Дело № 2а-3032/2025

УИД 50RS0044-01-2025-004246-25

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года 

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А. 

С участием представителя ответчика адвоката Казачек Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать задолженность в общей сумме 46 009,50 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2018 год - 8909,80 руб., за 2019 год - 1104,72 руб., 

- страховые взносы на ОМС за 2018 год - 1960,20 руб., за 2019 год - 259,08 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5556 руб.,

- земельный налог с физических лиц за 2020 год – 716 руб., за 2021 год – 1216 руб., за 2022 год – 1338 руб.,

- пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ по состоянию на 05.02.2024 – 24 949,70 руб. 

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком земельного налога и налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы земельный участок, объект недвижимости, на которые начислены вышеуказанные налоги. 

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налогов 2020, 2021, 2022 годы, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

С 01.06.2014 по 17.01.2019 ФИО1 состоял на учете в качестве ИП и являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере. Начисленные страховые взносы за 2018 год ФИО1 не уплачены. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 6340 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогам – 35 680,80 руб., пени – 21 527,94 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 05.02.2024 в сумме 24949,70 руб.: 24949,70 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). 

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 12.12.2024 

<

номер> впоследствии был отменен 10.01.2025 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца – адвокат Казачек Д.В. в судебном заседании возражал против заявленных требований, представил в суд ответ на обращение налогового органа от 04.09.2025 согласно которому денежные средства, уплаченные ФИО1 по платежным документам от 15.03.2024 на сумму 6894,00 руб., от 16.03.2024 на сумму 5000 руб., 16.03.2025 на сумму 5000 руб. учтены налоговым органом в счет задолженности по страховым взносам на ОМС, на ОПС по сроку уплаты 09.01.2019. 

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав представителя административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком земельного налога и налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы земельный участок, объект недвижимости, на которые начислены налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5556 руб., земельный налог с физических лиц за 2020 год – 716 руб., за 2021 год – 1216 руб., за 2022 год – 1338 руб. 

С 01.06.2014 по 17.01.2019 ФИО1 состоял на учете в качестве ИП и являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере. Начисленные страховые взносы за 2018 год ФИО1 не уплачены.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2020 год, направленное почтовым отправлением ШПИ 80530264422455.

- налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2021 год, направленное почтовым отправлением ШПИ 80526876305712.

- налоговое уведомление об уплате земельного налога, налога на имущество за 2022 год, направленное почтовым отправлением ШПИ 80524388823939.

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 6340 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 35680,80 руб., пени – 31527,94 руб., полученное ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 19.09.2023 (л.д.27). 

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 12.12.2024 

<

номер> впоследствии был отменен 10.01.2025 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно представленным сведениям Межрайонной ИФНС №11 по Московской области от 04.09.2025 следует, что денежные средства, уплаченные ФИО1 по платежным документам на сумму 6894,00 руб., 5000 руб. и 5000 руб. учтены налоговым органом в счет задолженности по страховым взносам на ОМС, на ОПС по сроку уплаты 09.01.2019.

Однако сведений о том, что налоговый орган принимал какие-либо меры принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за 2018 год в суд не представлено и судом не установлено. По состоянию на дату обращения истца в суд, срок принудительного взыскания страховых взносов по сроку уплаты 09.01.2019 истек, а соответственно начисление пени на указанную недоимку не обосновано, ровно как и распределение денежных средств уплаченных налогоплательщиком в счет оплаты страховых взносов за 2021 и 2022 года. 

Таким образом, суд полагает необходимым отметить неправомерность действий налогового органа по зачислению денежных средств поступивших от налогоплательщика за налоговый период (2018г.).

В связи с чем, суд признает фактически оплаченными налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5556 руб., земельный налог с физических лиц за 2021 год – 1216 руб., за 2022 год – 1338 руб. 

Суд полагает также необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2018 год - 8909,80 руб., за 2019 год - 1104,72 руб., на ОМС за 2018 год - 1960,20 руб., за 2019 год - 259,08 руб., земельного налога с физических лиц за 2020 год – 716 руб., поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной части задолженности выдан 12.12.2024, впоследствии был отменен. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ в части взыскания с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2018 год - 8909,80 руб., за 2019 год - 1104,72 руб., на ОМС за 2018 год - 1960,20 руб., за 2019 год - 259,08 руб., земельного налога с физических лиц за 2020 год – 716 руб., налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию указанных налогов.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 8 909,80 руб., на ОМС за 2018 год в сумме 1960,20 руб., на ОПС за 2019 год в сумме 1 104,72 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5 556 руб., земельного налога за 2020 в сумме 716 руб., за 2021 год в сумме 1 216 руб., за 2022 год в сумме 1 338 руб., пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 24 949,70 руб. – оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 09.10.2025.