К делу № 2а-22/2025 г.

УИД № 23RS0009-01-2024-001460-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. ФИО1 Краснодарского края 27 февраля 2025 года 

Брюховецкий районный суд Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Сыроватской Л.Н.,

при секретаре судебного заседания Мирошниковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Брюховецкого районного суда Краснодарского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, указывая, что административный ответчик является налогоплательщиком. Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов для налогоплательщиков установлена ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. На основании ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктам 2,3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 

<

......> по состоянию на 30.01.2019г. в сумму 14532.88 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 8653.37 рублей. До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

Просит суд, с учетом уточнений взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженности 3953.28 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, зам. начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю КНВ обратилась к суду с заявлением о рассмотрении дела в их отсутствие, указав при этом, что требования поддерживает и просит удовлетворить их.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и предоставил чек от 20.02.2025 г. об оплате задолженности в размере 3953.28 рублей 

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО2 согласно учетным данным налогоплательщика – физического лица ИНН 

<

......> состоит на учете в налоговом органе и является налогоплательщиком.

Обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах

Абзацем первым п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно пунктам 2,3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3).

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В связи с задолженностью налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, почтовым отправлением направлено требование № 

<

......> по состоянию на 23.07.2023г., в котором ему предписывалось о необходимости уплаты налога не позднее 16.11.2023г. 

Данные требования налогоплательщиком ФИО2 в указанные сроки исполнены не были, в связи с чем, у него по налоговым обязательствам образовалась задолженность.

Как установлено судом и следует из письменных материалов дела, Инспекцией приложены налоговое уведомления № 

<

......> от 01.09.2022г., и налоговое уведомление № 

<

......> от 10.08.2023г. с расчетом имущественных налогов, так же требование №

<

......> по состоянию на 23.07.2023г., которые содержат исчерпывающую информацию о начисленных налогах, срок исполнения по требованию 16.11.2023года.

На основании абзаца 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следует особо отметить, что согласно разъяснений высшей судебной инстанции, изложенных в пункте 53 Постановления Пленума ВА РФ от 30.07.2013 № 57 «при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом».

Таким образом налогоплательщик не может ссылаться на то, что он не получал соответствующего требования в качестве обоснования неуплаты налогов.

Срок уплаты задолженности по требованию 16.11.2023 + 6 дней на получение заказного письма и + 8 дней на уплату - 30.11.2023г.

Срок предъявления заявления на выдачу судебного приказа 6 месяцев с 01.12.2023 до 01.06.2024.

Судебный приказ судебного участка №129 Брюховецкого района от 03.05.2024г. Определением мирового судьи судебного участка №129 Брюховецкого района Краснодарского края от 14.05.2024 судебный приказ по делу 

<

......> от 03.05.2024г. о взыскании с ФИО2 задолженности по имущественным налогам был отменен, в связи с подачей должником возражения. Срок на обращение с административным исковым заявлением в порядке ст. 48 НК РФ с 14.05.2024г. по 14.11.2024г. соблюден. Инспекция обратилась в суд иском 20.09.2024г.

Таким образом, требования и положения о сроках установленных ст. 48 НК РФ, соблюдены Инспекцией в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, административный истец вправе требовать взыскания задолженности согласно ст. 45 НК РФ.

С 01.01.2023г. в Российской Федерации в налоговых правоотношениях, связанных с уплатой налога, применяется механизм единого налогового платежа и единого налогового счета.

С 01.01.2023г. статья 45 «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» Налогового кодекса Российской Федерации применяется в редакции принятой Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Платежи, произведенные после 01.01.2023 года, распределяются в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» так же внесены изменения в ст. 11 НК РФ и определены институты, понятия и термины, используемые в НК РФ: недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Инспекция обращает внимание, что документы процедур взыскания формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В настоящее время отрицательное сальдо ФИО2, по единому налоговому счету составляет в общей сумме (-12 171.22 руб., в том числе транспортный налог -3710.42 руб., земельный налог 6 235.62 руб., пеня - 2 225.18руб.).

Вместе с тем, согласно представленной квитанции от 20.02.2025г. административный ответчик ФИО2 оплатил задолженность в сумме 3953.28 рублей уточненную налоговым органам.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что в удовлетворении требований административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, следует отказать в связи с оплатой уточненной суммы задолженности. 

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, - отказать в связи с оплатой уточненной суммы задолженности.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Брюховецкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Сыроватская Л.Н. 

Копия верна. Судья _______________________Сыроватская Л.Н.