Дело № 2а-2536/2025

36RS0003-01-2025-003417-88

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 20 августа 2025 г.

Левобережный районный суд города Воронежа в составе: 

председательствующего судьи Щербаковой А.Г.,

при секретаре Заводовской К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, по НДФЛ и пени, 

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, по НДФЛ и пени. В обоснование заявленных требований истец указал, что согласно сведениям, поступившим из органов Госрегистрации, Росреестра, ФИО1 является собственником земельных участков: с 28.08.2009 по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №; с 25.03.2020 по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер №; квартиры с 15.07.2010 по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № жилого дома с 06.08.2009 по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, то есть является налогов. ФИО1 обязан был заплатить не позднее 20.02.2017 налог на имущество физических лиц, согласно налоговому уведомлению № 152600609 от 16.12.2016, не позднее 01.12.2020 земельный налог и налог на имущество физических лиц, согласно налоговому уведомлению № 37333212 от 03.08.2020, не позднее 01.12.2021 земельный налог и налог на имущество физических лиц, согласно налоговому уведомлению № 31183210 от 01.09.2021, не позднее 01.12.2022 земельный налог и налог на имущество физических лиц, согласно налоговому уведомлению № 2393469 от 01.09.2022, не позднее 01.12.2023 земельный налог и налог на имущество физических лиц, согласно налоговому уведомлению № 115204288 от 29.07.2023, не позднее 02.12.2024 земельный налог и налог на имущество физических лиц, НДФЛ, согласно налоговому уведомлению № 18787110 от 02.08.2024. В связи с неуплатой ФИО1 налогов и обязательных платежей в установленный законом срок Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направила требование об уплате налога № 23848 по состоянию на 23.07.2023, в соответствии с которым предлагалось в срок до 16.11.2023 погасить задолженность. Значение отрицательного сальдо ЕНС превысило 10 000 рублей 10.09.2024. В связи с неуплатой в установленный срок, Инспекция 24.01.2025 обратилась к мировому судье судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, сборам, пеням, штрафа в пределах сумм, указанных в неисполненных требованиях. 03.02.2025 выдан судебный приказ № 2а-404/2025 от 03.02.2025, который определением мирового судьи судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области от 14.03.2025 отменен. Документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в Инспекцию не поступало. Административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 524 рубля 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2020 по 06.12.2024 в размере 274 рубля 14 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 1385 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2021 по 06.12.2024 в размере 628 рублей 91 копейка; по земельному налогу за 2021 год в размере 1705 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в размере 449 рублей 43 копейки; по земельному налогу за 2022 год в размере 1769 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в размере 374 рубля 09 копеек; по земельному налогу за 2023 год в размере 1805 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 5 рублей 05 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 77 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 523 рубля 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 12.10.2022 по 06.12.2024 в сумме 176 рублей 31 копейка; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 575 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2021 по 06.12.2024 в сумме 261 рублей 12 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 633 рубля 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в сумме 205 рублей 41 копейка; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 696 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в сумме 147 рублей 18 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 765 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в сумме 2 рубля 14 копеек; по НДФЛ за 2023 год в размере 996 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в сумме 2 рубля 79 копеек, а всего 14024,24 рублей (л.д. 6-12).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против требований административного искового заявления, полагая, что уплата налогов является добровольной, указывал, что не является физическим лицом, не имеет имущества на территории РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежаще, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

При указанных обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика ФИО1, проверив материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Непосредственно вопросы уплаты налога на имущество физических лиц за спорный налоговый период регламентируются нормами главы 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Воронежской области "Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" от 19.06.2015 г. N 105-ОЗ, положения которых предусматривают, что их плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются лица, обладающие правом собственности на жилые дома, квартиры; налоговым периодом признается календарный год (статьи 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 403 Налогового кодекса РФ налоговая база по данному налогу определяется в отношении жилого дома, квартиры - исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей переходного периода (коэффициент к налоговому периоду и др.). 

Налоговые ставки по данному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. 406 Налогового кодекса РФ). 

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Физические лица уплачивают данные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Согласно положениями п. 8.1 указанной статьи установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. 

Согласно п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц. 

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации. 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ). 

В соответствии с частью 1 статьи 214.2 Налогового Кодекса РФ В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 216 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Из материалов дела усматривается, что в собственности ответчика ФИО1 в спорные периоды находились объекты недвижимости, поименованные в иске.

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса - Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании (пункт 4). 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании на основании ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Инспекцией судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица. 

Исходя из положений ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности формирующей отрицательное сальдо ЕНС. 

Судом установлено, что ответчик ФИО1 в спорные налоговые периоды являлся собственником имущества, поименного в иске – земельных участков, квартиры, жилого дома, а также, согласно сведениям налогового органа, в 2023 году получил доход в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации (л.д. 53).

Соответственно, в силу вышеприведенных положений закона ответчик в спорные периоды являлся плательщиком налога на имущество, земельного налога, НДФЛ. 

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 152600609 от 06.12.2016, № 37333212 от 03.08.2020, № 31183210 от 01.09.2021, № 2393469 от 01.09.2022, № 115204288 от 29.07.2023, № 187817110 от 02.08.2024 (л.д. 18-34).

