Дело № 2а-1-953/2025

57RS0012-01-2025-001574-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2025 г. г. Ливны Орловской области

Ливенский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Юдиной О.А., 

при секретаре Бондаревой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) в размере 14 304,03 рубля, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 304,03 рубля, в том числе налог - 6 151,00 рубль, пени - 8 153,03 рубля.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

- земельный налог в размере 789, 00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц в размере 962,00 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 8 153,03 рубля, транспортный налог в размере 4 400 рублей за ДД.ММ.ГГГГ. 

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГг. № на сумму 36 393,03 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 14 304,03 рубля, в том числе по налогам 6 151,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 153,03 рублей. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, поскольку принадлежащее ему транспортное средство не является грузовым.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Уплата земельного налога производится на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

В силу положений ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная этой же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФЕдиным налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абзац 27 пункта 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется всоответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый №; жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; транспортное средство автомобиль грузовой ГАЗ 2752, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> регион.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога.

В виду неисполнения налоговых обязательств налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено уведомление №от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогамв сумме 6 241,00рублей( транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 4400 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год 879 рублей, налог на имущество физических лиц- 962 рубля), со сроком оплаты задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В виду неисполнения налоговых обязательств, налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных налогов и начисленных к недоимке на сумму 36 393,03 рубля, состоящей из пеней на сумму 8 104,72 рубля, недоимки на сумму 28 288,31 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

После истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм налоговых обязательств.

Определением мирового судьи судебного участка № г. Ливны и Ливенского района Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год за счет имущества физического лица в размере 14 304,03 копейки, расходы по оплате государственной пошлины в размере 2 000 рублей.

В связи с поданными возражениями ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № города Ливны и Ливенского района Орловской области мирового судьи судебного участка № города Ливны и Ливенского района Орловской области вынесено определение об отмене судебного приказа. 

При установленных обстоятельствах и принимая во внимание, что административный ответчик является налогоплательщиком, свою обязанность по уплате налогов не исполнил, нарушений сроков обращения налогового органа в суд по делу не установлено, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым удовлетворить административное исковое заявление и взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 14 304,03 рубля.

Проверив доводы административного ответчика, суд находит ставку транспортного налога налоговым органом исчисленной верно по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем, при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со сведениями, представленными по запросу суда УМВД России пол Орловской области, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ г. принадлежит транспортное средство ГАЗ 2752, государственный регистрационный знак № регион, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью двигателя 110 л.с.

При этом ДД.ММ.ГГГГ регистрация указанного транспортного средства была аннулирована в связи с признанием регистрации недействительной на основании заключения по результатам рассмотрения проверки по факту эксплуатации транспортного средства, в конструкцию которого внесены изменения по переоборудованию без разрешения ГИБДД. Данные обстоятельства уже были предметом исследования при рассмотрении административного дела №.,

ДД.ММ.ГГГГ ввиду устранения причин аннулирования регистрация транспортного средства была восстановлена за прежним собственником. В настоящее время тип транспортного средства: грузовой фургон, категория транспортного средства: В.

При таких обстоятельствах, оснований для исчисления налоговой ставки на принадлежащее ФИО1 транспортное средство иной категории, у налогового органа не имеется, и суду не представлено.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> паспорт №, ИНН №, задолженность по налогам в размере 14 304 (четырнадцать тысяч триста четыре ) рубля 03 копейки, в том числе: по налогам- 6 151 (шесть тысяч сто пятьдесят один) рубль за 2023, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 153 (восемь тысяч сто пятьдесят три ) рубля 03 копейки. 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> паспорт №, ИНН № в доход местного бюджета - муниципального образования город Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14августа 2025 г.

Судья