Адм. дело № 2а-752/2024

50RS0024-01-2024-001893-77

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Луховицы 23 декабря 2024 г. 

Луховицкий районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Невмержицкой Н.А.

при помощнике судьи К

с участием представителя административного истца по доверенности от ... К, административного ответчика М,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области к М о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС № 7 по Московской области обратилась в суд с иском к М о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 375 руб. и пени в размере 34 865 руб. 54 коп.

Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик состоит на учёте в Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области в качестве налогоплательщика, который в соответствии с налоговым законодательством обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, за М зарегистрировано следующее имущество: 

квартира, адрес: 140500, Россия, ...; кадастровый ..., доля в праве 1/4, дата регистрации права собственности ....

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога, подлежащего уплате налогоплательщиком за 2022 год содержится в налоговом уведомлении ... от ..., которое направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик данные суммы в бюджет в установленный срок не уплатил. 

Кроме того, М состоял на налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ... по .... Был исключен из ЕГРИП в связи с наличием оснований предусмотренных п.1. ст. 22.4 ФЗ от ... №129-ФЗ.

Административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в следующем размере: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ...: за 2017 год - 23 400,00 руб., за 2018 год - 26 545,00 руб., за 2019 год - 29 354,00 руб., за 2020 год (за период с ... по ...) - 29 113,07 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ...: за 2017 год - 4 590,00 руб., за 2018 год - 5 840,00 руб., за 2019 год - 6 884,00 руб., за 2020 год (за период с ... по ...) - 7 559,99 руб.

Данные суммы были взысканы следующим образом:

Налоговым органом было принято постановление ... о взыскании налога, сбора, взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) от ..., на основании которого возбуждено исполнительное производство от ... и окончено исполнительное производство с возвращением исполнительного документа взыскателю от ... (сумма 27 990,00 руб. - налог за 2017 г.; 1 644,94 руб. - пени);

Налоговым органом было принято постановление ... о взыскании налога, сбора, взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) от ..., на основании которого возбуждено исполнительное производство, которое окончено возвращением исполнительного документа взыскателю от ... (сумма 32 382,00 руб. - налог за 2018 год, 1608,16 руб. - пени);

Налоговым органом было принято постановление ... о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) от ..., на основании которого возбуждено исполнительное производство от ... (сумма 36 238 руб. - налог за 2019 г.; 143,44 руб. - пени);

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа ... от ..., на основании которого был вынесен судебный приказ от ... по делу ...а-1052/2021 и возбуждено исполнительное производство от ... (сумма 36 673,06 руб. - налог за 2020 г.; 296,14 руб. - пени).

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ... ... на общую сумму задолженности 60 492,82 руб., в том числе: налог – 27 974,46 руб., пени – 32 518,36 руб.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Срок для погашения задолженности в требовании об уплате задолженности по состоянию на ... ... указан до ....

На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так как требование об уплате задолженности по состоянию на ... ... ответчиком в полном объеме исполнено не было, налоговый орган принял решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ... на сумму 62 724,62 руб.

В связи с тем, что требование об уплате задолженности по состоянию на ... ... ответчиком в полном объеме исполнено не было, числящаяся задолженность не была погашена, налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа ... от ... на общую сумму 35 240,54 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц – 375 руб., пени – 34 865,54 руб., однако, судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 105 Луховицкого судебного района Московский области от ... был отменен.

... налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Луховицкий районный суд.

Представитель административного истца К в судебном заседании доводы, изложенные в административном иске, поддержала. Пояснила, что пени административному ответчику начислены за период с ... по .... Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 31 048,90 руб. До ... доначислены пени в размере 6 716,90 руб. При этом, ... списаны пени (признаны безнадежными к взысканию) размере 143,44 руб., 143,44 руб., 1 306,69 руб. и 1 306,69 руб., а итого 2 900, 26 руб. Таким образом, общий размер пени составил 34 865,54 руб. (31048,90+6716,90-2900,26). Срок исковой давности не пропущен, поскольку налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию как налога на имущество физических лиц, так и страховых взносов. 

