(№)а-1946/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-001924-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Булановой О.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь владельцем транспортного средства: (иные данные) гос.(№) обязан был оплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 182 руб., за 2021 год в сумме 182 руб., за 2022 год в сумме 60 руб. (ОКТМО (иные данные)), в сумме 1000 руб. (ОКТМО (иные данные)). Кроме того, ответчик являясь в период с 8 ноября 2011 года по 14 мая 2019 года индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 10889,39 руб., за 2019 год в сумме 10889,39 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 2553,74 руб., за 2019 в сумме 2553,74 руб. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени: по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 12,54 руб., за 2021 года за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1,36 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на недоимку за 2018 год за период с 30 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 212,36 руб., на недоимку за 2019 год за период за период с 30 мая 2019 года по 7 марта 2020 года в сумме 701,46 руб., за период с 8 марта 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1946,83 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2018 год в сумме за период с 30 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 46,72 руб., на недоимку за 2019 год за период с 30 мая 2019 года по 7 марта 2020 года в сумме 164,49 руб., за период с 8 марта 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 456,57 руб. В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 1 января 2023 года по 16 октября 2023 года на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 6112 руб., за период с 17 октября 2023 года по 5 февраля 2024 года в сумме 4213,98 руб. Требование №11597 от 27 июня 2023 года об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение №11054 от 12 октября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Судебный приказ №2а-4824/2023 от 2 ноября 2023 года о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 10889,39 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 2553,74 руб., пени в сумме 8514,28 руб., а также судебный приказ №2а-669/2024 от 20 февраля 2024 года о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1060 руб., налогу на профессиональный доход за 2023 год в сумме 836,4 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 10889,39 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2553,74 руб., пени в сумме 5335,14 руб. отменены 4 декабря 2024 года. С учетом уточнений просят взыскать с ответчика транспортный налог за 2022 год в сумме 60 руб. (ОКТМО (иные данные)), в сумме 1000 руб. (ОКТМО (иные данные)), страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 10889,39 руб., за 2019 год в сумме 10889,39 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 2553,74 руб., за 2019 в сумме 2553,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на недоимку за 2018 год за период с 30 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 212,36 руб., на недоимку за 2019 год за период за период с 30 мая 2019 года по 7 марта 2020 года в сумме 701,46 руб., за период с 8 марта 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1946,83 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2018 год за период с 30 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 46,72 руб., на недоимку за 2019 год за период с 30 мая 2019 года по 7 марта 2020 года в сумме 164,49 руб., за период с 8 марта 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 456,57 руб., пени на совокупную задолженность налогоплательщика за период с 1 января 2023 года по 16 октября 2023 года в сумме 6112 руб., за период с 17 октября 2023 года по 5 февраля 2024 года в сумме 4213,98 руб.

Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, своего представителя не направил, при этом ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками о невручении с отметкой «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ, п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему: 

ФИО1, являясь владельцем транспортного средства (иные данные) гос.(№) обязан был оплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 182 руб., за 2021 год в сумме 182 руб., за 2022 год в сумме 60 руб. (ОКТМО (иные данные)), в сумме 1000 руб. (ОКТМО (иные данные)). 

Обязанность по уплате транспортного налога на основании направленного налогового уведомления за 2020 год налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени на недоимку за 2020 год в размере 182 руб. за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме 0,68 руб., выставлено требование №55520 от 17 декабря 2021 года (том №1 л.д.238-240), в последующем начислена пени по 31 декабря 2022 года, всего пени за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 12,54 руб. (том №1 л.д.24) включена в требование №11579 от 27 июня 2023 года. Недоимка по налогу оплачена из ЕНП 1 января 2023 года.

Кроме того, поскольку в установленные законом сроки ответчик транспортный налог за 2021 год не уплатил, на сумму недоимки в размере 182 руб. были начислены пени за период с 2 декабря 2022 года по 14 декабря 2022 года в сумме 0,59 руб., выставлено требование №42425 от 15 декабря 2022 года (том №1 л.д.241-243), в последующем начислена пени по 31 декабря 2022 года, всего пени за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1,36 руб. (том №1 л.д.25) включена в требование №11579 от 27 июня 2023 года. Недоимка по налогу оплачена из ЕНП 1 января 2023 года.

