Дело № 2-/1247/2025

УИД 91RS0002-01-2025-000062-04

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

03 марта 2025 года город Симферополь 

Киевский районный суд города Симферополя в составе:

председательствующего - судьи Сериковой В.А.,

при секретаре – Дорошенко Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда гражданское дело по иску ФИО1, ФИО3 в лице законного представителя ФИО1, ФИО6 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю о взыскании излишне уплаченных сумм налогов и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, ФИО3 в лице законного представителя ФИО1, ФИО6 обратились в Киевский районный суд города Симферополя с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> о взыскании в порядке наследования после смерти ФИО5, умершего ДД.ММ.ГГГГ денежных средств, находящихся на едином налоговом счете (сальдо ЕНС) налогоплательщика ФИО5 и суммы переплаты по виду обязательства «Страховые взносы, уплаченные плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам» в пользу ФИО1 в размере 101218,89 рублей, в пользу ФИО3 в размере 23358,20 рублей, и в пользу ФИО6 23358,20 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что в связи со смертью ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, открылось наследство. Нотариусом Симферопольского городского нотариального округа Республики Крым ФИО7 открыто наследственное дело к имуществу ФИО5. Наследниками ФИО5 являются ФИО1 (супруга), ФИО3 (дочь), ФИО6 (дочь). Они вместе, будучи наследниками унаследовали указанные денежные средства, о чем нотариусом, на основании сообщения Инспекции федеральной налоговой службы по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ выданы Свидетельство о праве собственности на долю в общем имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу серия 

<

адрес>4 и Свидетельство о праве на наследство по завещанию серия 

<

адрес>5. 

Согласно свидетельству о праве собственности на долю в общем имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу наследство состоит из денежных средств, находящихся на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО5, принадлежавших наследодателю на праве собственности на основании сообщения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю УФНС России по Республике Крым Федеральной налоговой службы Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ сумма которых (сальдо ЕНС) составляет 109879,38 руб., и денежных средств принадлежавших наследодателю на праве собственности на основании сообщения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю УФНС России по Республике Крым Федеральной налоговой службы Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ сумма которых (переплата по виду обязательства «Страховые взносы, уплаченные плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам») составляет 45842,00 руб. 1/2 доля в праве собственности на указанное имущество (как доля пережившего супруга) входит в состав наследства, открывшегося после смерти ФИО5, умершего ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно Свидетельству о праве на наследство по завещанию, наследство состоит из 1/2 доли в праве общей собственности на денежные средства, находящиеся на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО5, принадлежавшие наследодателю на праве собственности на основании сообщения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю УФНС России по Республике Крым Федеральной налоговой службы Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ сумма которых (сальдо ЕНС) составляет 109879,38 руб., 9/20 составляет 49445,72 руб., и 1/2 доли в праве общей собственности на денежные средства принадлежавшие наследодателю на праве собственности на основании сообщения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю УФНС России по Республике Крым Федеральной налоговой службы Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ сумма которых (переплата по виду обязательства «Страховые взносы, уплаченные плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам») составляет 45842,00 руб., 9/20 долей составляет 20628,90 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ истцы обратились в Инспекцию федеральной налоговой службы по г. Симферополю с заявлением о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо Единого налогового счета ФИО5 и переплаты по виду обязательства «Страховые взносы, уплаченные плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам» ввиду смерти налогоплательщика на основании выданных нотариусом свидетельства о праве собственности на долю в общем имуществе супругов, выдаваемого пережившему супругу и свидетельства о праве на наследство по завещанию. В удовлетворении заявлений истцам отказано на том основании, что возврат наследникам налогоплательщика суммы положительного сальдо ЕНС не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Отказ ответчика в возврате денежных средств обжалован в вышестоящий налоговый орган, который отказал в удовлетворении поданных жалоб по аналогичным основаниям.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения истцов в суд с настоящим иском.

В судебное заседание ФИО1 действующая в своих интересах и в интересах несовершеннолетней ФИО3, ФИО4, и их представитель не явились. Подали в суд заявления о рассмотрении дела в их отсутствие, просили удовлетворить заявленные требования. В части взыскания с ответчика судебных расходов истцы подали заявление об отказе от этих требований.

