УИД 48RS0009-01-2024-002414-82 Дело № 2а-2076/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2024 г. г. Грязи

Грязинский городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Бизиной Е.А., 

при секретаре Акуловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог за 2022 г. в размере 3194,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3085 руб., пени в размере 10664,49руб., транспортный налог за 2022г. в размере 56180 руб. 

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о слушании дела извещены.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 73123,49 руб., в том числе налог – 62459 руб., пени – 10 664,49руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельного налога в размере 3194,00 руб. за 2022 г.

- налог на имущество физических лиц в размере 3085 руб. за 2022 г.;

- пени в размере 10664,49 руб.;

- транспортный налог в размере 56180 руб. за 2022 г. 

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Административный ответчик с 10.01.2006 является собственником земельного участка с к/н № по адресу: 

<

адрес> с 10.12.2013 – земельного участка с к/н № по адресу: 

<

адрес> с 30.09.2021 – земельного участка с к/н № по адресу: 

<

адрес>

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком земельного налога за 2021 год.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с налоговой ставкой, установленной применительно к земельным участкам ответчика в размере 0,3%, административному ответчику начислен земельный налог за 2022 г. – в размере 3194 руб. Расчет следующий:

- земельный участок с к/н № по адресу: 

<

адрес> (393960х0,30х12/12=1134 руб.)

– земельный участок с к/н № по адресу: 

<

адрес> (133954х0,30х12/12=402 руб.)

– земельного участка с к/н № по адресу: 

<

адрес> (552790х0,30х12/12-1658 руб.)

В силу ст. 400 и п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Административный ответчик с 24.03.2019 является собственником квартиры с к/н № по адресу: 

<

адрес> с 09.11.2010 – жилого дома с к/н № по адресу: 

<

адрес> с 24.03.2019 – гаража с к/н по адресу: 

<

адрес> с 30.09.2021 - квартиры с к/н № по адресу: 

<

адрес>

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Административному ответчику начислен налог на имущество за 2022 г. – в размере 3085 руб. Расчет следующий:

-квартира с к/н № по адресу: 

<

адрес> (743489х0,10х12/12=499 руб.)

– жилой дом с к/н № по адресу: 

<

адрес> (2874984х0,20х12/12=2474 руб.)

– гараж с к/н по адресу: 

<

адрес> (84161х0,10х12/12=40 руб.)

- квартира с к/н № по адресу: 

<

адрес> (269488х0,10х12/12=72 руб.)

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками налога транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Административный ответчик является собственником автомобилей: грузового №, 2011 г.в., г/н №, мощностью 351 л.с., легкового Шевроле Нива, 2012 г.в., г/н №, мощностью 79 л.с., легкового Мерседес-Бенц № 2011 г.в., мощностью 224 л.с., легкового MITSUBISHI OUTLANDER, 2021 г.в., мощностью 167,2 л.с.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 г. – в размере 56180 руб. Расчет следующий:

Транспортное средство №, 2011 г.в., г/н № (29835 руб.=351х85х12/12)

Транспортное средство Шевроле Нива, 2012 г.в., г/н № (1185 руб.=79х15х12/12)

Транспортное средство Мерседес-Бенц №, 2011 г.в. (16800 руб. =224х75х12/12)

Транспортное средство MITSUBISHI OUTLANDER № (8360 руб.=167,20х50х12/12)

Налоговым органом в адрес административного ответчика, через личный кабинет, направлено налоговое уведомление № 60949943 от 25.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 за 2022 г. транспортного налога в сумме 56180 руб., земельного налога в сумме 3194 руб., налога имущество физических лиц 3085 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик налоги не уплатил.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика направлено требование № 2977 от 16.05.2023 об уплате задолженности в срок до 20.06.2023:

транспортного налога с физических лиц 116 575,68 руб.,

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, – 2 866,87 руб.,

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, – 4 309,00 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов, - 5 905,23 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, - 2 236,00 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, - 2 538,07 руб.,

а всего недоимки 134 430,85 руб., пени 35 2181,50 руб.

Требование об уплате налога направлено через личный кабинет. 

Выставленное требование об уплате задолженности № 2977 от 16.05.2023 административным ответчиком не оспорено.

В силу ст. 46 НК РФ 08.08.2023 налоговым органом принято решение № 456 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 2977 от 16.05.2023 в размере 172 607,22 руб.

Административным ответчиком оплачен налог на имущество, земельный налог, транспортный налог за 2022г. 27.05.2024г. в сумме 62459 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи от 10.04.2024г отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 г. в размере 3194,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3085 руб., пени в размере 10664,49руб., транспортного налога за 2022г. в размере 56180 руб.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (п. 4 ст. 48 НК РФ)

Таким образом, административный истец должен был обратиться в суд не позднее 10.10.2024г.

Установленный в п. 4 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной в административном иске, направленном в суд 11.10.2024, налоговым органом пропущен. 

Ходатайств о восстановлении срока административным истцом не заявлено.

Ввиду изложенного в удовлетворении требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 г. в размере 3194,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3085 руб., пени в размере 10664,49руб., транспортного налога за 2022г. в размере 56180 руб. отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес> о взыскании задолженности за 2022 г. в размере 3194,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3085 руб., пени в размере 10664,49руб., транспортного налога за 2022г. в размере 56180 руб. - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение суда изготовлено 11.12.2024 года.