РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г.Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Жувагина А.Г., 

при секретаре Григорьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-217/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени, 

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 27.08.2003 по 23.01.2020. Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО2 в указанном периоде являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год (за период 01.01.2017 по 31.12.2017) на ОПС – 23 400 руб., на ОМС – 4 590 руб.; за 2018 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на ОПС – 26 545 руб., на ОМС – 5 840 руб.; за 2019 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на ОПС – 29 354 руб., на ОМС – 6 884 руб.; за 2020 год (за период 01.01.2020 по 23.01.2020).

Согласно чт.408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество, поскольку за ней зарегистрировано имущество: 

- жилой дом с кадастровым №, площадью 41,5 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 29.08.2002;

- квартира с кадастровым №, площадью 29,8 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 17.05.2006.

ФИО2 произведен расчет налога, подлежащего уплате, и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022.

Согласно п.1 ст.388, ст.391 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога поскольку за ней зарегистрирован земельный участок с кадастровым №, площадью 1 060 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 29.08.2002.

На основании ст.396 НК РФ и решения Тульской городской думы от 13.07.2005 №68/1311 (ред. от 15.07.2020) «О земельном налоге», ФИО2 исчислен земельный налог и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022.

Также на основании ст.357 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку за ней зарегистрированы / значились зарегистрированными транспортные средства:

- автомобиль легковой HYUNDAI IX35 2,0 GLS AT, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 28.03.2023, дата утраты права 28.04.2023;

- автомобиль легковой FORD FOCUS, государственный регистрационный знак №, №, год выпуска 2010, дата регистрации права 03.04.2010, дата утраты права 11.08.2018;

- автомобиль легковой HAVAL Н6, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2017, дата регистрации права 01.04.2022, дата утраты права 19.11.2022;

- автомобиль легковой ФОРД KUGA, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права 01.08.2018, дата утраты права 10.02.2022.

На основании п.2 ст.362 НК РФ, закона Тульской области от 28.11.2002 №343-3TO «О транспортном налоге» ФИО2 налоговым органом начислен транспортный налог и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 по месту ее регистрации, которое не оплачено.

Задолженность по вышеуказанным начислениям взыскивалась в порядке ст.47 НК РФ постановлениями налогового органа № от 28.06.2018 (74,05 руб.), № от 07.11.2018 (953,73 руб.), в порядке ст.48 НК РФ по заявлению № от 11.02.2021 (7 740,11 руб.). По данным исполнительным документам исполнительные производства окончены или прекращены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 3 624,39 руб.

Ввиду неоплаты налоговых уведомлений и в связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) ФИО2 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности № от 09.07.2023 на сумму 13 768 руб. 55 коп., со сроком исполнения до 28.11.2023 год, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 13.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 789 руб. 39 коп., в том числе налог – 8 165 руб., пени – 3 624 руб. 39 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога за 2021 год в размере 2 146 руб., за 2022 год в размере 2 261 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 2 184 руб., за 2022 год в размере 1 574 руб., пени по земельному налогу и транспортному налогу за 2019 - 2022 (начиная с 02.12.2020 по 17.04.2024 год) в размере 3 624 руб. 39 коп.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства - 20.07.2024 мировому судье направлялось заявление о взыскании задолженности в размере 11 789,39 руб., однако определением мирового судьи судебного участка №2 Алексинского судебного района Тульской области вынесено определение от 30.07.2024 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Полагали, что налоговым органом предприняты все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, однако до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена), тогда как право на совершение процессуальных действий не погашено.

Просили восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций и взыскать с ФИО2 в пользу УФНС по Тульской области за счет имущества физического лица задолженность в размере 11 789 руб. 39 коп., в том числе по земельному налогу за 2021 год в размере 2 146 руб., за 2022 год в размере 2 261 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 2 184 руб., за 2022 год в размере 1 574 руб., пени по земельному налогу и транспортному налогу за 2019 - 2022 (начиная с 02.12.2020 по 17.04.2024) в размере 3 624 руб. 39 коп.

В судебном заседании:

Представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещались надлежащим образом, ранее в адресованном суду ходатайстве просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени и месте извещалась надлежащим образом посредствам заказной корреспонденции и направления СМС-сообщения (получено 31.01.2025). Предоставила письменные возражения, в которых возражает против исковых требований, считая их необоснованными и не подлежащими удовлетворению. Указала, что она не входит в перечень категорий налогоплательщиков, указанных в ст.228 НК РФ, взыскание указанных сумм ухудшит ее материальное положение. Она дважды направляла в УФНС России по Тульской области денежные средства для оплаты налогов заказными письмами с уведомлением и описью вложения, но денежные средства были ей возвращены.