Ответчик в судебное заседание не явился, предоставил суду письменные возражения на исковое заявление, которые сводятся к тому, что НК РФ не предусмотрено процедуры наследования переплаты по налогам. Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС такого лица, представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика. 

Необходимо отметить, что возврат наследникам налогоплательщика суммы положительного сальдо ЕНС не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При наличии положительного сальдо ЕНС в случае смерти налогоплательщика на основании выданного наследнику налогоплательщика свидетельства о праве на наследство, на права требования возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, наследник вправе обратиться в суд. Соблюдение досудебного порядка в виде направления жалобы в вышестоящий налоговый орган не требуется. В случае вынесения судом решения о возврате наследнику указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган обязан исполнить указанное решение суда.

Исследовав материалы дела, и дав оценку доказательствам по делу в их совокупности, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Судом установлено:

В связи со смертью ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, открылось наследство.

Нотариусом Симферопольского городского нотариального округа Республики Крым ФИО7 открыто наследственное дело № к имуществу ФИО5.

Согласно сообщению Инспекции федеральной налоговой службы по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исх. №, представленному на запрос нотариуса, налогоплательщик ФИО5 ИНН № ДД.ММ.ГГГГ снят с учета в Инспекции по причине «в связи со смертью». По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО5 составляет «+109 879,38». Кроме того, сумма переплаты по виду обязательства «Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам» составляет «+45 842,00» рублей.

Согласно Свидетельству о праве собственности на долю в общем имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу серия 

<

адрес>4 наследство, на которое выдано настоящее свидетельство, состоит из:

- денежных средств, находящихся на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО5, ИНН №, принадлежавших наследодателю на праве собственности на основании сообщения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю УФНС России по Республике Крым Федеральной налоговой службы Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ исх. №, сумма которых (сальдо ЕНС) составляет 109879,38 руб. (Сто девять тысяч восемьсот семьдесят девять рублей 38 копеек);

- денежных средств налогоплательщика ФИО5, ИНН №, принадлежавших наследодателю на праве собственности на основании сообщения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю УФНС России по Республике Крым Федеральной налоговой службы Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ исх. №, сумма которых (переплата по виду обязательства «Страховые взносы, уплаченные плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам») составляет 45842,00 руб. (Сорок пять тысяч восемьсот сорок два рубля 00 копеек).

1/2 доля в праве собственности на указанное имущество (как доля пережившего супруга) входит в состав наследства, открывшегося после смерти ФИО5, умершего ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Свидетельству о праве на наследство по завещанию серия 

<

адрес>5 наследство, на которое выдано настоящее свидетельство, состоит из:

- 1/2 (одной второй) доли в праве общей собственности на денежные средства, находящиеся на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО5, ИНН №, принадлежавшие наследодателю на праве собственности на основании сообщения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю УФНС России по Республике Крым Федеральной налоговой службы Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ исх. №, сумма которых (сальдо ЕНС) составляет 109879,38 руб. (Сто девять тысяч восемьсот семьдесят девять рублей 38 копеек), 9/20 (девять двадцатых долей) составляет 49445,72 руб. (Сорок девять тысяч четыреста сорок пять рублей 72 копейки);

-1/2 (одной второй) доли в праве общей собственности на денежные средства налогоплательщика ФИО5, ИНН №, принадлежавшие наследодателю на праве собственности на основании сообщения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю УФНС России по Республике Крым Федеральной налоговой службы Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ исх. №, сумма которых (переплата по виду обязательства «Страховые взносы, уплаченные плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам») составляет 45842,00 руб. (Сорок пять тысяч восемьсот сорок два рубля 00 копеек), 9/20 (девять двадцатых) долей составляет 20628,90 руб. (Двадцать тысяч шестьсот двадцать восемь рублей 90 копеек).

На основании Свидетельства о праве собственности на долю в общем имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу серия 

<

адрес>4, ФИО2 принадлежит 77860,69 руб. (расчет суммы: 109879,38 руб./2=54939,69 руб.; 45842,00 руб. / 2=22921,00 руб.; 54939,69 руб. + 22921,00 руб. = 77860,69 руб.), из которых – 54939,69 руб. - денежные средства, находящиеся на едином налоговом счете (сальдо ЕНС) налогоплательщика ФИО5; 22921,00 руб. – сумма переплаты по виду обязательства «Страховые взносы, уплаченные плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам»).

