Дело № 2а-15/2025

УИД 60RS0006-01-2024-000418-65

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гдов 24 февраля 2025 года 

Гдовский районный суд Псковской области в составе председательствующего Асадова А.Б., при секретаре Ивановой К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы (далее УФНС) по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Псковской области обратилось в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. 

В обосновании заявленных требований указано, что в соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года - п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ регистрирующими органами, ФИО1 принадлежало следующее имущество:

автомобиль легковой 

<

данные изъяты> с регистрационным номером № период владения с 14.12.2010 по настоящее время;

автомобиль легковой 

<

данные изъяты> с регистрационным номером №, период владения с 20.08.2019 по настоящее время;

автомобиль легковой 

<

данные изъяты> с регистрационным номером №, период владения с 09.07.2022 по настоящее время;

земельный участок с КН № по адресу: 

<

адрес>, период владения с 25.05.2015 по настоящее время;

земельный участок с КН № по адресу: 

<

адрес>, период владения с 26.11.2018 по 10.07.2019;

земельный участок с КН № по адресу: 

<

адрес> 25, период владения с 13.07.2020 по 03.07.2023;

земельный участок с КН № по адресу: 

<

адрес>, период владения с 10.07.2019 по 05.04.2021;

жилой дом с КН № по адресу: 

<

адрес>, период владения с 15.09.2020 по настоящее время;

иное строение, помещение, сооружение (денатурационный участок с пристройкой) с КН 

<

адрес> по адресу: 

<

адрес>, период владения с 26.11.2018 по 20.05.2021;

иное строение, помещение, сооружение с КН № по адресу: 

<

адрес>, период владения с 26.11.2018 по 15.21.2021;

иное строение, помещение, сооружение с КН № по адресу: 

<

адрес>, период владения с 26.11.2018 по 15.21.2021.

В адрес ФИО2 направлялись следующие налоговые уведомления:

№ от 28.08.2018 по сроку уплаты до 03.12.2018 с расчетом (перерасчетом): транспортного налога за 2017 год в размере 3 000 рублей, земельного налога за 2015 - 2017 г.г. в размере 240 рублей;

№ от 15.08.2019 по сроку уплаты до 02.12.2019 с расчетом: транспортного налога за 2018 год в размере 3 000 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 173 024 рубля;

№ от 01.09.2022 по сроку уплаты до 01.12.2022 с расчетом: транспортного налога за 2021 год в размере 3 288 рулей, земельного налога за 2021 год в размере 36 407 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 255 рублей;

№ от 15.08.2023 по сроку уплаты до 01.12.2023 с расчетом: транспортного налога за 2022 год в размере 4 578 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 479 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 605 рублей.

Оплата имущественных налогов не произведена по настоящее время.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1.2. ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

ФИО3 в период с 21.03.2023 по 16.10.2023 осуществлял предпринимательскую деятельность (ОГРНИП №) в связи с чем за указанный период исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 26 248 рублей 24 копейки по сроку уплаты 31.10.2023.

Оплата страховых взносов не произведена.

Также в отношении ФИО1 в 2022-2023 годах проведены следующие налоговые проверки:

в период с 29.12.2022 по 31.03.2023 проведена выездная налоговая проверка (проверяемый период с 01.01.2019 по 31.12.2021) по итогам которой Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области вынесено решение № 1011 от 27.06.2023 которым налогоплательщику доначислены налоги (налог на добавленную стоимость, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налог на доходы физических лиц, страховые взносы) в общей сумме 13 486 668 руб., применены штрафные санкции по ст.ст. 119 (п. 1), 122 (п. 1) в общей сумме 1 252 934,38 руб.

Решение Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области № 1011 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено 27.06.2023, обжаловано ответчиком путем подачи апелляционной жалобы в Управление ФНС по Волгоградской области.

30.11.2023 вышестоящим налоговым органом принято решение № 731 которым апелляционная жалоба ФИО1 на решение Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области от 27.06.2023 № 1011 оставлена без удовлетворения.

Решение Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области от 27.06.2023 №1011 вступило в силу 30.11.2023.

Решением Красноармейского районного суда г. Волгограда от 20.02.2024 по делу № 2а-763/2024 ФИО1 отказано в удовлетворении административного иска об обжаловании решения от 27.06.2023 №1011. Апелляционным определением Волгоградского областного суда от 22.05.2024 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

В период с 24.07.2023 по 22.08.2023 проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, по итогам которой Управлением ФНС по Псковской области вынесено решение № 09-08/4734 от 19.10.2023 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 рублей. Решение вступило в законную силу.

В период с 24.07.2023 по 22.08.2023 проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, по итогам которой Управлением ФНС по Псковской области вынесено решение № 09-08/4736 от 19.10.2023 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 рублей. Решение вступило в законную силу.