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

В силу положений п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2 по сведениям ЕГРН от 09.12.2024 принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

- жилой дом с кадастровым №, площадью 41,5 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 16.08.2013;

- квартира с кадастровым №, площадью 29,8 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 17.05.2006;

- земельный участок с кадастровым №, площадью 1 060 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 16.08.2013.

Соответственно в силу ст.ст.388, 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество с момента государственной регистрации права и до регистрации перехода (прекращения) права на указанное выше недвижимое имущество.

На основании ст.388 НК РФ и решения Тульской городской думы от 13.07.2005 №68/1311 «О земельном налоге» с учетом поступившей оплаты / перерасчета, кадастровой стоимости объекта, налоговым органом исчислен земельный налог:

- за 2021 год в отношении земельного участка с кадастровым № в размере 2 146 руб. (1736 460 (налоговый вычет 982 902) х 0,3 % / 12 х 12 мес. владения);

- за 2022 год в отношении указанного земельного участка в размере 2 261 руб. (1736 460 (налоговый вычет 982 902) х 0,3 % / 12 х 12 мес. владения).

В тоже время, ФИО2 в 2021, 2022 году являлась плательщиком транспортного налога, поскольку за ней зарегистрированы / значились зарегистрированными транспортные средства:

- автомобиль легковой HYUNDAI IX35 2,0 GLS AT, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 28.03.2023, дата утраты права 28.04.2023 (карточка учета транспортного средства);

- автомобиль легковой HAVAL Н6, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2017, дата регистрации права 01.04.2022, дата утраты права 19.11.2022 (карточка учета транспортного средства);

- автомобиль легковой ФОРД KUGA, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права 01.08.2018, дата утраты права 10.02.2022 (карточка учета транспортного средства).

Ранее ФИО2 также принадлежал автомобиль легковой FORD FOCUS, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 03.04.2010, дата утраты права 11.08.2018 (карточка учета транспортного средства).

Налоговым органом на основании п.2 ст.362 НК РФ, закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗTO «О транспортном налоге» исчислена сумма транспортного налога, подлежащая оплате ФИО2:

- за 2021 год в отношении легкого автомобиля ФОРД KUGA, государственный регистрационный знак №, в размере 2 184 руб. (149,60 * 29,20 * 12 / 12 мес. владения); 

- за 2022 год в отношении легкого автомобиля ФОРД KUGA, государственный регистрационный знак №, в размере 182 руб. (149,60 * 29,20 * 1 / 12 мес. владения); легкого автомобиля HAVAL Н6, государственный регистрационный знак №, в размере 1 392 руб. (143,00 * 29,20 * 8 /12 мес. владения).

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов в адрес ФИО2 налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 184 руб. (в отношении автомобиля ФОРД KUGA), земельного налога за 2021 год в размере 2 146 руб. (земельный участок с кадастровым №), со сроком уплаты до 01.12.2022;

- № от 19.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 574 руб. (в отношении автомобилей ФОРД KUGA и HAVAL Н6), земельного налога за 2022 год в размере 2 261 руб. (земельный участок с кадастровым №), со сроком уплаты до 01.12.2023.

В силу п.4 ст.52 НК РФ случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.2 и п.6 ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Задолженность по налоговым уведомлениям ФИО2 не оплачена.

Кроме того, ранее ФИО2 значилась зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.08.2003 по 23.01.2020, основным видом деятельности являлось образование дополнительное детей и взрослых, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 13.11.2024.

Исчисленные налоговым органом страховые взносы на ОПС, ОМС ФИО2 не оплачены, в связи с чем налоговым органом предприняты меры по взысканию образовавшейся задолженности в порядке ст.47 НК РФ.

Так, постановлением УФНС по Тульской области № от 28.06.2018 с ФИО2 взысканы пени по страховым взносам на ОПС в размере 33,25 руб., на ОМС в размере 40,80 руб., итого 74,05 руб. На основании данного исполнительного документа судебным приставом – исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждалось исполнительное производство №-ИП от 04.07.2018. Сведения о предъявлении данного исполнительного документа к исполнению, нахождении его на исполнении по истечении 2018 года административным истцом не предоставлено, отсутствуют данные сведения и на официальном сайте ФССП России.