Кроме того, ФИО1, являясь в период с 8 ноября 2011 года по 14 мая 2019 года индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 руб. (остаток задолженности в сумме 10889,39 руб.) за 2018 год в сумме 26545 руб., за 2019 год в сумме 10889,39 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 руб. (остаток задолженности в сумме 2553,74 руб.), за 2018 год в сумме 5840 руб., за 2019 в сумме 2553,74 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год по требованию №4165 от 31 января 2018 года взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка (№) в Октябрьском районе г.Красноярска №2а-618/64/2021 от 6 апреля 2021 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год по требованию №961 от 21 января 2019 года взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка (№) в Октябрьском районе г.Красноярска №2а-409/64/2021 от 15 марта 2021 года.

В связи с нарушением срока уплаты страховых взносов обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год выставлено требование №27441 от 4 июня 2019 года (том №1 л.д.122-123), которое в срок до 30 июля 2019 года не исполнено.

Поскольку в установленные законом сроки ответчик взносы не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени: 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 

на недоимку за 2018 год за период с 30 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 212,36 руб., 

на недоимку за 2019 год за период за период с 30 мая 2019 года по 7 марта 2020 года в сумме 701,46 руб., за период с 8 марта 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1946,83 руб.; 

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

на недоимку за 2018 год в сумме за период с 30 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 46,72 руб., 

на недоимку за 2019 год за период с 30 мая 2019 года по 7 марта 2020 года в сумме 164,49 руб., за период с 8 марта 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 456,57 руб. 

В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика, пени принятой из КРСБ и начисленной на совокупную задолженность пени за период с 1 января 2023 года по 27 июня 2023 года в сумме 3253,37 руб. налогоплательщику выставлено требование №11597 от 27 июня 2023 года, в которую вошла задолженность:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 11810,11 руб. (начислено 23400 руб.), за 2018 год в сумме 26545 руб., за 2019 год в сумме 10889,39 руб., 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 2553,74 руб. (начислено 4590 руб.), за 2018 год в сумме 5215,31 руб. (начислено 5840 руб.), за 2019 год в сумме 2553,74 руб.; 

пени, начисленная в КРСБ по транспортному налогу в сумме 14,15 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 18707,52 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3947,97 руб., 

пени на совокупную задолженность за период с 1 января 2023 года по 27 июня 2023 года в сумме 3253,37 руб., 

штраф по НДФЛ за 2015 год в сумме 981,17 руб., за 2016 год в сумме 1000 руб.

Сумма совокупной обязанности для расчета пени в ЕНС с 1 января 2023 года в размере 74182,13 руб. задолженности состоит: 

182 руб. транспортный налог за 2020 год 

182 руб. транспортный налог за 2021 год 

1060 руб. транспортный налог за 2022 год (в расчете с 2 декабря 2023 года),

4590 руб. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год;

5840 руб. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

2553,74 руб. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

23400 руб. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

26545 руб. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

10889,39 руб. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год.

В последующем сумма пенеобразующей недоимки изменялась в связи с произведенным зачетом 1 января 2023 года переплаты в сумме 1129,83 руб., 14 марта 2023 года - оплата в ЕНС в сумме 41,88 руб.

12 октября 2023 года налоговым органом вынесено решение №11054 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику. 

За период с 1 января 2023 года по 16 октября 2023 года на совокупную обязанность начислена пени в ЕНС и вне ЕНС (в связи с возникновением обязанности по уплате налога на профессиональный доход за август 2023 года в сумме 3883,95 руб., налог оплачен 11 октября 2023 года) в сумме 6112 руб. 

16 октября 2023 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №2845 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 10889,39 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 2553,74 руб., пени на недоимку по страховым взносам за 19 год за период с 8 марта 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2402,28 руб., пени в ЕНС и вне ЕНС за период с 1 января 2023 года по 16 октября 2023 года в сумме 6112 руб., по которому вынесен судебный приказ №2а-4824/2023 от 2 ноября 2023 года, отмененный определением от 4 декабря 2024 года. 

С заявлением о взыскании недоимки, взысканной судебным приказом №2а-4824/2023 административный истец обратился в суд 9 апреля 2025 года. 

В связи с наступлением сроков уплаты налогов за 2022 год и начислением пени на совокупную обязанность в ЕНС и вне ЕНС (в связи с возникновением обязанности по уплате налога на профессиональный доход за октябрь 2023 года в сумме 836,4 руб. – налог оплачен 28 ноября 2024 год) за период с 17 октября 2023 года по 5 февраля 2024 года в сумме 4213,98 руб. в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании №11597 от 27 июня 2023 года. 

