гр. дело № 2а-1031/2020

44RS0002-01-2020-000994-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«22» мая 2020 года

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Н.С. Иоффе, 

при секретаре И.И. Пухтеевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Костроме 09.04.2020 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 36 496,45 руб., из них: транспортный налог – 1 727 (847+880) руб., пени по транспортному налогу – 7,25 (2,8+4,45) руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г.- 26 545руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды с dd/mm/yy) – 150,63 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2018 г. в размере 5 840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с dd/mm/yy- 36,15 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до dd/mm/yy - 85.88 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 104,54 руб., штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах- 2 000 руб. 

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Костромской области, ФИО1 является собственником автомобиля ВАЗ 21093, г.н. 

<

***>, дата регистрации- dd/mm/yy. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016 г. (срок уплаты до dd/mm/yy) в размере 847 руб., за 2017 г. (срок уплаты до dd/mm/yy) в размере 880 руб., который налогоплательщиком в установленный законом срок не уплачен. За несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени в общем размере 7,25 руб. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с dd/mm/yy по dd/mm/yy, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2018 г. составил 26 545 руб., фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. составил 5 840 руб. Сведения о недоимке включены в требование об уплате № от dd/mm/yy со сроком уплаты до dd/mm/yy Указанная задолженность по страховым взносам налогоплательщиком не выполнена. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ФИО1 начислены пени. Ответчик в соответствии со ст.80 НК РФ представил в ИФНС России по г.Костроме налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения УСНО (доходы). Исходя из представленной декларации, налогоплательщик самостоятельно исчислил налог, подлежащий уплате в бюджет и был обязан его уплатить. За несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСНО) в сумме 15 779 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy ФИО1 начислены пени в сумме 104,54 руб., в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате налога. Указанное требование до настоящего времени не исполнено. ИФНС России по ... проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых установлено несвоевременное представление налогоплательщиком в установленный законом срок декларации «налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО)» за период за 2016-2017 г. Срок предоставления декларации за 2016 г.- dd/mm/yy, за 2017 г.- dd/mm/yy ФИО1 представил декларации за 2016-2017 г. dd/mm/yy По результатам проверки приняты решения № и № от dd/mm/yy о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме по 1 000 руб. за каждое правонарушение. Должнику направлены требования об уплате штрафов, которые до настоящего времени не исполнены. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ №а-1675/2019 отменен определением суда от dd/mm/yy.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по городу Костроме М.А. ФИО2 административный иск поддержала по доводам, изложенном в иске.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, направил в суд своего представителя по доверенности ФИО3, который участвуя в судебном заседании просил возвратить административный иск без рассмотрения, поскольку до его предъявления в суд ИФНС России по г.Костроме не произведена сверка расчетов с ФИО1 и тем самым не соблюден установленный порядок досудебного урегулирования. 

Выслушав доводы лиц, участвующих в деле, изучив и оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Костромской области, ФИО1 является собственником автомобиля ВАЗ 21093, государственный номер 

<

***>, дата регистрации- dd/mm/yy. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016 г. (срок уплаты до dd/mm/yy) в размере 847 руб., за 2017 г. (срок уплаты до dd/mm/yy) в размере 880 руб., который налогоплательщиком в установленный законом срок не уплачен.

Расчет транспортного налога производится по формуле: налоговая база* доля в праве собственности* налоговая ставка* количество месяцев пользования объектом = сумма налога. 

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от dd/mm/yy, которое направлено налогоплательщику dd/mm/yy и налоговому уведомлению № от dd/mm/yy, которое направлено налогоплательщику dd/mm/yy.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 7,25 руб., в том числе за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 847 руб. за 2016 г.- 2,80 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. в размере 880 руб.- 4,45 руб. В адрес ФИО1 были направлены требования № от dd/mm/yy, № от dd/mm/yy.

Требования до настоящего времени не исполнены, в связи с чем, указанная задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 г. в общей сумме 1 727 руб. (847+880) и пени в общей сумме 7,25 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО4

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу ч. 2 ст. 4 указанного выше Закона взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Федеральный закон №212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

На основании ч. ч. 1, 2 ст. 19 указанного выше Закона передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из данных норм права следует, что начиная с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России по ... в качестве индивидуального предпринимателя в период с dd/mm/yy по dd/mm/yy, в связи с чем в соответствии со ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Соответственно, фиксированный размер страхового взноса за 2018 г., подлежащий уплате за 12 месяцев составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: (ОПС)= 26545*12/12= 26 545 руб., 

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (ОМС)= 5840*12/12= 5 840 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от dd/mm/yy со сроком уплаты до dd/mm/yy. Однако указанная задолженность по страховым взносам административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В соответствии с пунктом 5 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. №20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Исходя из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. №381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 150,63 руб..; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 36,15 руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени* ставка пени* количество дней просрочки.

Требование об уплате указанных сумм пени включены в налоговое требование № 1713 от 22.01.2019 г.

Несмотря на истечение срока исполнения требования сумма задолженности ответчиком не погашена, в связи с чем задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по пени за расчетные периоды, начиная с dd/mm/yy подлежит взысканию с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Костроме.

Кроме того, ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за недоимку в сумме 3 796,85 руб.), зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до dd/mm/yy в размере 85,88 руб.

Пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В соответствии с ч.1, 2 ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29 декабря 2017 г., признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Как указал Верховный Суд РФ в своем определении от 31.10.2019 г. № 302-ЭС19-10771, ст.11 Закона № 212-ФЗ не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в ч.1 ст.11 Закона отсылка к положениям ч.11 ст.14 Закона № 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию. Иное толкование норм материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений и сохраняет обязанность по их уплате для лиц, добросовестно представлявших такую информацию, однако это является недопустимым, поскольку приводило бы к нарушению принципа равенства всех перед законом. Следовательно, исходя из смысла положений ст.11 Закона № 436-ФЗ и ст.14 Закона № 212-0 ФЗ, списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно ч. 11 ст.14 Закона № 212-ФЗ, а так же задолженность по пеням и штрафам. 

Таким образом, принимая во внимание положения вышеуказанного Федерального закона №436-ФЗ, поскольку предъявленная к взысканию сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (на недоимку в сумме 3 796,85 руб.) в размере 85,88 руб., начислена за расчетные периоды до 01.01.2017 г., то в силу закона она признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом, поскольку последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке. При таких обстоятельствах, требования административного истца в данной части удовлетворению не подлежат. 

В силу ст.346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. 

Статьей 346.11 НК РФ, установлено, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса. Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании ст.346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (ст.346.21 НК РФ).

В соответствии со ст.346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Ответчик в соответствии со ст.80 НК РФ представил в ИФНС России по г.Костроме налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения УСНО (доходы). Исходя из представленной декларации, налогоплательщик самостоятельно исчислил налог, подлежащий уплате в бюджет и был обязан его уплатить. За несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСНО) в сумме 15 779 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy ФИО1 начислены пени в сумме 104,54 руб.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по пени производится по формуле: недоимка для пени* (ставка пени или 1/300 Ставка Центробанка РФ* 1/100)* количество дней просрочки.

В адрес ответчика налоговым органом направлено требование об уплате № по состоянию на dd/mm/yy с указанием срока добровольной оплаты до dd/mm/yy. Указанное требование до настоящего времени не исполнено, в связи с чем пени в сумме 104,54 руб. подлежат взысканию с ответчика.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании абзаца 4 п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 119 ч. 1 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ИФНС России по г.Костроме проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых установлено несвоевременное представление налогоплательщиком в установленный законом срок декларации «налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО)» за период за 2016-2017 г. Срок предоставления декларации за 2016 г.- dd/mm/yy, за 2017 г.- dd/mm/yy ФИО1 представил декларации за 2016-2017 г. dd/mm/yy лично, что подтверждается актами камеральной проверки № от dd/mm/yy. № от dd/mm/yy По результатам проверки ИФНС России по г.Костроме приняты решения № и № от dd/mm/yy о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме по 1 000 руб. за каждое правонарушение. 

Данные решения в вышестоящий налоговый орган в порядке главы 19 НК РФ административным ответчиком не оспаривались.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 был надлежащим образом уведомлен о рассмотрении в отношении него материалов налоговой проверки, также в его адрес были направлены решения о привлечении к ответственности.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ, решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 10 ст. 101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

Должнику направлены требования об уплате штрафов № и № по состоянию на dd/mm/yy со сроком исполнения до dd/mm/yy, которые до настоящего времени ответчиком не исполнены. На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию штраф в общей сумме 2 000 руб. за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства, при этом на основании возражений ФИО1 в связи с его не согласием с предъявленной суммой ко взысканию, определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г.Костромы от dd/mm/yy судебный приказ от dd/mm/yy №а-1675/2019 г., которым с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Костроме взыскана задолженность по налоговым обязательствам в сумме 36 496,45 руб., отменен. 

До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена.

При этом административный ответчик не предпринял никаких мер к ее погашению и согласованию суммы задолженности с налоговым органом. Иного расчета задолженности по указанным выше налоговым обязательствам ответчиком суду не представлено. 

Доводы представителя административного ответчика о не соблюдении административным истцом ИФНС России по г.Костроме обязательного досудебного порядка урегулирования спора, а именно не проведение сверки расчетов с ФИО1, являются необоснованными в виду следующего.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 129 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, судья возвращает административное исковое заявление административному истцу в случае, если административным истцом не соблюден установленный федеральным законом обязательный досудебный порядок урегулирования данной категории административных споров.

Законом обязательный досудебный порядок урегулирования административных споров для данной категории дел не предусмотрено.

Письмо Федеральной налоговой службы от dd/mm/yy № СА-4-7/18776@ не устанавливает обязательный досудебный порядок урегулирования административных споров.

Административный истец обратился в установленные законом сроки и к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 292,32 руб. в доход бюджета муниципального образования городского округ г. Кострома.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по городу Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу Костроме задолженность по транспортному налогу – 1727 рублей, пени по транспортному налогу – 7 рублей 25 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 рублей, по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с dd/mm/yy – 150,63 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2018 год – 5840 рублей, по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с dd/mm/yy – 36,15 рублей, по пеням по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 104,54 рублей, штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах – 2000 рублей, а всего взыскать 36 410 рублей 57 копеек.

В остальной части иска о взыскании задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до dd/mm/yy в сумме 85 рублей 88 копеек отказать, признав безнадежными ко взысканию.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа г. Кострома государственную пошлину в размере 1292,32 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.С. Иоффе

Мотивированное решение изготовлено 05.06.2020