В связи с неуплатой ФИО1 налоговой задолженности в установленный срок инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса РФ начислила пени и направила требования № 33739 от 16.06.2021 в срок до 17.11.2021 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 523,00 рублей, земельный налог в сумме 524,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15,36 рублей, по земельному налогу в сумме 15,16 рублей; № 134841 от 22.12.2021 в срок до 15.02.2022 погасить задолженность по налогу на имущество в сумме 574,67 рублей, по земельному налогу в сумме 808,00 рублей и 577,00 рублей, пени по земельному налогу в сумме 7,03 рублей, а также требование № 23848 от 23.07.2023 в срок до 16.11.2023 погасить задолженность по налогам: налог на имущество физических лиц в сумме 1807,67 рублей, земельный налог в сумме 1879,00 и 1735,00 рублей и пени в сумме 606,51 рублей (л.д. 35, 39-41, 43-45). 

С 01.01.2023 утратила силу статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, которая предусматривала обязанность налогового органа по направлению уточненного требования в случае изменения сумм налога, сбора, страховых взносов, пени или штрафа. То есть новое требование формируется и направляется налогоплательщику только в случае полного погашения суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Таким образом, в требование № 23848 от 23.07.2023 включалась сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент его направления ФИО1 

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС превысила 10 000 рублей 10.09.2024 (л.д. 54).

Актуальная сумма задолженности составляет: земельному налогу за 2019 год в размере 524 рубля 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2020 по 06.12.2024 в размере 274 рубля 14 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 1385 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2021 по 06.12.2024 в размере 628 рублей 91 копейка; по земельному налогу за 2021 год в размере 1705 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в размере 449 рублей 43 копейки; по земельному налогу за 2022 год в размере 1769 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в размере 374 рубля 09 копеек; по земельному налогу за 2023 год в размере 1805 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 5 рублей 05 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 77 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 523 рубля 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 12.10.2022 по 06.12.2024 в сумме 176 рублей 31 копейка; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 575 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2021 по 06.12.2024 в сумме 261 рублей 12 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 633 рубля 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в сумме 205 рублей 41 копейка; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 696 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в сумме 147 рублей 18 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 765 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в сумме 2 рубля 14 копеек; по НДФЛ за 2023 год в размере 996 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в сумме 2 рубля 79 копеек. 

После направления требования и в связи с неоплатой ФИО1 налогов и пени в установленный срок Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности. 

03.02.2025 мировым судьей судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-404/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности, относительно которого ФИО1 были представлены возражения, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области от 14.03.2025 судебный приказ № 2а-404/2025 от 03.02.2025 отменен (л.д. 23). 

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности в полном объеме, в инспекцию не поступало, в суд соответствующих документов также не представлено. 

Инспекцией сумма налогов определена и начислены пени верно, в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведений о принадлежащих ответчику объектах налогообложения, исходя из установленных налоговых ставок; пеня исчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налогов за каждый день просрочки.

Расчет заявленных к взысканию сумм административным ответчиком не оспорен. 

Сведений о том, что налоговым органом принималось решение об отсрочке (рассрочке) уплаты, взысканных по решению суда налогов, суду не представлено

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления. 

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 14.07.2025, то есть в течение 6-месячного срока для обращения с административным иском.

Между тем, административным истцом был пропущен срок на обращение за взысканием налога на имущество физических лиц за 2015 год, поскольку в материалы не представлено доказательств направления требования о погашении задолженности в этой части, иных доказательств, подтверждающих обращение за взысканием указанной суммы недоимки, что является основанием для отказа в удовлетворении требований административного искового заявления в указанной части.

Относительно остальных сумм недоимок и пени срок на обращение в суд за выдачей судебного приказа административным истцом пропущен не был.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Доводы административного ответчика о том, что уплата налогов является добровольной, а он не является физическим лицом, не имеет имущества на территории РФ несостоятельны, поскольку противоречат Конституции РФ, которая устанавливает обязанность, а не право платить налоги, а также установленным обстоятельствам дела, согласно которым ФИО1 является физическим лицом, владеет имуществом.

При таких обстоятельствах, суд считает подлежащими частичному удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, по НДФЛ и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность 

по земельному налогу за 2019 год в размере 524 рубля 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в размере 274 рубля 14 копеек;

по земельному налогу за 2020 год в размере 1385 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2021 по 06.12.2024 в размере 628 рублей 91 копейка

по земельному налогу за 2021 год в размере 1705 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в размере 449 рублей 43 копейки;

по земельному налогу за 2022 год в размере 1769 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в размере 374 рубля 09 копеек;

по земельному налогу за 2023 год в размере 1805 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 5 рублей 05 копеек;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 523 рубля 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 12.10.2022 по 06.12.2024 в сумме 176 рублей 31 копейка;

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 575 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2021 по 06.12.2024 в сумме 261 рублей 12 копеек;

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 633 рубля 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в сумме 205 рублей 41 копейка;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 696 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в сумме 147 рублей 18 копеек;

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 765 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в сумме 2 рубля 14 копеек;

по НДФЛ за 2023 год в размере 996 рублей 00 копеек, пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в сумме 2 рубля 79 копеек,

а всего 13947 (тринадцать тысяч девятьсот сорок семь) рублей 24 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. 

Судья: А.Г. Щербакова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27.08.2025.