Постановлением УФНС по Тульской области № от 07.11.2018 с ФИО2 взыскан налог на доходы физического лица в размере 777 руб., пени в размере - 146,79 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 0,69 руб., на ОМС - 29,25 руб., итого 953,73 руб. На основании данного исполнительного документа судебным приставом-исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждалось исполнительное производство №-ИП от 19.11.2018, которое окончено 29.12.2018, с остатком задолженности 29,94 руб. (частично взыскана сумма 923,79 руб.), на основании п.4 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Сведения о предъявлении данного исполнительного документа к исполнению, нахождении его на исполнении по истечении 2018 года административным истцом не предоставлено, отсутствуют данные сведения и на официальном сайте ФССП России.

В последующем налоговым органом предпринимались меры по взысканию образовавшейся задолженности в порядке ст.48 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Алексинского судебного района Тульской области №2а-1075/20 от 20.07.2020 с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 435 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 4 072 руб., пени по земельному налогу в размере 47,95 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 183 руб., пени по налогу на имущество в размере 2,16 руб., а всего 7 740 руб. 11 коп. Определением мирового судьи от 10.08.2020 судебный приказ №2а-1075/20 от 20.07.2020 отменен ввиду поступивших возражений должника.

Решением Алексинского межрайоного суда Тульской области от 15.04.2021, вступившим в законную силу 13.07.2021, по административному делу №2а-264/2021, с ФИО2 взысканы недоимки: по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 435 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 4 072 руб., пени по земельному налогу в размере 47,95 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 183 руб., пени по налогу на имущество в размере 2,16 руб., а всего 7 740 руб. 11 коп. На основании исполнительного документа по административному делу №2а-264/2021 судебным приставом – исполнителем 24.12.2021 возбуждалось исполнительное производство №-ИП, которое 31.01.2022 окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическим исполнением, денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от 25.01.2022, ПД 2525 от 26.01.2022).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Алексинского судебного района Тульской области №2а-568/220 от 12.04.2022 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 год в размере 6 552 руб. (автомобиль ФОРД KUGA), пени в размере 59,08 руб., по земельному налогу за 2019, 2020 год в размере 3 619,72 руб., пени в размере 23,22 руб., а всего 10 254 руб. 02 коп. Определением мирового судьи от 26.08.2022 судебный приказ №2а-568/220 от 12.04.2022 отменен ввиду поступивших возражений должника (возбужденное судебным приставом-исполнителем 14.07.2022 исполнительное производство №-ИП, прекращено 06.09.2022 в виду отмены судебного приказа).

Решением Алексинского межрайоного суда Тульской области от 25.05.2023, вступившим в законную силу 30.06.2023, по административному делу №2а-674/2023, с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 184 руб., пени в размере 25,99 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 184 руб., пени в размере 7,10 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1 951 руб., пени в размере 23,22 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 1 668,72 руб., а всего 8 044 руб. 03 коп. Данных о предъявлении исполнительного документа по данному делу к принудительному исполнению административным истцом не предоставлено (исполнительный лист по делу не выписывался), отсутствуют данные сведения и на официальном сайте ФССП России.

Также из решения суда от 25.05.2023 по административному делу №2а-674/2023 усматривается, что при расчете транспортного налога за 2019 год ФИО2, являющейся пенсионером, налоговым органом не была своевременно применена льгота, предусмотренная п.1-1 ст.8 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге», в связи с чем налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога за 2019 год с учетом льготы.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, то на сумму образовавшейся задолженности по указанным выше налогам, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Первоначально, в связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) ФИО2 в соответствии со ст.69 НК РФ выставлялось и направлялось по месту регистрации требование об уплате налога № от 09.07.2023 на сумму 13 768 руб. 55 коп., в том числе по транспортному налогу в размере 6 234,95 руб., по земельному налогу в размере 5 765,72 руб., а также пени в размере 1 767,88 руб., со сроком исполнения до 28.11.2023.

Решением УФНС России по Тульской области № от 07.04.2024 с ФИО2 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от 09.07.2023 в размере 19 375,60 руб. 

Задолженность по указанным налогам ФИО2 не погашена в связи с чем налоговый орган 29.05.2024 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 11 789,39 руб., в том числе задолженности по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 4 407 руб.; по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 3 758 руб., пени за период с 02.12.2020 по 17.04.2024 в размере 3 624,39 руб., однако определением мирового судьи судебного участка №4 Алексинского судебного района Тульской области от 31.05.2024 заявление возвращено в УФНС России по Тульской области ввиду неподсудности.

Определением мирового судьи судебного участка №1 и.о.мирового судьи судебного участка №2 Алексинского судебного района Тульской области от 30.07.2024 УФНС России по Тульской области в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам с ФИО2 отказано, поскольку требования не являются бесспорными.

