Дело № 2а-3408/2025

64RS0043-01-2025-005336-47

Решение

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Магазенко Ю.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Вдовиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1, заинтересованное лицо: ИФНС №8 по Саратовской области о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области. В отчетные периоды обладала правом собственности на движимое и на недвижимое имущество, в связи с чем налоговым органом произведено исчисление налога с физических лиц. Поскольку задолженность по уплате налога оплачена не была, налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени, которое также оставлено без удовлетворения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 27 431 руб. 68 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в размере 21 162 руб. 39 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 822 руб. 03 коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 447 руб. 26 коп., начисленные на совокупную обязанность.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки в суд не сообщили.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, материалы административных дел №, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно статье 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

Налоговые органы в случаях, предусмотренных НК РФ, исчисляют налоговую базу на основе имеющихся у них данных по итогам каждого налогового периода (пункт 5 статьи 54 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц и транспортного налога с физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (пункт 1 статьи 362, пункт 2 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из материалов дела и в судебном заседании установлено, ФИО1 в отчетные периоды 2023 года являлся собственником следующего имущества:

шевроле экспресс g1500, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ:

рено кангу express с02 14 96, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

ямаха ТТ250R, государственный регистрационный знак 10ззакзз, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ:

ваз 111130, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

toyota mr-s, государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2023 год: по транспортному налогу 49 512 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 4 578 руб.

Согласно материалам дела, налоговой инспекцией транспортный налог рассчитан по следующей формуле: Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога.

Таким образом, расчет транспортного налога определяется следующим:

за 2023 год = 140,00 * 30,00 * 12/12 = 4 200 руб.;

за 2023 год = 75,00 * 22,00 * 12/12 = 1 650 руб.;

за 2023 год = 33,00 *14,00 * 12/12 = 462 руб.;

за 2023 год = 30,00 * 15,00 * 12/12 = 450 руб.

за 2023 год = 285,00 * 150,00 * 12/12 = 42 750 руб.

Налог на имущество физических лиц налоговой инспекцией рассчитан по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма налога.

Таким образом, расчет налога на имущество определяется следующим образом:

за 2023 год = 3084289,00 * 0,19% * 12/12 * 1 * 1,1 = 4 578 руб.

Из текста искового заявления и материалов дела следует, что после получения административным ответчиком налогового уведомления им налоги были оплачены частично.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ). 

Налоговой инспекцией административному ответчику на отрицательное сальдо начислены пени в размере 4 447 руб. 26 коп. в том числе:

119 руб. 73 коп. на недоимку в сумме 39 910 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 6 дней по ставке ЦБ 15% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

42 руб. 57 коп. на недоимку в сумме 39 910 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2 дня по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

138 руб. 23 коп. на недоимку в сумме 37 025 руб. 39 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 7 дней по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД)),

272 руб. 97 коп. на недоимку в сумме 36 558 руб. 25 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 14 дней по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

50 руб. 97 коп. на недоимку в сумме 31 858 руб. 25 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 3 дня по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

305 руб. 04 коп. на недоимку в сумме 31 775 руб. 39 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 18 дней по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД)),

494 руб. 52 коп. на недоимку в сумме 27 271 руб. 43 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 34 дня по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

451 руб. 36 коп. на недоимку в сумме 17 271 руб. 43 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 49 дней по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД)),

415 руб. 73 коп. на недоимку в сумме 13 919 руб. 37 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 56 дней по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

85 руб. 70 коп. на недоимку в сумме 3 919 руб. 37 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 41 день по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

115 руб. 23 коп. на недоимку в сумме 3 919 руб. 37 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 49 дней по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

62 руб. 06 коп. на недоимку в сумме 3 919 руб. 37 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 25 дней по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

1 893 руб. 15 коп. на недоимку в сумме 54 090 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 50 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД)).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено заказной почтовой корреспонденцией решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Волжского района г. Саратова с заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ №).

Приведенный административным истцом расчет задолженности административного ответчика по налогам соответствует требованиям действующего законодательства и фактическим обстоятельствам дела, в связи с чем принимается судом в качестве допустимого доказательства по делу.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В судебном заседании установлено, что обращение в суд последовало без нарушения установленного законом срока.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Волжского района г. Саратова исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика. 

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика недоимки по налогам в заявленных истцом размерах.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4 000 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН 

<

***>) задолженность по налогам в общей сумме 27 431 руб. 68 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в размере 21 162 руб. 39 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 822 руб. 03 коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 447 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме – 01.11.2025.

Председательствующий Ю.Ф. Магазенко