5 февраля 2025 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №1872 о взыскании транспортного налога за 2022 год (ОКТМО (иные данные)) в сумме 60 руб., транспортного налога за 2022 год (ОКТМО (иные данные)) в сумме 1000 руб., НДФЛ по сроку уплаты 28 ноября 2023 года в сумме 836,4 руб. (налог оплачен 28 ноября 2024 года), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 10889,39 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 2553,74 руб., пени на недоимку по страховым взносам на недоимку по страховым взносам за 2018 год за период с 30 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года и пени на недоимку по страховым взносам на недоимку по страховым взносам за 2019 год за период с 30 мая 2019 года по 7 марта 2020 года в сумме 1121,16 руб., пени на совокупную обязанность за период с 17 октября 2023 года по 5 февраля 2024 года в сумме 4213,98 руб., по которому вынесен судебный приказ №2а-669/2024 от 20 февраля 2024 года, отмененный определением от 4 декабря 2024 года. 

С заявлением о взыскании недоимки, взысканной судебным приказом №2а-4824/2023 административный истец обратился в суд 9 апреля 2025 года. 

На основании исполнительного документа по делу №2а-618/64/2021 от 6 апреля 2021 года (взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год) в ОСП по Октябрьскому району г.Красноярска ГУФССП России по Краснодарскому краю о взыскании суммы обязательных платежей в размере 32260,72 руб. возбуждено исполнительное производство (№)-ИП от 13 июля 2021 года, оконченное 13 января 2025 года на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

На основании исполнительного документа по делу (№) от 15 марта 2021 года (взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год) в ОСП по Октябрьскому району г.Красноярска ГУФССП России по Краснодарскому краю о взыскании суммы обязательных платежей в размере (иные данные) руб. возбуждено исполнительное производство (№)-ИП от 28 июля 2021 года, оконченное 13 января 2025 года на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

На основании исполнительного документа по делу №2а-409/64/2021 о взыскании государственной пошлины в сумме 717,17 руб. в ОСП по Октябрьскому району г.Красноярска ГУФССП России по Краснодарскому краю возбуждено исполнительное производство (№)-ИП от 19 ноября 2021 года, в рамках которого было удержано 0,29 руб. и перечислено взыскателю. Исполнительное производство окончено 13 декабря 2023 года на основании п.3 ч.1 ст.47 Закона «Об исполнительном производстве.

На основании исполнительного документа по делу №2а-618/64/2021 о взыскании государственной пошлины в сумме 583,91 руб. в ОСП по Октябрьскому району г.Красноярска ГУФССП России по Краснодарскому краю возбуждено исполнительное производство (№)-ИП от 18 октября 2021 года, в рамках которого было удержано 0,24 руб. и перечислено взыскателю. Исполнительное производство окончено 19 июля 2024 года на основании п.3 ч.1 ст.47 Закона «Об исполнительном производстве.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями материалов дел о вынесении судебных приказов мирового судьи судебного участка (№) в Октябрьском районе г.Красноярска №2а-409/64/2021 от 15 марта 2021 года и №2а-618/64/2021 от 6 апреля 2021 года, материалы дел о вынесении судебных приказов мирового судьи судебного участка (№) судебного района «Центральной округ г.Комсомольска-на-Амуре» №2а-4824/2023 от 2 ноября 2023 года, №2а-669/2024 от 20 февраля 2024 года, требованиями №4165 от 31 января 2018 года №55520 от 17 декабря 2021 года, №961 от 21 января 2019 года, №11579 от 27 июня 2023 года, №2604 от 25 января 2019 года, №27441 от 4 июня 2019 года, решением налогового органа №11054 от 12 октября 2023 года, расчетами пени, скриншотами программного комплекса, карточками учета транспортных средств (выписки), ответами ОСП по Октябрьскому району г.Красноярска ГУФССП России по Краснодарскому краю, материалами исполнительных производств (№)-ИП, (№)-ИП, (№)-ИП, (№)-ИП.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.8 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей. 

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, в связи с чем налоговые органы будут осуществлять администрирование страховых взносов за период до 1 января 2017 года, установленных Федеральным законом от 7 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», так и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Кроме того, согласно подп.2 п.1 ст.1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Закон №422-ФЗ), в соответствии с п.8 ст.1 Налогового кодекса РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации с 1 января 2020 года.

В соответствии со ст.ст.6-10 Закон №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст.3 Закон №422-ФЗ датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В силу п.1 ст.4 Закон №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст.5 Закон №422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст.9 Закон №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.11 Закон №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п.6 ст.11 Закон №422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог».

