Дело № 2а-542/2024 года

УИД 69RS0023-01-2024-000850-68

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Осташковский межрайонный суд Тверской области

в составе:

председательствующего судьи Кокаревой Н.А.,

при секретаре Спириной Э.Р.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Осташкове

17 октября 2024 года

административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области (далее по тексту УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год, ??по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, пени за период с 18.07.2023 г. по 05.02.2024 г. в общей сумме 213 353 рубля 07 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.

На основании налогового уведомления №78954001 от 24.07.2023 административному ответчику были начислены:

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 16350,00 руб. за транспортные средства автомобили легковые и грузовые марки:

- БМВ Х5 г.р.з. №),

земельный налог в размере 2884,00 руб. за 2022 год на земельные участки с кадастровыми номерами по адресу: 

- КН №,

<

адрес>, 

- КН №, 

<

адрес>,

- КН №, 

<

адрес> 

<

адрес>,

- КН №, 

<

адрес>,

налог на имущество физических лиц в размере 4164,00 руб. за 2022 года в отношении имущества:

- офис по адресу: 

<

адрес>

- квартира по адресу: 

<

адрес>,

- гараж по адресу: 

<

адрес>,

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>,

- квартира по адресу: 

<

адрес>.

Кроме того, 24.04.2023 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма – 3 ндфл) за 2022 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 257 400, 00 руб., в связи с чем ответчику ФИО1 было направлено требование №13531 от 23.07.2023 года на уплату налога на доходы физических лиц и пени по сроку уплаты 16.11.2023 года (остаток задолженности на 05.09.2024 – 181999,00 рублей). 

С учетом положений ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 22.01.2024 №442 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику.

Административному ответчику в связи с тем, что обязанность по уплате налогов, страховых взносов полностью не была им исполнена, начислены пени за период с 18.07.2023 по 05.02.2024 г.г. в размере 21 152,07 рублей.

Определением мирового судьи от 16.04.2024 года отменен судебный приказ от 29.03.2024 года о взыскании с должника ФИО1 налоговой задолженности за 2022 год в размере 250552,07 руб. и пени в размере 21152,07 руб. в связи с поступившими от должника возражениями.

Поскольку сумма недоимки и пени до настоящего времени не уплачена, просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности с учетом уменьшения (увеличения), включения суммы отрицательного сальдо, сумму недоимки и пени в размере 213353,07 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен в установленном законом порядке, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал в полном объеме, пояснил, что в настоящее время не работает, находится в трудном материальном положении.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения налогом на имущество признаются наряду с другим недвижимым имуществом жилые дома, квартиры, комнаты (подпункт 1,2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ).

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения налога на имущество признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является недвижимым имущество, отвечающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит:

- транспортное средство автомобиль - БМВ Х5 г.р.з. №) (л.д.53),

- земельные участки: 

КН №,

<

адрес>, 

КН №, 

<

адрес>,

КН №, 

<

адрес>,

КН №, 

<

адрес> (1/4 доля в праве общей долевой собственности). 

- имущество: 

квартира по адресу: 

<

адрес> (1/3 доля в праве общей долевой собственности),

гараж по адресу: 

<

адрес>,

жилой дом по адресу: 

<

адрес> (1/4 доля в праве общей долевой собственности),

офис по адресу: 

<

адрес>

квартира по адресу: 

<

адрес> (л.д.68-69).

Административным истцом в адрес административного ответчика ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 г. (л.д.19). 

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Административным ответчиком ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма – 3 ндфл) за 2022 год (л.д.16-18), согласно которой сумма налога к уплате составила 257 400, 00 руб., в связи с чем ответчику ФИО1 было направлено требование №13531 от 23.07.2023 года на уплату налога на доходы физических лиц и пени по сроку уплаты 16.11.2023 года (остаток задолженности на 05.09.2024 – 181999,00 рублей) (л.д.37). 

Требование налогового органа об уплате налогов и пени ФИО1 исполнено не было.