Исходя из заявленных налоговым органом требований, по состоянию на 13.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 11 789 руб. 39 коп., в том числе задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 2 146 руб., за 2022 год в размере 2 261 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 2 184 руб., за 2022 год в размере 1 574 руб., пени по земельному налогу и транспортному налогу за 2019 - 2022 (начиная с 02.12.2020 по 17.04.2024 год) в размере 3 624 руб. 39 коп.

Разрешая заявленные требования в части взыскания земельного налога, транспортного налога, суд приходит к следующему.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (п.5 ст.69 НК РФ).

Пунктом 6 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Таким образом, законом установлен порядок досудебного урегулирования административных споров по взысканию обязательных платежей и санкций. При этом требование об уплате налога физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) должно быть вручено лично под расписку либо направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В этой связи, обстоятельствами, подлежащими выяснению для целей взыскания с налогоплательщика исчисленной налоговым органом недоимки по налогам (сборам), являются надлежащее исполнение налоговым органом предусмотренной законом обязанности по информированию в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке налогоплательщика о расчете налога (сбора) и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты.

Частью 1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусматривалось, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции действовавшей вплоть до 01.01.2023 года) предусматривалось, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из положений налогового законодательства РФ, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, независимо от даты направления налогового уведомления.

Поскольку сумма земельного налога, транспортного налога за 2021 год по налоговому уведомлению № от 1.09.2022 со роком уплаты до 1.12.2022 года не превышала 10 000 руб., то налоговый орган в силу ч.2 ст.48 НК РФ мог обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (в случае если сумма не превысила 10 000 руб.), либо в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» увеличен предельный срок направления требований на 6 месяцев.

Как указано выше, в связи с введением ЕНС требованием налогового органа № от 09.07.2023 ФИО3 в отношении земельного налога и транспортного налога за 2021 год устанавливался срок исполнения до 28.11.2023 года, соответственно в соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд до 28.05.2024 (28.11.2023 + 6 мес.).

При этом, необходимо учесть и то, что налоговым уведомлением № от 19.07.2023 в отношении транспортного налога за 2022 год в размере 1 574 руб., земельного налога за 2022 год в размере 2 261 руб. устанавливался срок уплаты до 01.12.2023, соответственно днем выявления недоимки будет считаться 2.12.2023 года и в соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд до 2.06.2024 (2.12.2023 + 6 мес.). 

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки, однако, определением мирового судьи судебного участка №4 Алексинского судебного района Тульской области от 31.05.2024 заявление возвращено в УФНС России по Тульской области ввиду неподсудности.

Впоследствии налоговый орган повторно обратился к мировому судье и определением мирового судьи судебного участка №1 и.о.мирового судьи судебного участка №2 Алексинского судебного района Тульской области от 30.07.2024 УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам с ФИО2, поскольку требования не являются бесспорными.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 26.11.2024 года, одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

С учетом фактических обстоятельств дела, свидетельствующих о принятых налоговым органом последовательных мерах по взысканию недоимки, незначительности пропуска срока, предусмотренного ч.2 ст.48 НК РФ для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, нежелания налогоплательщика оплачивать законно установленные налоги, об обязанности уплаты которых она была осведомлена, суд приходит к выводу о том, что отдельные процедурные нарушения со стороны налогового органа в данном случае, не являются основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога, и пропущенный срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании суммы налога подлежит восстановлению.

Как следствие, с ФИО2 в пользу налогового органа подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 2 146 руб., за 2022 год в размере 2 261 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 184 руб., за 2022 год в размере 1 574 руб.

Разрешая заявленные требования в части взыскания пени, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

До 31.12.2022 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как указано выше, решением суда от 15.04.2021 года по административному делу №2а-264/2021 взысканы пени по земельному налогу за 2018 год в размере 47,95 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 2,16 руб. (всего 50,11 руб.); решением суда от 25.05.2023 года по административному делу №2а-674/2023 взысканы пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 25,99 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 7,10 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 23,22 руб. (всего 56,31 руб.); постановлением УФНС по Тульской области № от 07.11.2018 взысканы пени в размере 146,79 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 0,69 руб., на ОМС - 29,25 руб.; постановлением УФНС по Тульской области № от 28.06.2018 взысканы пени по страховым взносам на ОПС в размере 33,25 руб., на ОМС в размере 40,80 руб. (итого 74,05 руб.). 