В период с 14.06.2023 по 14.09.2023 проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, по итогам которой Межрайонной ИФНС № 11 по Волгоградской области вынесено решение № 2497 от 20.11.2023 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей. Решение вступило в законную силу.

С 01.01.2023 введен в действие институт ЕНС.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

19.11.2023 на ЕНС административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в размере 58 952 рубля 58 копеек (53 623 рубля 60 копеек недоимка по налогам и 5 328 рублей 98 копеек недоимка по пеням).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со статьёй 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, требование об уплате задолженности считается исполненным с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика.

При этом согласно п.п. 1 п. 9 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 07.12.2023 на общую сумму 18 807 799 рублей 23 копейки (налог - 13 312 617 рублей 84 копейки, пени - 4 241 747 рублей 01 копейка, штрафы - 1 253 434 рубля 38 копеек).

В требовании отражена информация, согласно которой в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно истории ЕНС ФИО1 с момента формирования требования № от 07.12.2023 по настоящее время на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо в связи с чем названное требование считается неисполненным по настоящее время.

В связи с наличием недоимки, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Гдовского района Псковской области (далее по тексту - мировой судья) с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки в общей сумме 18 189 035 рублей 61 копейка.

19.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ (дело №), который отменен по заявлению ФИО1 

Согласно п. 15.1 ст. 101 НК РФ в случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, направил в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса материалы в следственные органы, то не позднее дня, следующего за днем направления материалов, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан вынести решение о приостановлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующей задолженности.

При этом течение сроков взыскания, предусмотренных настоящим Кодексом, приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании соответствующей задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ 08.04.2024 Управлением России по Волгоградской области в Следственное управление Следственного комитета РФ по Волгоградской области переданы материалы в отношении ФИО1 по решению № 1011 от 27.06.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем Управлением ФНС по Псковской области 09.04.2024 принято решение № 2 о приостановлении исполнения решения № 1011 от 27.06.2023 в части штрафных санкций на общую сумму 1 252 934 рубля 38 копеек.

В связи с изложенным просит:

Взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 16 932 158 рублей 58 копеек (по требованию № от 07.12.2023) в том числе:

- налог на добавленную стоимость по решению № от 27.06.2023 - 3 203 609 рублей;

- налог на доходы физических лиц по решению № от 27.06.2023 - 8 100 505 рублей 91 копейка;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по решению № от 27.06.2023 - 1 921 954 рубля;

- транспортный налог за 2021 год – 3 288 рублей;

- транспортный налог за 2022 год – 4 578 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год - 11 255 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год - 605 рублей;

- земельный налог за 2021 год - 36 407 рублей;

- земельный налог за 2022 год - 479 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 26 248 рублей 24 копейки;

- пени по решению № от 27.06.2023 - 1 936 525 рублей 61 копейка; 

- пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.01.2024 – 1 685 972 рубля 34 копейки;

- штраф по решению № от 19.10.2023 - 250 рублей;

- штраф по решению № от 19.10.2023 - 250 рублей;

- штраф по решению № от 20.11.2023 - 500 рублей.

Просит восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания и взыскать с ФИО1 недоимку на сумму 2 942 рубля 12 копеек в том числе:

- транспортный налог за 2018 год – 2331 рубль 60 копеек;

- земельный налог за 2015 год - 54 рубля;

- земельный налог за 2016 год - 93 рубля;

- земельный налог за 2017 год - 93 рубля;

- земельный налог за 2018 год - 102 рубля;

Представитель административного истца - УФНС по Псковской области в судебное заседание не прибыл, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В ходе предварительного судебного заседания уточненные требования поддержал по указанным в иске основаниям. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени месте рассмотрения дела извещен.

Суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся лиц, что не противоречит требованиям ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) путем введения с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

На основании пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В статье 403 указано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).

Порядок расчета налога на имущество предусмотрен нормами статьи 408 НК РФ.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Установлено, что ФИО1 имел в собственности земельные участи и транспортные средства, в связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговый уведомления об уплате налогов:

№ от 28.08.2018 (земельный налог, транспортный налог, налог на доходы физических лиц) (л.д. 17);

№ от 15.08.2019 (земельный налог, транспортный налог) (л.д. 19);

№ от 01.09.2022 (транспортный налог, земельный налог, налог на доходы физических лиц) (л.д. 21);

№ от 15.08.2023 (транспортный налог, земельный налог, налог на доходы физических лиц) (л.д.24).

Решением № 1011 от 27.06.2023 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 27-41).

Данное решение обжаловано ФИО1 и Решением № 731 Управления Федеральной налоговой службы по волгоградской области от 30.11.2023 остановлено без изменения (л.д. 114-120).