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Федеральным законом прав и исполнение обязанностей Партнеров, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (ч.3 ст.3 Закона №422-ФЗ).

Налоговым органом исчисление налога производится на основании передаваемых налогоплательщиком НПД сведений о произведенных расчетах посредством сформированных чеков.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017 годы установленный законом срок уплату взносов не произвел. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год по требованию №4165 от 31 января 2018 года взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка (№) в Октябрьском районе г.Красноярска №2а-618/64/2021 от 6 апреля 2021 года, на основании которого в ОСП по Октябрьскому району г.Красноярска ГУФССП России по Краснодарскому краю возбуждено исполнительное производство (№)-ИП от 13 июля 2021 года, оконченное 13 января 2025 года на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. 

Учитывая изложенное, оснований для повторного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год не усматривается.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 в установленный законом срок не произвел уплату страховых взносов 2019 года. Согласно требованию №27441 от 4 июня 2019 года страховые взносы за 2019 год подлежали уплате не позднее 30 июля 2019 года. Таким образом, с учетом ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений срок обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов за 2019 год истек 30 января 2020 года (30 июля 2019 года +6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год истец обратился (заявление о вынесении судебного приказа №2845 от 16 октября 2023 года) 26 октября 2023 года, то есть за истечением установленного законом срока, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки за 2019 год и пени на указанную недоимку. 

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с заявлением о взыскании недоимки, представитель административного истца не указал, ходатайство о восстановлении срока не представил, а несоблюдение сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в силу ст.59 Налогового кодекса РФ, является основанием для признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками. 

Согласно положению, закрепленному в абз.4 п.9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Последующее включение недоимки по страховым взносам за 2019 год в требование №11597 от 27 июня 2023 года в порядке п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» не изменяет сроков принудительного взыскания недоимки в случае пропуска срока обращения налоговым органом за взысканием недоимки.

Таким образом, требование о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год за период за период с 30 мая 2019 года по 7 марта 2020 года в сумме 701,46 руб., за период с 8 марта 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1946,83 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на недоимку за 2019 год за период с 30 мая 2019 года по 7 марта 2020 года в сумме 164,49 руб., за период с 8 марта 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 456,57 руб. не усматривается.

Кроме того, судом установлено, что в связи с выявлением отрицательного сальдо и начислением пени на совокупную обязанность налогоплательщику выставлено требование №11597 от 27 июня 2023 года, 12 октября 2023 года принято решение №11054 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с формировано заявление №2845 от 16 октября 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год, пени на недоимку по страховым взносам за 2019 год и пени начисленной на совокупную обязанность в ЕНС и вне ЕНС (на налог на профессиональный доход) за период с 1 января 2023 года по 16 октября 2023 года, по которому вынесен судебный приказ №2а-4824/2023, отмененный 4 декабря 2024 года. 

В связи с наступлением сроков уплаты транспортного налога за 2022 год, а также налога на профессиональный доход за август 2023 года в сумме 3883,95 руб. и октябрь 2023 года в сумме 863,4 руб. (налог за август 2023 года оплачен 11 октября 2023 года, за октябрь 2023 года 28 ноября 2024 года) в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании №11597 от 27 июня 2023 года, сформировано заявление №1872 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по взносам за 2017 год, пени на недоимку по взносам за 2018-2019 годы, транспортного налога 2022 год и пени начисленной на совокупную обязанность в ЕНС и вне ЕНС (на налог на профессиональный доход) за период с 17 октября 2023 года по 5 февраля 2024 года, по которому вынесен судебный приказ №2а-669/2024, отмененный 4 декабря 2024 года. 

Расчет транспортного налога за 2022 год проверен и признан судом правильным, сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, чем предъявленные требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 60 руб. (ОКТМО (иные данные)), в сумме 1000 руб. (ОКТМО (иные данные)) обоснованно и подлежит удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании пени, принятой из КРСБ по состоянию на 31 декабря 2022 года, суд, анализируя представленные документы и расчеты, приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию пени, по которой ранее не принимались решения о принудительном взыскании на обеспеченную ранее принятыми мерами взыскания недоимку, а именно:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на недоимку за 2018 год за период с 30 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 212,36 руб.; 

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на недоимку за 2018 год в сумме за период с 30 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 46,72 руб.

Обеспечение взыскания пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год судом проведено, пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка (№) в Октябрьском районе г.Красноярска №2а-409/64/2021 от 15 марта 2021 года. Исполнительное производство (№)-ИП от 28 июля 2021 года, возбужденное на основании судебного приказа №2а-409/64/2021 от 15 марта 2021 года окончено 13 января 2025 года на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. 