Общая сумма пени, в отношении которой налоговым органом ранее предприняты меры по взысканию в порядке ст.ст.47, 48 НК РФ составляет 357,20 руб. (176,31 + 74,05 + 50,11 + 56,31).

В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Закона «Об исполнительном производстве» исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Частью 6.1 статьи 21 Закона «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5, 7 статьи 78 НК РФ и части 4 статьи 200 АПК РФ» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 ГПК РФ, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 НК РФ», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч.1 ст.62 КАС РФ).

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Сроки предъявления к исполнению исполнительных документов - постановления УФНС по Тульской области № от 07.11.2018 (по которому взысканы, в том числе пени в размере 146,79 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 0,69 руб., на ОМС - 29,25 руб.); постановления УФНС по Тульской области № от 28.06.2018 (взысканы пени по страховым взносам на ОПС в размере 33,25 руб., на ОМС в размере 40,80 руб. (итого 74,05 руб.)), истекли, возможность принудительного взыскания данных налогов, пени утрачена, при том, что каких-либо доказательств того, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, пени по данным исполнительным документам, не предоставлено.

В тоже время, исходя из заявленных требований, к взысканию налоговым органом предъявлены пени в размере 3624,39 руб. (2 258,22 руб. (пени, начисленные до введения ЕНС) + 2423,53 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023 года после введения ЕНС) – 1057,36 руб. (сумма на которую уменьшена пени до конвертации в ЕНС). 

Согласно представленного налоговым органом расчета, пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 17.04.2024 года составляют 2 423,53 руб. 

В сумму пени в размере 2258,22 руб. (пени, начисленные до введения ЕНС), исходя из представленного расчета, налоговым органом включены пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 2.12.2020 по 31.12.2022 года в размере 263,64 руб.; по земельному налогу за 2020 год за период с 2.12.2021 по 31.12.2022 года в размере 95,51 руб.; по земельному налогу за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 16,10 руб.; по транспортному налогу за 2019 год за период с 2.12.2020 по 31.12.2022 года в размере 658,80 руб.; по транспортному налогу за 2020 год за период 2.12.2021 по 31.12.2022 года в размере 150,44 руб.; по транспортному налогу за 2021 год за период с 2.12.2022 по 31.12.2022 в размере 16,38 руб.; по налогу на имущество за 2018 год за период с 3.12.2019 по 27.01.2022 года в размере 24,84 руб., по которым налоговым органом ранее предприняты меры взыскания в порядке ст.48 НК РФ. Как следствие остаток по данным пени составит 1 032,51 руб. (2258,22 – 263,64 – 95,51 – 16,10 - 658,80 – 150,44 – 16,38 – 24,84).

Сумма, на которую налоговым органом уменьшены пени, составляет 1 057,36 руб., соответственно разница составит 24,85 руб. (1057,36 - 1032,51), что свидетельствует об арифметической ошибке в расчете налогового органа. 

Недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 183 руб., взыскивалась решением суда от 15.04.2021, и возбужденное на основании исполнительного документа по административному делу №2а-264/2021 исполнительное производство, окончено 31.01.2022 года фактическим исполнением, тогда как денежные средства поступили 26.01.2022 года, что подтверждается постановлением об окончании исполнительного производства и самим расчетом пени, предоставленным налоговым органом в суд. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15.07.1999 г. N11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п.57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм следует исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Следовательно, с учетом приведенных норм права и установленных обстоятельств, налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога на имущество за 2018 год и начисление пени по день фактического погашения недоимки правомерно.

Вместе с тем, представителем налогового органа не учтено, что в рамках административного дела №2а-264/2021 налоговым органом к взысканию предъявлялась сумма пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 2,16 руб. (0,52 + 1,64), в том числе за период с 3.12.2019 по 15.12.2019 (13 дн.) в размере 0,52 руб. (183 х 13 дн. х 1 / 300 х 6,50 %) и за период с 16.12.2019 по 27.01.2020 (43 дн.) в размере 1,64 руб.

В рамках настоящего дела налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 3.12.2019 по 27.01.2022 года в размере 24,84 руб.

Таким образом, период начисления пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 3.12.2019 по 27.01.2020 года повторно включен в расчет задолженности по пени, и не учтено, что недоимка по данному налогу погашена 26.01.2022. 