Административный ответчик М в судебном заседании административные исковые требования не признал, заявил о пропуске срока исковой давности, а также о том, что налоговые уведомления и требование об уплате задолженности не получал, ввиду отсутствия личного кабинета налогоплательщика. Факт наличия задолженности по налогам не оспаривал. 

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится налог на имущество физических лиц, который в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. 

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 69 ГК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст. 69 НК РФ).

Установив, что М не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.15-16). ... вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 105 Луховицкого судебного района Московской области от ... был отменен (л.д.14).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ... Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что последний является собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: ..., с кадастровым номером ... площадью 62,9 кв.м, дата регистрации права собственности ... (л.д.31).

В налоговом уведомлении ... от ... произведен расчет налога на имущество на вышеуказанный объект недвижимости за 2022 год в сумме 375 руб. (л.д.28).

Указанное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ... (л.д.29).

Судом также установлено, что М состоял на налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ... по .... Был исключен из ЕГРИП в связи с наличием оснований предусмотренных п.1. ст. 22.4 ФЗ от ... №129-ФЗ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ... (л.д.32-34).

В соответствии пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами признается доход от осуществления предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Расчетным периодом в соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ признается календарный год.

В статье 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст. 432 НК РФ). 

Административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в следующем размере: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ...: за 2017 год - 23 400,00 руб., за 2018 год - 26 545,00 руб., за 201 год - 29 354,00 руб., а 2020 год (за период с ... по ...) - 29 113,07 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ... 2017 года: за 2017 года - 4 590,00 руб., за 2018 год - 5 840,00 руб., за 2019 год - 6 884,00 руб., за 2020 год (за период с ... по ...) - 7 559,99 руб.

Данные суммы были взысканы следующим образом:

Налоговым органом было принято постановление ... о взыскании налога, сбора, взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) от ... (л.д.45), на основании которого возбуждено исполнительное производство от ... и окончено исполнительное производство с возвращением исполнительного документа взыскателю от ... (сумма 27 990,00 руб. - налог за 2017 г.; 1 644,94 руб. - пени);

Налоговым органом было принято постановление ... о взыскании налога, сбора, взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) от .... Сумма налога за 2018 год 32 382,00 руб., 1608,16 руб. – пени. На основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство ...-ИП от .... Указанное исполнительное производство постановлением от ... окончено в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей. В ходе исполнительного производства частично взыскана сумма в размере 29,62 руб. (л.д.42). (сумма 32 382,00 руб. - налог за 2018 год, 1608,16 руб. - пени);

Налоговым органом было принято постановление ... о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) от ... (л.д.41), на основании которого возбуждено исполнительное производство от ... (сумма 36 238 руб. - налог за 2019 г.; 143,44 руб. - пени)(л.д.39);

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа ... от ... (л.д.37-38), на основании которого был вынесен судебный приказ от ... по делу ...а-1052/2021 и возбуждено исполнительное производство от ... (сумма 36 673,06 руб. - налог за 2020 г.; 296,14 руб. - пени)(л.д.35-36).

Таким образом, налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога в 2018-2021 гг.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет).

Отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании сальдо, в соответствии со ст. 4 Закона № 263-ФЗ учитывается неисполненная обязанность по уплате налогов (авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней), а также госпошлины, в отношении которой получен исполнительный документ.

Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом направлено требование ... по состоянию на ... на сумму 27 974,46 руб. - по налогу: 22 207,65 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ..., 5 766,81 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до ..., 32 518,36 руб. - по пене, со сроком уплаты ... (л.д.26).

Указанное выше требование направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и доставлено последнему ... (л.д.27).

Так как требование об уплате задолженности ответчиком не исполнено, налоговый орган принял решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ... на сумму 62 724 руб. 62 коп. (л.д.17).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст. 48 НК РФ).

Требование об уплате налога и пени ... устанавливало срок оплаты задолженности до ... (л.д.26).