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, исчисленной налоговым органом по ЕНС на совокупную задолженность за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2025 года, суд исходит из наличия обеспеченной взысканием пенеобразующей недоимки, по которой налоговым органом не утрачена возможность взыскания, а именно: 

182 руб. транспортный налог за 2020 год,

182 руб. транспортный налог за 2021 год, 

1060 руб. транспортный налог за 2022 год (в расчете с 2 декабря 2023 года),

4590 руб. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год,

5840 руб. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год,

23400 руб. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год,

26545 руб. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, всего в сумме 60739 руб.

Как установлено судом, взыскание недоимки по страховым взносам за 2019 год налоговым органом утрачена, в связи с чем последняя не подлежит включению в пенеобразующую недоимку.

Расчет пени осуществляется судом по следующей формуле: Сумма х Дни х Ставка/300, где Сумма – сумма задолженности с учетом изменения сумм пенеобразующей недоимки; Дни - количество дней просрочки; Ставка - процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки. 

Сумма пенеобразующей недоимки на 1 января 2023 года составляет 60739 руб.

При наличии на 1 января 2023 года переплаты в сумме 1129,83 руб. сумма пенеобразующей недоимки на 2 января 2023 года составляет в сумме 59609,17 руб. (60739-1129,83).

В связи с оплатой 14 марта 2023 года в ЕНС 41,88 руб., сумма пенеобразующей недоимки с 15 марта 2023 года составляет в сумме 59567,29 руб. (59609,17-41,88).

В связи с наступлением срока уплаты налогов за 2022 год в сумме 1060 руб. сумма пенеобразующей недоимки с 2 декабря 2023 года составляет в сумме 60627,29 руб. (59567,29+1060).

Таким образом, сумма пени за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года составляет: 

за период с 1 января 2023 года по 1 января 2023 года в сумме 15,18 руб. (60739*1*7,5%/300);

за период с 2 января 2023 года по 14 марта 2023 года в сумме 1072,97 руб. (59609,17*72*7,5%/300);

за период с 15 марта 2023 года по 23 июля 2023 года в сумме 1950,83 руб. (59567,29*131*7,5%/300);

за период с 27 июня 2023 года по 14 августа 2023 года в сумме 371,3 руб. (59567,29*22*8,5%/300);

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в сумме 810,12 руб. (59567,29*34*12%/300);

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в сумме 1084,12 руб. (59567,29*42*13%/300);

за период с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года в сумме 982,86 руб. (59567,29*33*15%/300);

за период с года по 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в сумме 485,02 руб. (60627,29 *16*15%/300);

за период с года по 18 декабря 2023 года по 5 февраля 2024 года в сумме 1616,73 руб. (60627,29 *16*15%/300), всего в сумме 8389,13 руб. и подлежит взысканию с ответчика.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на профессиональный доход за август 2023 года в сумме 3883,95 руб. (налог оплачен 11 октября 2023 года), за октябрь 2023 года в сумме 836,4 руб. (налог оплачен 28 ноября 2024 года) уплату налога не произвел, в связи с чем на недоимку налоговым органом начислена пени вне ЕНС.

Согласно представленному расчету сумма пени вне ЕНС за период с 29 сентября 2023 года по 11 октября 2023 года составляет в сумме 21,878 руб., за период с 29 ноября 2023 года по 5 февраля 2024 года в сумме 30,25 руб. Расчет пени проверен, признан судом правильным, обеспечение взыскания пени судом проверено.

Всего сумма пени на совокупную обязанность в ЕНС и вне ЕНС за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года составляет в сумме 8419,38 руб. (8389,13+30,25) и подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет в сумме 4000 руб.. Вместе с тем, поскольку судом установлено исполнение требований исполнительного документа по делу №2а-409/64/2021 и №2а-618/64/2021 о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в сумме 0,53 руб. (0,29+0,24) с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3999,47 руб.(4000-0,53).

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) (адрес), проживающего по адресу: г(адрес) задолженность по уплате:

транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 60 руб. (ОКТМО (иные данные)), в сумме 1000 руб. (ОКТМО (иные данные)),

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии на недоимку за 2018 год за период с 30 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 212,36 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС на недоимку за 2018 год за период с 30 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 46,72 руб.,

пени на совокупную обязанность в ЕНС и вне ЕНС за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года в сумме 8419,38 руб.,

всего в сумме 9738,46 руб. 

В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 3999,47 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 27 июня 2025 года