Принимая во внимание приведенные нормы права, факт уплаты 26.01.2022 налога на имущество в размере 183 руб., пени в размере 1,76 руб., суд считает возможным взыскать с ФИО2 только пени по налогу на имущество за 2018 год (183 руб.) за период с 28.01.2020 по 26.01.2022 года в размере 22,63 руб. (24,39 (0,50 + 2,82 + 1,88 + 0,96 + 6,17 + 0,96 + 1,52 + 1,38 + 1,94 + 1,73 + 2,56 + 1,97) - 1,76), включая пени за период с 28.01.2020 по 9.02.2020 (13 дн.) в размере 0,50 руб. (183 руб. х 13 дн. х 1 / 300 х 6,25 %); за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дн.) в размере 2,82 руб. (183 руб. х 77 дн. х 1 / 300 х 6 %); за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дн.) в размере 1,88 руб. (183 руб. х 56 дн. х 1 / 300 х 5,5 %); за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дн.) в размере 0,96 руб. (183 руб. х 35 дн. х 1 / 300 х 4,5 %); за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дн.) в размере 6,17 руб. (183 руб. х 238 дн. х 1 / 300 х 4,25 %); за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дн.) в размере 0,96 руб. (183 руб. х 35 дн. х 1 / 300 х 4,5 %); за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дн.) в размере 1,52 руб. (183 руб. х 50 дн. х 1 / 300 х 5 %); за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дн.) в размере 1,38 руб. (183 руб. х 41 дн. х 1 / 300 х 5,5 %); за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дн.) в размере 1,94 руб. (183 руб. х 49 дн. х 1 / 300 х 6,5 %); за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дн.) в размере 1,73 руб. (183 руб. х 42 дн. х 1 / 300 х 6,75 %); за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дн.) в размере 2,56 руб. (183 руб. х 56 дн. х 1 / 300 х 7,5 %); за период с 20.12.2021 по 26.01.2022 (38 дн.) в размере 1,97 руб. (183 руб. х 38 дн. х 1 / 300 х 8,5 %).

Исходя из материалов дела, обязанность по уплате земельного налога за 2021 год в размере 2 146 руб., за 2022 год в размере 2261 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 2184 руб., за 2022 год в размере 1574 руб., у административного ответчика также имелась, доказательств своевременной уплаты налогов, пени, не представлено.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, то на сумму недоимки по указанным налогам в соответствии со статьей 75 НК РФ подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2021 год за период с 2.12.2022 по 31.12.2022 (30 дн.) в размере 16,10 руб. (2146 руб. х 30 дн. х 1 / 300 х 7,5 %), пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 2.12.2022 по 31.12.2022 (30 дн.) в размере 16,40 руб. (2184 руб. х 30 дн. х 1 / 300 х 7,5 %).

Недоимка по земельному налогу и транспортному налогу за 2022 год полежит учету при расчете пени на совокупную обязанность по уплате налога.

В свою очередь, в представленным налоговым органом расчете пени, начисленных до введения ЕНС, не учтены обстоятельства, установленные по ранее рассмотренному административному делу №2а-674/2023, которые не могли быть не известны налоговому органу.

В отношении транспортного налога за 2019 год в рамках административного дела №2а-674/2023 налоговым органом производился перерасчет транспортного налога за 2019 год с учетом льготы, предусмотренной п.1-1 ст.8 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» и сумма данного налога снижалась налоговым органом до 2 184 руб., и на основании решения Алексинского межрайонного суда Тульской области от 25.05.2023 года, вступившего в законную силу 30.06.2023, с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 184 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 184 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1 951 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 1 668,72 руб.

В отношении земельного налога за 2020 год налоговым органом впоследствии дополнительно произведен зачет на сумму налога в размере 282,28 руб. (1 668,72 – 282,28 = 1 368,44).

Однако, при расчете пени по транспортному налогу за 2019 год соответствующие пени налоговым органом начисляются на сумму транспортного налога в размере 4 368 руб. (а не на 2 184 руб.), несмотря на обстоятельства, установленные по административному делу №2а-674/2023.

Данных о предъявлении исполнительного документа по административному делу №2а-674/2023 к принудительному исполнению административным истцом не предоставлено (исполнительный лист не выписывался), отсутствуют данные сведения и на официальном сайте ФССП России.

Частью 1 ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что исполнительные листы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Следовательно, срок предъявления к принудительному исполнению исполнительного документа по административному делу №2а-674/2023 в настоящее время не истек и возможность взыскания сумм налога по данному делу не утрачена. 

Соответственно, процедура взыскания недоимки в части транспортного налога за 2019 год в размере 2 184 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 2 184 руб., земельного налога за 2019 год в размере 1 951 руб., земельного налога за 2020 год в размере 1 368,44 руб., исполнена налоговым органом в установленном законом порядке.

