Дело № 2-1836/2017 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 октября 2017 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Ж.В. Афанасьевой,

при секретаре Е.С. Герасименко,

с участием помощника прокурора Оренбургского района М.А. Борисовой,

представителя ответчика ФИО1,

представителя третьего лица ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Оренбургского района Оренбургской области в интересах Российской Федерации, Оренбургской области к акционерному обществу «Оренбургское» по племенной работе об обязании исполнить обязанность налогового агента по перечислению в бюджет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц, 

У С Т А Н О В И Л:

прокурор Оренбургского района в интересах Российской Федерации, Оренбургской области обратился в суд с иском к АО «Оренбургское» по племенной работе об обязании исполнить обязанность налогового агента по перечислению в бюджет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц.

В обоснование заявленных требований указал, что Прокуратурой Оренбургского района Оренбургской области в ходе проверки исполнения законодательства о налогах и сборах выявлены нарушения положений указанного законодательства, повлекшие неполучения бюджетом налоговых платежей в значительной сумме. Проведенной проверкой согласно информации МИФНС России №7 по Оренбургской области установлено, что за АО «Оренбургское» по племенной работе как налоговым агентом числится задолженность по перечислению НДФЛ, удержанных с работников общества за 2014 год в размере 993 232 рублей, за 2015 год – 738920 рублей. 

С учетом уточнения иска прокурор Оренбургского района Оренбургской области просит обязать АО «Оренбургское» по племенной работе исполнить установленную НК РФ обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленные и удержанные с доходов работников АО «Оренбургское» по племенной работе суммы налога на доходы физических лиц в размере 1771881 руб., в том числе в 2013 году - 89723 руб., в 2014 году – 943238 руб., в 2015 году – 738920 руб..

В судебном заседании представитель истца помощник прокурора Оренбургского района Борисова М.А. поддержала заявленные требования по доводам, изложенным в исковом заявлении, просила удовлетворить.

Представитель ответчика АО «Оренбургское» по племенной работе в судебном заседании возражал относительно удовлетворения исковых требований. Представил платежные поручения № 8 и № 5 от 10.10.2017 года и 18.10.2017 года о перечислении денежных средств в размере по 150000 рублей каждый в качестве оплаты НДФЛ.

Представители третьего лица Межрайонной ИФНС России №7 по Оренбургской области в судебном заседании ФИО2, просили удовлетворить исковые требования в полном объеме, указав в обоснование, что платежные поручения, представленные ответчиком, не могут быть приняты во внимание, поскольку решение налогового органа от 13.09.2017 года еще не вступило в законную силу.

На основании статьи 167 ГПК РФ суд определил, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований прокурора Оренбургского района по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам и сборам.

В соответствии с положениями статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 1).

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 2).

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (подпункт 1 пункта 3).

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком (пункт 4).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.

Согласно информации, представленной Межрайонной ФНС России №7 по Оренбургской области, за налоговым агентом АО «Оренбургское» по племенной работе числится задолженность по перечислению налога на доходы физических лиц, удержанных с работников общества в размере 1771881 руб., в том числе в 2013 году - 89723 руб., в 2014 году – 943238 руб., в 2015 году – 738920 руб..

Решением №11-01-07/239 от 13 сентября 2017 года МИФНС №7 по Оренбургской области АО «Оренбургское» по племенной работе привлечено к налоговой ответственности. Согласно данному решению по состоянию на 13.09.2017 года недоимка по уплате НДФЛ за период с декабря 2013 года по 31.12.2015 года составила 1771881,00 рубль

Представителем АО «Оренбургское» по племенной работе в подтверждение перечислений НДФЛ за 2014-2016 года представлены: платежные поручения № 8 от 10.10.2017 года и №5 от 18.10.2017 года на сумму 150000 рублей, каждое, а также справка №156907 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам АО «Оренбургское» по племенной работе по состоянию на 13.10.2017 года. 

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Таким образом, суд в качестве доказательства перечисления НДФЛ за рассматриваемый период принял только платежное поручение №5, так как в нем указано назначение платежа – оплата НДФЛ за АО «Оренбургское» по племенной работе согласно решению № 11-01-07/239 от 13.09.2017 года. 

Доводы помощника прокурора и представителя МИФНС №7 по Оренбургской области о том, что указанное решение налогового органа не вступило в законную силу, следовательно, платежи не могут быть приняты, не обоснованы, так как в данном случае, с учетом указания в платежном назначения платежа, обязанность налогоплательщика считается исполненной с момента внесения физическим лицом в банк денежных средств. 

При этом указанная сумма подлежит зачету в счет задолженности по НДФЛ за более поздний период, то есть за 2013 год и частично 2014 год. Вместе с тем платежное поручение №8 от 10.10.2017 года, где в качестве назначения платежа указано - оплата налога НДФЛ за АО «Оренбургское» по племенной работе согласно заявлению на раз. переч. д/с б/н от 10.10.2017 года, так как не указан период, за который перечисляются НДФЛ, а согласно сведениям МИФНС №7 по Оренбургской области денежные средства по указанному платежному перечислению были зачислены в качестве уплаты НДФЛ за другие налоговые периоды.

Так же суд приходит к выводу о том, что денежная сумма в размере 197737 рублей, представленной в справке №156907 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам АО «Оренбургское» по племенной работе по состоянию на 13.10.2017 года, не может быть учтена в качестве погашения задолженности по уплате НДФЛ, так как ответчиком не представлено заявление о зачете указанной суммы в счет задолженности по НДФЛ за конкретный период.

Вместе с тем, в соответствии в соответствии с частью 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований прокурора Оренбургского района в части: обязания АО «Оренбургское» по племенной работе перечислить в бюджет РФ налог на доходы физических лиц, удержанный с работников общества за 2014 год в размере 882 238 рублей, за 2015 год – 738920 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с АО «Оренбургское» по племенной работе в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Исковые требования прокурора Оренбургского района к акционерному обществу «Оренбургское» по племенной работе удовлетворить частично.

Обязать акционерное общество «Оренбургское» по племенной работе перечислить в бюджет Российской Федерации налог на доходы физических лиц, удержанный с работников акционерного общества «Оренбургское» по племенной работе за 2014 год в размере 882 238 рублей, за 2015 год – 738920 рублей.

В удовлетворении остальной части иска прокурора Оренбургского района отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Оренбургское» в доход государства государственную пошлину в размере 6000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 октября 2017 года.

Судья:

Ж.В. Афанасьева