Не согласившись с Решением № 1011 от 27.06.2023 и Решением № 731 от 30.11.2023 ФИО1 обжаловал их в Красноармейский районный суд г. Волгограда и 20.01.2024 решением суда жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения, Решения № 1011 и № 731 без изменения (л.д. 122-141).

Решением № от 19.10.2023 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения – штраф 250 рублей (л.д. 42-44).

Решением № от 19.10.2023 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения – штраф 250 рублей (л.д. 45-47).

Решением № от 20.11.2023 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения – штраф 500 рублей (л.д. 48-50).

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 21.03.2023 по 16.10.2023 (л.д. 64-66). 

С 01.01.2023 вступили в силу изменения в налоговое законодательство, в том числе в порядок начисления и взыскания недоимки, введен институт единого налогового счета, начисление пени на всю сумму задолженности.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (часть 1 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (пункт 4 статьи 68 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой налогов и штрафов в установленные сроки, ФИО1 Б,Х. направлено требование № от 07.12.2023 на сумму 18 807 799 рублей 23 копейки со сроком уплаты до 29.12.2023 (л.д. 14-15).

Требование направлено ФИО1 через Личный кабинет и получено ответчиком, что подтверждается скриншотом (л.д. 16).

В связи с неуплатой задолженности в установленные сроки истец обратился с заявлением о вынесение судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Гдовского района и 19.02.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который 30.07.2024 отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 13).

С настоящим исковым заявлением истец обратился в установленные законом сроки, после вынесения определения мировым судьей об отказе в вынесении судебного приказа. 

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Каких-либо возражений в опровержение установленным обстоятельствам, ответчиком в установленном законом порядке не заявлено.

При указанных обстоятельствах, в отсутствие подтверждающих документов об оплате задолженности ответчиком, суд считает возможным удовлетворить следующие требования:

налог на добавленную стоимость по решению № от 27.06.2023 - 3 203 609 рублей; налог на доходы физических лиц по решению № от 27.06.2023 - 8 100 505 рублей 91 копейка; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по решению № от 27.06.2023 - 1 921 954 рубля; транспортный налог за 2021 год – 3 288 рублей; транспортный налог за 2022 год – 4 578 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год - 11 255 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год - 605 рублей; земельный налог за 2021 год - 36 407 рублей; земельный налог за 2022 год - 479 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 26 248 рублей 24 копейки; пени по решению № от 27.06.2023 - 1 936 525 рублей 61 копейка; пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.01.2024 - 1 685 972 рубля 34 копейки; штраф по решению № от 19.10.2023 - 250 рублей; штраф по решению № от 19.10.2023 - 250 рублей; штраф по решению № от 20.11.2023 - 500 рублей.

Переходя к требованиям о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд исходит из следующего. 

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В соответствии со ст. 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска обращения в суд, не представлено, а большой объём работы у сотрудников правового отдела, не может быть признано в качестве уважительной причины пропуска процессуального срока.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 60 Постановления от 30.07.2013 N 57, внутренние организационные причины налогового органа, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин для восстановления указанного срока.

При таких обстоятельствах суд считает в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока, следует отказать.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, государственная пошлина в размере 108 000 рублей (пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ), от которой в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования «Гдовский район».

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> недоимку в общей сумме 16 932 158 рублей (шестнадцать миллионов девятьсот тридцать две тысячи сто пятьдесят восемь) рублей 58 копеек (по требованию № от 07.12.2023) в том числе:

- налог на добавленную стоимость по решению № от 27.06.2023 - 3 203 609 рублей;

- налог на доходы физических лиц по решению № 1011 от 27.06.2023 - 8 100 505 рублей 91 копейка;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по решению № 1011 от 27.06.2023 - 1 921 954 рубля;

- транспортный налог за 2021 год – 3 288 рублей;

- транспортный налог за 2022 год – 4 578 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год - 11 255 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год - 605 рублей;

- земельный налог за 2021 год - 36 407 рублей;

- земельный налог за 2022 год - 479 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 26 248 рублей 24 копейки;

- пени по решению № 1011 от 27.06.2023 - 1 936 525 рублей 61 копейка; 

- пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.01.2024 – 1 685 972 рубля 34 копейки;

- штраф по решению № 09-08/4734 от 19.10.2023 - 250 рублей;

- штраф по решению № 09-08/4736 от 19.10.2023 - 250 рублей;

- штраф по решению № 2497 от 20.11.2023 - 500 рублей. 

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> доход бюджета муниципального образования «Гдовский район» государственную пошлину в размере 108 000 (сто восемь тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня вынесения в суд апелляционной инстанции Псковского областного суда через Гдовский районный суд.

Судья: А.Б. Асадов