Кроме того, в рамках административного дела №2а-674/2023 налоговым органом к взысканию уже предъявлялась сумма пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 2.12.2020 по 23.02.2021 (84 дн.) в размере 25,99 руб. (2 184 х 84 дн. х 1 / 300 х 4,25 %), пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 2.12.2021 по 14.12.2021 (13 дн.) в размере 7,10 руб. (2 184 х 13 дн. х 1 / 300 х 7,50 %), пени по земельному налогу за 2019 год за период с 2.12.2020 по 23.02.2021 года в размере 23,22 руб. (1951 х 84 дн. х 1 / 300 х 4,25 %). 

В рамках настоящего дела налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 2.12.2020 по 31.12.2022 в размере 658,80 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 2.12.2021 по 31.12.2022 в размере 150,44 руб., пени по земельному налогу за 2019 за период с 2.12.2020 по 31.12.2022 в размере 263,64 руб.

Таким образом, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 2.12.2020 по 23.02.2021 года, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 2.12.2021 по 14.12.2021 года, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 2.12.2020 по 23.02.2021 года повторно включены налоговым органом в расчет задолженности по пени, и заявлены к взысканию в рамках настоящего дела.

Как следствие суд приходит к выводу о необходимости перерасчета пени в указанной части, исключения указанных сумм пени из расчета, и взыскания с ФИО2 только следующих пени:

- по земельному налогу за 2019 год (1 951 руб.) за период с 24.02.2021 по 31.12.2022 года в размере 240,04 руб., включая пени за период с 24.02.2021 по 21.03.2021 (26 дн.) в размере 7,20 руб. (1 951 руб. х 26 дн. х 1 / 300 х 4,25 %); за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дн.) в размере 10,24 руб. (1 951 руб. х 35 дн. х 1 / 300 х 4,5 %); за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дн.) в размере 16,26 руб. (1 951 руб. х 50 дн. х 1 / 300 х 5 %); за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дн.) в размере 14,66 руб. (1 951 руб. х 41 дн. х 1 / 300 х 5,5 %); за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дн.) в размере 20,71 руб. (1 951 руб. х 49 дн. х 1 / 300 х 6,5 %); за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дн.) в размере 18,44 руб. (1 951 руб. х 42 дн. х 1 / 300 х 6,75 %); за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дн.) в размере 27,31 руб. (1 951 руб. х 56 дн. х 1 / 300 х 7,5 %); за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дн.) в размере 30,56 руб. (1 951 руб. х 56 дн. х 1 / 300 х 8,5 %); за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дн.) в размере 8,65 руб. (1 951 руб. х 14 дн. х 1 / 300 х 9,5 %); за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дн.) в размере 41,62 руб. (1 951 руб. х 32 дн. х 1 / 300 х 20 %); период с 2.10.2022 по 31.12.2022 (91 дн.) в размере 44,39 руб. (1 951 руб. х 91 дн. х 1 / 300 х 7,5 %);

- по земельному налогу за 2020 год (1368,44 руб.) за период с 2.12.2021 по 31.12.2022 года в размере 95,51 руб., включая пени за период с 2.12.2021 по 19.12.2021 (18 дн.) в размере 6,24 руб. (1 386,44 руб. (1 951 руб. – 282,28 руб. – 282,28 руб. (суммы погашения)) х 18 дн. х 1 / 300 х 7,5 %); за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дн.) в размере 22 руб. (1 386,44 руб. х 42 дн. х 1 / 300 х 8,5 %); за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дн.) в размере 6,15 руб. (1 386,44 руб. х 14 дн. х 1 / 300 х 9,5 %); за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дн.) в размере 29,58 руб. (1 386,44 руб. х 32 дн. х 1 / 300 х 20 %); за период с 2.10.2022 по 31.12.2022 (91 дн.) в размере 31,54 руб. (1 386,44 руб. х 91 дн. х 1 / 300 х 7,5 %) (согласно представленного расчета);

- по транспортному налогу за 2019 год (2 184 руб.) за период с 24.02.2021 по 31.12.2022 года в размере 204,22 руб., включая пени за период с 24.02.2021 по 21.03.2021 (26 дн.) в размере 8,04 руб. (2 184 руб. х 26 дн. х 1 / 300 х 4,25 %); за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дн.) в размере 11,47 руб. (2 184 руб. х 35 дн. х 1 / 300 х 4,5 %); за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дн.) в размере 18,20 руб. (2 184 руб. х 35 дн. х 1 / 300 х 5 %); за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дн.) в размере 16,42 руб. (2 184 руб. х 41 дн. х 1 / 300 х 5,5 %); за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дн.) в размере 23,19 руб. (2 184 руб. х 49 дн. х 1 / 300 х 6,5 %); за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дн.) в размере 20,64 руб. (2 184 руб. х 42 дн. х 1 / 300 х 6,75 %); за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дн.) в размере 30,58 руб. (2 184 руб. х 56 дн. х 1 / 300 х 7,5 %); за период с 20.12.2021 по 31.01.2021 (42 дн.) в размере 25,99 руб. (2 184 руб. х 42 дн. х 1 / 300 х 8,5 %); за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дн.) в размере 49,69 руб. (2 184 руб. х 91 дн. х 1 / 300 х 7,5 %);

