требования направлены налогоплательщику заказным письмом по адресу регистрации, о чем представлены копии списков заказных писем.

Поскольку указанное выше требования не были исполнены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности. 30.04.2021 мировым судьей был выдан судебный приказ, который впоследствии 13.02.2023 отменен на основании возражений должника. 

По настоящее время за административным ответчиком числится недоимка по пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 911 руб. 51 коп., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 213 руб. 77 коп., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 356 руб., пени по земельному налогу за 2018-2019гг. в размере 12 руб. 38 коп., недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 920 руб., пени по налогу на имущество за 2018-2019гг. в размере 22 руб. 08 коп., недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 800 руб., пени по транспортному налогу за 2018-2019гг. в размере 436 руб. 32 коп.

Приложенный к административному исковому заявлению расчет судом проверен, признается арифметически верным, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами. Возражений, относительно предоставленного расчета задолженности, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска 30.04.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019 год и пени отменен определением мирового судьи от 13.02.2023, в связи с поступившими от должника возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 28.07.2023.

Согласно сообщению судебного пристава-исполнителя ОСП по Октябрьскому району го Саранск УФССП России по Республике Мордовия ФИО2 от 11.08.2023 на основании указанного судебного приказа 30.04.2021 возбуждено исполнительное производство 

<

..>-ИП, которое было прекращено на основании определения мирового судьи об отмене судебного приказа №2а-370/2021. В рамках исполнительного производства взысканий денежных средств не производилось.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 547 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден. 

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам за 2019 год, недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогу за 2019 год и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>) в доход бюджета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 911 руб. 51 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 213 руб. 77 коп., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 356 руб., пени по земельному налогу за 2018-2019 годы в размере 12 руб. 38 коп., недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 920 руб., пени по налогу на имущество за 2018-2019 годы в размере 22 руб. 08 коп., недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 800 руб., пени по транспортному налогу за 2018-2019 годы в размере 436 руб. 32 коп., а всего 13 672 (тринадцать тысяч шестьсот семьдесят два) рубля 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 547 (пятьсот сорок семь) рублей.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия.

Судья А.М. Назаров