номер дела 2а-383/2024

УИД: 68RS0007-01-2024-000549-98

Решение

 

Именем Российской Федерации

23 октября 2024 года г. Жердевка 

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе: председательствующего судьи Малюковой Н.М.,

при секретаре Жуковой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав, что в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Административному ответчику ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год, в сумме 110 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 29.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023. В установленный срок административный ответчик транспортный налог не оплатила.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и ей исчислен налог на имущество физических лиц за 2018, 2022 года в сумме 377 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 29.07.2023 по сроку уплаты до 01.12.2023. В установленный срок административный ответчик налог на имущество физических лиц не оплатила.

Кроме того административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 10925 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 29.07.2023 по сроку уплаты до 01.12.2023. В установленный срок административный ответчик земельный налог не уплатила.

В связи с уточнением периода владения земельным участком с кадастровым номером № произведен перерасчет земельного налога за 2015 год в сумме 61 руб., который отражен в налоговом уведомлении от 13.03.2018 по сроку уплаты до 04.05.2018. В установленный срок административный ответчик земельный налог не оплатила.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой налогов начислены пени.

С 25.08.2023 по 10.01.2024 задолженность по пени составляет 20 179,95 руб.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Жердевского района Тамбовской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

Мировой судья вынес судебный приказ от 25.01.2024 № 2а-561/2024 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от 19.02.2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 31591,95 руб., из которых: транспортный налог за 2022 год в сумме 110 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 377 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 10 925 руб., пени по налогам за период с 25.08.2023 по 10.01.2024 в сумме 20179,95 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В административном исковом заявлении просят суд рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о явке в суд по адресу регистрации по адресу: 

<

...>, согласно адресной справки от 11.10.2024.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу пп. 7-9 п. 1 ст. 31 НК РФ, установлено право налоговых органов определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ, к объекту налогообложения относится имущество, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

До 01.01.2023 согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции от 27.11.2018) пеня начислялась, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не могла превышать размер этой недоимки.

ФИО1 в соответствии со статьями 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

ФИО2 является собственником автомобиля ВАЗ 111130, государственный регистрационный знак № в период с 11.11.2021 по 03.03.2022

Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в сумме 110 руб. и направлено налоговое уведомление. Задолженность по транспортному налогу за 2022 год не погашена налогоплательщиком в установленный срок.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой транспортного налога были начислены пени.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог по ОКТМО № за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в сумме 10925 руб. Задолженность по земельному налогу не погашена налогоплательщиком в установленный срок.

Налоговым органом налогоплательщику произведен перерасчет по земельному налогу по ОКТМО № за 2015 год по сроку уплаты не позднее 04.05.2018 в сумме 61 руб. Задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 2007 руб. и 61 руб. не погашена налогоплательщиком.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой земельного налога начислены пени.

ФИО1 является собственником квартиры по адресу: 

<

адрес> в период с 02.12.2021 по 14.03.2022, комнаты по адресу 

<

адрес> в период с 17.03.2022 по 01.11.2022, квартиры по адресу: 

<

адрес> с 17.03.2022 по 01.11.2022, квартиры по адресу: г

<

адрес> с 01.11.2022 по 07.12.2022.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016 №426 на территории городского округа г. Тамбов установлен налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 377 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, который в установленный срок не уплачен.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц начислены пени.

В соответствии со ст. 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности №1034 по состоянию на 16.05.2023 в размере 307 060 руб., пени в сумме 23884 руб., штрафы в сумме 153 530 руб. (л.д.8).

Решением УФНС по Тамбовской области №1066 от 08.08.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 490998,82 руб. (л.д.13).

Решением №1245 от 06.12.2022 ФИО1 привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, а также ей начислены пени по состоянию на 06.12.2022 (л.д.26-29).

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка Жердевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика №164 от 10.01.2024.

Судебным приказом №2а-561/2024 от 25.01.2024 с должника ФИО1 в пользу УФНС по Тамбовской области взыскана задолженность за 2022 год в размере 31 591,95 руб. пени за период с 24.08.2023 по 10.01.2024 в размере 20179,95 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Жердевского района Тамбовской области от 19.02.2024 судебный приказ № 2а-561/2024 от 25.01.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год отменен.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ отменен 19.02.2024, срок обращения в суд с административным иском не истек.

Административное исковое заявление поступило в суд 05.08.2024, то есть с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Предоставленный административным истцом расчет пени, суд считает соответствующим закону и размеру недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по страховым взносам. Расчет произведен арифметически правильно. Доводов и доказательств, опровергающих расчет взыскиваемой суммы, административным ответчиком не представлено. 

При указанных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области: Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя: 7727406020; Счет получателя: № 03100643000000018500; ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области г. Тула; КБК:18201061201010000510; БИК: 017003983; УИН: 18206800230010757363) задолженность в сумме 31 591,95 руб. из которых: транспортный налог за 2022 год в сумме 110 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 377 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 10 925 руб., пени по налогам за период с 25.08.2023 по 10.01.2024 в сумме 20 179,95 руб. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Жердевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.М. Малюкова