- по транспортному налогу за 2020 год (2 184 руб.) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 143,34 руб., включая пени за период с 15.12.2021 по 19.12.2021 (5 дн.) в размере 2,73 руб. (2 184 руб. х 5 х 1 / 300 х 7,5 %); за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дн.) в размере 34,65 руб. (2 184 руб. х 56 х 1 / 300 х 8,5 %); за период с 14.02.2022 по 27.02.2021 (14 дн.) в размере 9,68 руб. (2 184 руб. х 14 х 1 / 300 х 9,5 %); за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дн.) в размере 46,59 руб. (2 184 руб. х 32 х 1 / 300 х 20 %); за период с 2.10.2022 по 31.12.2022 (91 дн.) в размере 49,69 руб. (2 184 руб. х 91 дн. х 1 / 300 х 7,5 %).

Таким образом, пени, начисленные налоговым органом до введения ЕНС, и подлежащие взысканию с ФИО2 составят 738,24 руб. (240,04 + 95,51 + 204,22 + 143,34 + 22,63 руб. + 16,10 + 16,40). 

В остальной части оснований для взыскания пени, начисленных налоговым органом до введения ЕНС, суд по приведенным выше обстоятельствам, не находит.

Вместе с тем, с учетом установленных обстоятельств, совокупная обязанность по уплате налогов по состоянию на 1.01.2023 года составляла не менее 12 000,67 руб. и поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, то на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ подлежат начислению пени, исходя из расчета:

- за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 года (204 дн.) в размере 612,03 руб. (12000,67 х 204 дн. х 1 / 300 х 7,5 %);

- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 года (22 дн.) в размере 74,81 руб. (12 000,67 х 22 дн. х 1 / 300 х 8,5 %);

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 года (34 дн.) в размере 163,21 руб. (12 000,67 х 34 дн. х 1 / 300 х 12 %);

- за период с 18.08.2023 по 29.10.2023 года (42 дн.) в размере 218,41 руб. (12 000,67 х 42 дн. х 1 / 300 х 13 %);

- за период с 30.10.2023 по 1.12.2023 года (33 дн.) в размере 198,01 руб. (12 000,67 х 33 дн. х 1 / 300 х 15 %);

С 2.12.2023 года совокупная обязанность по уплате налогов подлежит увеличению с учетом недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 2261 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 1574 руб.

- за период с 2.12.2023 по 17.12.2023 года (16 дн.) в размере 126,69 руб. (15 835,67 х 16 дн. х 1 / 300 х 15 %);

- за период с 18.12.2023 по 17.04.2024 года (122 дн.) в размере 1030,37 руб. (15 835,67 х 122 дн. х 1 / 300 х 16 %).

Как следствие суд приходит к выводу о возможности частичного удовлетворения требований налогового органа о взыскании пени и возможности взыскания с ФИО2 пени в размере 3161,77 руб. (2423,53 + 738,24).

В соответствии п.2 ч.2 ст.333.17, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд 

решил:

восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, по транспортному налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 2 146 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 2 261 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 184 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 574 руб., а также пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 28.01.2020 по 26.01.2022 года в размере 22 руб. 63 коп., пени по земельному налогу за 2019 год за период с 24.02.2021 по 31.12.2022 года в размере 240 руб. 04 коп., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 2.12.2021 по 31.12.2022 года в размере 95 руб. 51 коп., пени по земельному налогу за 2021 год за период с 2.12.2022 по 31.12.2022 в размере 16 руб. 10 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 24.02.2021 по 31.12.2022 года в размере 204 руб. 22 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 143 руб. 34 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 2.12.2022 по 31.12.2022 в размере 16 руб. 40 коп., пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 17.04.2024 года в размере 2 423,53, а всего 11326 (одиннадцать тысяч триста двадцать шесть) руб. 77 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет МО город Алексин в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.02.2025.

Председательствующий А.Г.Жувагин