31RS0020-01-2021-003131-09 №2а-1859/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июня 2021 года 

г. Старый Оскол 

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Трегубовой Л.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по имущественному, транспортному налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №4 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика недоимку и пени по имущественному, транспортному налогам за налоговые периоды 2015-2018 года в общей сумме 3222,64 руб., из которых: 241 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 налоговый период, 23,54 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 налоговый период, 2428 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2017-2018 налоговый период, 530,10 руб. – пени по транспортному налогу за 2015-2018 налоговый период.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца указал, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- с ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства ГАЗ 3110, мощностью 

<

данные изъяты>, г/н №;

- ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства МИЦУБИСИ RVR, мощностью 

<

данные изъяты>, г/н № (дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требование об уплате имущественного, транспортного налогов, пени за 2015-2018 г., однако обязанность по их уплате ответчиком своевременно не исполнена.

Учитывая, что ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п. 2 ч.1 ст. 291 КАС РФ.

В установленный судом срок административный ответчик мотивированных письменных возражений и доказательств, относительно заявленных требований не представил.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 08.02.2007 N 381-О-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании гл. 32 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу положений частей 1, 2, и 3 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области №54 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге»: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) - налоговая ставка 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - налоговая ставка 75 руб.

Согласно требованиям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленных из электронной базы данных АИС - Налог установлено, что административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

- с ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты> квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства ГАЗ 3110, мощностью 

<

данные изъяты>, г/н №;

- ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства МИЦУБИСИ RVR, мощностью 

<

данные изъяты>, г/н № (дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Пунктом 2.1 той же статьи допускается перерасчет сумм ранее исчисленных налогов не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 налоговый период в сумме 35 руб. не позднее 01.12.2019 г., транспортного налога за 2015 налоговый период в сумме 1214 руб. не позднее 01.12.2019 г.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 налоговый период в сумме 75 руб., не позднее 01.12.2017 г., транспортного налога за 2016 налоговый период в сумме 1214 руб. не позднее 01.12.2017 г.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 налоговый период в сумме 115 руб., не позднее 03.12.2018 г., транспортного налога за 2017 налоговый период в сумме 1214 руб. не позднее 03.12.2018 г.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 налоговый период в сумме 126 руб., не позднее 02.12.2019 г., транспортного налога за 2018 налоговый период в сумме 1214 руб. не позднее 02.12.2019 г.;

Согласно ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (т.е. суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок), налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, т.е. письменное извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области в адрес налогоплательщика выставлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до 26.08.2019 г. задолженности по налогу на имущество физических лиц: недоимка в размере 144 руб. и пени в размере 145,28 руб., транспортного налога: недоимка в размере 1214 руб. и пени в размере 828,34 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате до 10.01.2019г. задолженности по налогу на имущество физических лиц: недоимка в размере 115 руб., пени в размере 0,37 руб., транспортного налога: недоимка в размере 1214 руб., пени в размере 3,95 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до 12.04.2020г. задолженности по налогу на имущество физических лиц: недоимка в размере 126 руб., пени в размере 0,59 руб., транспортного налога: недоимка в размере 1214 руб., пени в размере 5,70 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В связи с тем, что ФИО1 своевременно не были уплачены налоги, ему выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу:

- по сроку уплаты до 12.04.2020 транспортного налога в размере 5,70 руб. за 2018 налоговый период (с 03.12.2019 по 24.12.2019), налога на имущество физических лиц в размере 0,59 руб. за 2018 налоговый период (с 03.12.2019 по 24.12.2019);

- по сроку уплаты до 10.01.2019 транспортного налога в размере 3,95 руб. за 2017 налоговый период (с 04.02.2018 по 16.12.2018), налога на имущество физических лиц в размере 0,37 руб. (с 04.12.2018 по 16.12.2018);

- по сроку уплаты до 26.08.2019 года транспортного налога в размере 60,42 руб. за 2017 налоговый период (с 17.12.2018 по 27.06.2019); налога на имущество физических лиц в размере 5,73 руб. за 2017 налоговый период (с 17.12.2018 по 27.06.2019); транспортного налога в размере 152,13 руб. за 2016 налоговый период (с 12.02.2018 по 27.06.2019), налога на имущество физических лиц в размере 9,41 руб. за 2016 налоговый период (с 13.12.2016 по 27.06.2019); транспортного налога в размере 307,90 руб. за 2015 налоговый период (с 02.12.2016 по 27.06.2019).

Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области приложен расчет пени, указанной в административном исковом заявлении. Расчет пеней осуществляется в автоматическом режиме с учетом положений п.4 ст.75 НК РФ: пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Суд, исследовав представленные доказательства, а именно расчет пени, включенной в требование № от 28.06.2019г., не находит правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России N 4 по Белгородской области о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,42 руб. за 2015 налоговый период. В обоснование доводов о необходимости взыскания данной суммы стороной истца не приведено доказательств.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Абзацем 2 части 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой ФИО1 в предоставленный срок задолженности по налогам, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №7 г. Старый Оскол с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями в суд о взыскании недоимки соблюдены, поскольку с административным иском в суд, в связи с отменой 09.12.2020 г. судебного приказа, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Белгородской области обратилась в Старооскольский городской суд в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов в полном объеме, ответчиком не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу о доказанности наличия задолженности ФИО1 и обоснованности требований налогового органа.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьей 293,294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по имущественному, транспортному налогам – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области недоимку и пени по имущественному, транспортному налогам за налоговые периоды 2015-2018 года в общей сумме 3215,22 руб., из которых: 241 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 налоговый период, 16,12 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 налоговый период, 2428 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2017-2018 налоговый период, 530,10 руб. – пени по транспортному налогу за 2015-2018 налоговый период.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) Л.В. Трегубова

Решение08.06.2021