С учетом положений ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 22.01.2024 №442 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику (л.д.25 об.,30).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившими в силу с 01.01.2023 года введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст.11.3 НК РФ).

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административный истец, как указано выше, обратился в суд 19.09.2024, то есть в течение срока 6 месяцев после вынесения определения от 16.04.2024 об отмене судебного приказа, срок для подачи заявленных требований истцом не пропущен.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 году», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Каких-либо доказательств оплаты в полном объеме недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц ФИО1 суду не представлено. 

Уплаченные административным ответчиком ФИО1 11 октября 2023 г. денежные средства в размере 23 401 руб. (л.д.62), поступившие на единый счет налогоплательщика, учтены административным истцом при подаче административного искового заявления. 

В этой связи административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год, ??по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год являются законными и обоснованными.

Согласно п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом пеней признается установленная ст.75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из пунктов 2-4 статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение требований об уплате налогов, в отношении которых он является субъектом налоговых правоотношений и обязан был уплатить законом установленные налоги. 

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд находит административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате налогов и пени подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налога, с него на основании ст.75 Налогового кодекса РФ подлежат взысканию пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в сумме 21152,07 рублей, которая подтверждается расчетом пени.

Расчет суммы пени за период с 18.07.2023 по 23.07.2023:

Дата начала 

Дата окончания 

Дней в 

Отрицательное сальдо для пени, руб. 

Делитель 

Ставка расчета (%) 

Начислено пени, руб. 

18.07.2023 

23.07.2023 

6 

-257400,00 

300 

7.5 

-386,10 

24.07.2023 

27.07.2023 

4 

-257400,00 

300 

8.5 

-291,72 

28.07.2023 

14.08.2023 

18 

-254400,00 

300 

8.5 

-1297,44 

15.08.2023 

11.09.2023 

28 

-249400,00 

300 

12 

-2793,28 

12.09.2023 

17.09.2023 

6 

-244400,00 

300 

12 

-586,56 

18.09.2023 

11.10.2023 

24 

-244400,00 

300 

13 

-2541,76 

12.10.2023 

29.10.2023 

18 

-215999,00 

300 

13 

-1684,79 

30.10.2023 

10.11.2023 

12 

-215999,00 

300 

15 

-1295,98 

11.11.2023 

01.12.2023 

21 

-210999,00 

300 

15 

-2215,49 

02.12.2023 

13.12.2023 

12 

-234400,00 

300 

15 

-1406,40 

14.12.2023 

17.12.2023 

4 

-232400,00 

300 

15 

-464,80 

18.12.2023 

30.01.2024 

44 

-232400,00 

300 

16 

-5453,65 

31.01.2024 

05.02.2024 

6 

-229400,00 

300 

16 

-734,09 

ИТОГО 

Истцом выполнена предусмотренная Налоговым кодексом РФ процедура направления уведомления и требования об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в связи с чем оснований для освобождения ответчика от обязанности по уплате пени не имеется. 

Срок обращения в суд административным истцом не нарушен.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, а поэтому с учетом требований статьи 103 ГПК РФ, статей 333.19,333.20 Налогового Кодекса РФ с административного ответчика необходимо взыскать государственную пошлину в сумме 7400,59 рублей (4000+3400,59).

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***> задолженность в сумме 213 353 (двести тринадцать тысяч триста пятьдесят три) рубля 07 копеек, в том числе:

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 4167 рублей,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 2884 рубля,

- ??по транспортному налогу за 2022 год в размере 3151 рубль,

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 181 999 рублей,

- по пени в размере 21 152 рубля 07 копеек за период с 18.07.2023 г. по 05.02.2024 г.,

которые перечислить

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК ПО Тульской области, г.Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИИН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

ИНН должника 

<

***>

Наименование должника: ФИО1 .

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 7 400 рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Осташковский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 30 октября 2024 года.

Судья Н.А. Кокарева