66RS0021-01-2019-000228-95

Дело № 2а-206/19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Богданович 19 апреля 2019 года

Богдановичский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Антроповой Ю.Г.,

при секретаре Романюк А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО1, представляющей интересы 

<

данные изъяты> Ф.И.О.7, о взыскании налогов и пеней, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к Ф.И.О.3, представляющей интересы 

<

данные изъяты> Ф.И.О.2, о взыскании налогов и пеней.

В обоснование своих доводов административный истец указал, что Ф.И.О.2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016 год, так как в указанный период имел в собственности квартиру и жилой дом. Кроме того, ответчик является плательщиком земельного налога, так как в 2015 году имел в собственности земельный участок. Данных о налоговых льготах ответчиком в налоговый орган не предоставлялось.

Административному ответчику направлялись налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налогов за 2016 год и требование об уплате налогов, которое до настоящего времени не исполнено.

На неуплаченную сумму налога налоговым органом начислены пени.

Просят восстановить Инспекции срок на подачу административного искового заявления и взыскать с Ф.И.О.2 в лице его законного представителя ФИО1 в бюджет ГО Богданович задолженность по налогу на имущество за 2015 год в сумме 2 597,00 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 17,29 рублей, задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 575,00 рублей и пени по земельному налогу в сумме 3,83 рублей; в бюджет МО «город Екатеринбург» задолженность по налогу на имущество за 2015 год в сумме 57,00 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 5,54 рублей; всего 3 252,66 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие в связи с удаленностью нахождения.

Административный ответчик ФИО1 и 

<

данные изъяты> Ф.И.О.2 не явились в судебное заседание по неизвестным причинам, хотя были должным образом извещены о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 35), ходатайств об отложении дела или о рассмотрении дела в их отсутствие не заявляли.

В соответствии со ст. 289 ч. 2, 150 ч. 7 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные доказательства, считает административное исковое заявление необоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000.00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000.00 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик Ф.И.О.2 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015 год, поскольку ему на праве собственности принадлежат следующие жилые помещения: жилой дом, расположенный в 

<

адрес>, инвентаризационной стоимостью 778050 руб., с ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная в 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационной стоимостью 172239 руб.

Согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. На территории Богдановичского района он установлен и введен в действие Решением Думы городского округа Богданович от 30.10.2014 г. № 87 «Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории городского округа Богданович», в редакции Решения Думы ГО Богданович от 25.12.2014 года № 113 (далее – Решение от 30.10.2014 № 87). На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 г. № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц», в редакции от 27.11.2018 года № 6/6 (далее – Решение от 25.11.2014 № 32/24). 

Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Объектом налогообложения являются расположенные на территории городского округа Богданович жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доли в праве общей собственности на указанное имущество (п. 2 Решения 

<

данные изъяты> от 30.10.2014 № 87).

Объектом налогообложения являются расположенные на территории муниципального образования «город Екатеринбург» жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства (приложение № 1 Решения от 25.11.2014 № 32/24).

Исчисление налога производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в ст. 407 НК РФ, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. 

Должник право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год не заявил, документов, подтверждающих льготу, в налоговый орган не представил.

Налоговым периодом признается календарный год. 

Ставки налога на строения, помещения, сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. 

Коэффициент – дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, установлен Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 года № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» и равен 1,147.

Пунктом 3 Решения от 30.10.2014 № 87 налоговая ставка при суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 500 000 рублей составляет 0,5%.

Согласно приложению № 1 Решения от 25.11.2014 № 32/24 налоговая ставка при суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 000 рублей (включительно) составляет 0,1%.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год подлежащая оплате в бюджет ГО Богданович составила 2 597,00 рублей, в бюджет МО «город Екатеринбург» - 57,00 рублей.

В срок, установленный законодательством, сумма налога административным ответчиком уплачена не была.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога (сбора, страхового взноса) начислена пеня по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ: на сумму недоимки 2 594,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 17,29 руб., на сумму недоимки 57,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5, 54 руб. (л.д. 21, 22).

Кроме того, Ф.И.О.2 является плательщиком земельного налога за 2015 год, поскольку ему на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный в 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 287 465,00 рублей с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 15, главы 31 «Земельный налог» НК РФ земельный налог является местным налогом, уплачивается в местный бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Земельный налог установлен и введен в действие на территории Богдановичского района Решением Думы МО «Богдановичский район» от 25.10.2012 г. № 63 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории городского округа Богданович») (далее по тексту - Решение об установлении земельного налога).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Исчисление земельного налога для каждого налогоплательщика - физического лица производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований (п.4 ст. 391, п. 12 ст. 396 НК РФ).

Административный ответчик сведений о льготах по уплате земельного налога за 2015 год в налоговый орган не представил.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода правопритязаний на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.7 ст.396 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (п.2 ст.390 НК РФ).

На основании ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленных Кодексом пределов.

Ставки земельного налога на территории городского округа Богданович установлены в ст. 2 приложения к Решению об установлении земельного налога и составляют по земельным участкам, предназначенным для ведения личного подсобного хозяйства, 0, 1%, а по земельным участкам, отнесенным к землям сельскохозяйственного использования и используемым для сельскохозяйственного производства – 0,3%.

Таким образом, сумма земельного налога за 2015 г., подлежащая уплате, составила 575,00 рублей 

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня по земельному налогу в размере 3,83 рубль по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ согласно представленному расчету (л.д. 21).

Налоговое уведомление об уплате земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2015 года № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено Ф.И.О.2, что подтверждается списком направленных заказных писем (л.д. 10,11). Должник налоги в установленный законом срок не уплатил.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Ф.И.О.2 направлены требования об уплате налогов и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Требование инспекции на настоящее время налогоплательщиком не исполнено.

Судом установлено, что с требованием о взыскании налогов и сборов налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней.

В обоснование уважительности причин пропуска установленного законом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов и пеней налоговым органом указана высокая загруженность, ежегодное возрастание количества должников.

Однако суд не может признать указанные причины, относящиеся к организационным проблемам налоговых органов, достаточными для восстановления налоговому органу срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов и пеней и считает необходимым отказать Инспекции в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, содержание положений ст.ст. 286, 289 КАС РФ и ст. 48 НК РФ позволяет сделать вывод, что срок обращения за взысканием задолженности (недоимки) по уплате налога, сбора, пеней, штрафов является публично-правовым, и последствия нарушения срока должны приниматься судами самостоятельно, без заявления административных ответчиков.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым отказать налоговому органу в удовлетворении исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1, представляющей интересы 

<

данные изъяты> Ф.И.О.2, о взыскании налогов и пеней, признав заявленную Инспекцией ко взысканию задолженность в бюджет ГО Богданович задолженность по налогу на имущество за 2015 год в сумме 2 597,00 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 17,29 рублей, задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 575,00 рублей и пени по земельному налогу в сумме 3,83 рублей; задолженность в бюджет МО «город Екатеринбург» по налогу на имущество за 2015 год в сумме 57,00 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 5,54 рублей; всего задолженность в общей сумме 3 252,66 рублей безнадежной ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Богдановичский городской суд в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 апреля 2019 года. 

Решение изготовлено на компьютере.

Судья Богдановичского

городского суда Антропова Ю.Г.