Судебный приказ мировым был вынесен ..., что свидетельствует о том, что Межрайонная ИФНС № 7 по Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности обратилась к мировому судье судебного участка в пределах установленного законом срока.

... определением мирового судьи судебный приказ отменен (л.д.14).

После отмены судебного приказа истец в течение шестимесячного срока обратился в Луховицкий районный суд (..., л.д.4). 

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика М возникла обязанность по уплате налогов. 

Согласно п. 1, п. 2, п. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административный ответчик М в судебном заседании факт наличия задолженности по налогам не оспаривал. 

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Таким образом, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. 

Судом установлено, что налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (л.д.35-45).

Таким образом, требование налогового органа о взыскании пени является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Административным истцом в материалы дела представлен подробный расчет пени за период с ... по ..., который составляет 34 865 руб. 54 коп. (л.д.18-25,78-83). Оснований не согласиться с ним не имеется, расчет произведен исходя из суммы недоимки и ключевой ставки ЦБ РФ и налогоплательщиком не оспаривался в части правильности арифметических действий. 

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за период с ... по ... начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25 606,55 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 439,66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,69 руб., а итого 31048,90 руб., что следует из вышеуказанных расчетов по состоянию на ... (25606,55+5439,66+2,69=31048,90 руб.).

До ... доначислены пени в размере 6 716,90 руб. При этом, ... списаны пени (признаны безнадежными к взысканию) размере 143,44 руб., 143,44 руб., 1 306,69 руб. и 1 306,69 руб., а итого 2 900, 26 руб. Таким образом, общий размер пени составил 34 865,54 руб. (31048,90+6716,90-2900,26).

Из расчета задолженности, представленного налоговым органом, следует, что в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 428 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» и Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», в период действия моратория (в течение 6 месяцев) налоговым органом пени не начислялись (с 06.04.2020 и с 01.04.2022). 

Довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности является ошибочным, поскольку как установлено в судебном заседании налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в связи с чем, требование о взыскании суммы пени за период с ... нельзя считать пропущенным.

Что касается утверждения административного ответчика о том что, у него отсутствует личный кабинет налогоплательщика, то суд исходит из следующего.

Пункт 1 статьи 11.2 НК РФ определяет личный кабинет налогоплательщика в качестве информационного ресурса, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных этим кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац второй пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

Таким федеральным органом исполнительной власти является ФНС России, что закреплено Положением о данной службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506.

К полномочиям ФНС России отнесено, в частности, утверждение форм и форматов документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядка заполнения форм и направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, если полномочия по их утверждению не возложены этим кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти (пункт 1, подпункт 5.9.37 пункта 5).

Абзацем первым пункта 2 статьи 11.2 НК РФ предусмотрено, что личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками-физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Формирование и ведение личного кабинета налогоплательщика, а также обеспечение доступа к нему осуществляются ФНС России в соответствии с Порядком (утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (далее – Порядок).

Получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, согласно пункту 8 Порядка, осуществляется с использованием логина и пароля, полученных в соответствии с данным порядком; усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе ЕСИА (подпункты 1 - 3).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: путем подписания введенной информации усиленной квалифицированной электронной подписью; с использованием кода активации в ЕСИА (подпункты «а», «б» пункта 8 Порядка).

Процедура получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля определена в пункте 9 Порядка и предусматривает подачу физическим лицом или его представителем соответствующего заявления по установленной форме (приложение № 1 к Порядку) в любой налоговый орган независимо от места учета налогоплательщика, за исключением инспекций ФНС, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами.

В соответствии с требованиями Порядка (пункты 10, 11) доступ к личному кабинету налогоплательщика предоставляется налоговым органом на основании заявления физического лица путем выдачи регистрационной карты, содержащей логин и первично присвоенный физическому лицу пароль. При этом гражданин вправе выбрать способ получения такой регистрационной карты: непосредственно в налоговом органе или по адресу электронной почты, указанному в заявлении.

Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» под единой системой идентификации и аутентификации понимает федеральную государственную информационную систему, порядок использования которой устанавливается Правительством Российской Федерации и которая обеспечивает в случаях, предусмотренных законодательством, санкционированный доступ к информации, содержащейся в информационных системах (пункт 19 статьи 2).

Согласно пункту 21 статьи 2 названного федерального закона идентификацией является совокупность мероприятий по установлению сведений о лице и их проверке, осуществляемых в соответствии с федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами, и сопоставлению данных сведений с уникальным обозначением (уникальными обозначениями) сведений о лице, необходимым для определения такого лица.

Федеральная государственная информационная система ЕСИА создана в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2011 г. № 977.

Состав участников информационного взаимодействия, осуществляемого с использованием этой системы, ее структура, правила формирования регистров, права, обязанности и ответственность участников информационного взаимодействия при формировании регистров органов и организаций, должностных лиц органов и организаций, информационных систем, а также права, обязанности и ответственность участников при формировании регистров физических и юридических лиц, порядок регистрации в единой системе идентификации и аутентификации определены Положением, утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. № 107 (далее - Положение).

Пунктом 6.1 Положения установлено, что регистрация физического лица в регистре физических лиц единой системы идентификации и аутентификации осуществляется путем внесения сведений физическими лицами самостоятельно, а должностными лицами органов и организаций, имеющих право на выдачу ключей простых электронных подписей в целях предоставления государственных и муниципальных услуг, - с согласия физического лица (подпункт «а»).

Регистрация граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в ЕСИА осуществляется с использованием интерактивной формы регистрации физического лица единой системы идентификации и аутентификации путем внесения соответствующих данных, перечисленных в подпункте «в» пункта 6.1 Положения. При этом достоверность и полнота введенной гражданином информации в соответствии с требованиями Положения подтверждается путем подписания введенной информации своей усиленной квалифицированной электронной подписью или с использованием кода активации в ЕСИА. Получение кода активации осуществляется гражданами Российской Федерации самостоятельно без возможности представления их интересов третьими лицами в уполномоченных центрах регистрации после предъявления документа, удостоверяющего личность, и страхового номера индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации (СНИЛС) (подпункты «ж», «з» пункта 6.1 Положения).

Процедура самостоятельной регистрации, в том числе ввод кода активации, осуществляется исключительно с использованием интерактивной формы в ЕСИА (пункт 6.7 Положения).

Таким образом, для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с помощью идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе ЕСИА, представляющего собой идентификатор учетной записи в единой системе идентификации и аутентификации, необходимо соблюдение таких условий, как авторизация с помощью учетной записи ЕСИА при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации в регистре физических лиц ЕСИА, которая не может быть произведена без согласия физического лица, с условием подтверждения личности пользователя путем подписания введенной информации усиленной квалифицированной электронной подписью либо с использованием кода активации в ЕСИА. Получение кода активации в ЕСИА возможно в случае завершения прохождения процедуры регистрации в единой системе идентификации и аутентификации.

При получении физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица либо идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе ЕСИА регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически ввиду отсутствия необходимости личного обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением в установленном порядке.

Из представленных налоговым органом сведений следует, что административный ответчик М осуществлял вход в личный кабинет налогоплательщика через ЕСИА (л.д.96-97), следовательно, последний получил доступ к личному кабинету налогоплательщика с помощью идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе ЕСИА.

Таким образом, направление налоговых уведомлений и требования об уплате задолженности через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом произведено в соответствии со ст.ст 59,69 НК РФ. 

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета городского округа Луховицы следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области к М о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с М, ..., зарегистрированного по адресу: ..., ..., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 375 руб. и пени в размере 34 865 руб. 54 коп., а итого 35 240 руб. 54 коп.

Реквизиты для зачисления налогов и пени:

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Взыскать с М в бюджет городского округа Луховицы государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Луховицкий районный в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полное мотивированное решение суда изготовлено ....

Судья Н.А.Невмержицкая