Свидетельство о праве на наследство по завещанию серия 

<

адрес>5 подтверждает возникновение права общей долевой собственности ФИО2 в 3/20 (трех двадцатых) долях, ФИО6 (дочь ФИО8) в 3/20 (трех двадцатых) долях, ФИО3 в 3/20 (трех двадцатых) долях на денежные средства находящиеся на едином налоговом счете (сальдо ЕНС) налогоплательщика ФИО5 и сумму переплаты по виду обязательства «Страховые взносы, уплаченные плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам»), а целом – 9/20 долей, как и указано в свидетельстве.

3/20 доли указанных в свидетельстве о праве на наследство по завещанию денежных средств составляют 23358,20 руб. (Расчет суммы: 49445,72 руб. (9/20 доли) / 3 = 16481,90 руб.; 20628,90 руб. (9/20 доли) / 3 = 6876,30 руб.; 16481,90 руб. + 6876,30 руб. = 23358,20 руб.). из которых – 16481,90 руб. - денежные средства находящиеся на едином налоговом счете (сальдо ЕНС) налогоплательщика ФИО5, 6876,30 руб. – сумма переплаты по виду обязательства «Страховые взносы, уплаченные плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам».

Таким образом, денежная сумма, подлежащая выплате ФИО1 составляет 

101218,89 руб. (расчет суммы: 77860,69 руб. + 23358,20 = 101218,89 руб.). Денежная сумма, подлежащая выплате ФИО3 составляет 23358,20 руб. Денежная сумма, подлежащая выплате ФИО6 составляет 23358,20 руб.

По вопросу выплаты указанных денежных средств на основании выданных нотариусом свидетельств, истцы обращались в адрес ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю, и в порядке ст. ст. 137, 138, 139 НК РФ в Управление ФНС России по Республике Крым. В удовлетворении поданных заявлений (жалоб) истцам отказано на том основании, что возврат наследникам налогоплательщика суммы положительного сальдо ЕНС не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Рекомендовано обратиться в суд.

Согласно ч.1 ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В случае нарушения либо оспаривания права лица, возникшего из указанных оснований, это лицо в силу ст.11 Кодекса вправе обратиться в суд за защитой права с использованием способов защиты, предусмотренных ст.12 Кодекса либо иными нормами Закона.

Налоговые правоотношения носят публичный характер и основаны на обязанности каждого гражданина вносить в бюджет законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с данным кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Как указано в статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Внесенная ФИО5 при жизни в бюджет денежная сумма, которая на момент его смерти составила положительное сальдо ЕНС - 109879,38 руб., и сумма переплаты по виду обязательства «Страховые взносы, уплаченные плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам» - 45842,00 руб. является в силу статей 128, 218 и 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации имуществом налогоплательщика и в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу и последующему распределению между наследниками в порядке, установленном разделом 5 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29 мая 2012 года N 9 «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В силу пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Несмотря на то, что в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, учитывая положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств. 

Таким образом, наследники имеют право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Излишне поступившая от ФИО5 в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

Отсутствие в данном случае установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований истцов.

В процессе рассмотрения дела истцы подали заявление об отказе от требований в части взыскания с ответчика судебных расходов, в связи с чем суд не разрешает вопрос о взыскании уплаченной государственной пошлины. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО1, ФИО3 в лице законного представителя ФИО1 и ФИО6 удовлетворить. 

Взыскать с Инспекции федеральной налоговой службы по г. Симферополю /ОГРН 

<

***>/ в пользу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в порядке наследования после смерти ФИО5, умершего ДД.ММ.ГГГГ, денежную сумму в размере 101218,89 рублей, из которых 71421,59 руб. – денежные средства, находящиеся на едином налоговом счете (сальдо ЕНС) налогоплательщика ФИО5, ИНН №; 29797,30 руб. – сумма переплаты по виду обязательства «Страховые взносы, уплаченные плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам».

Взыскать с Инспекции федеральной налоговой службы по г. Симферополю /ОГРН 

<

***>/ в пользу ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в порядке наследования после смерти ФИО5, умершего ДД.ММ.ГГГГ, денежную сумму в размере 23358,20 рублей, из которых 16481,90 руб. - денежные средства, находящиеся на едином налоговом счете (сальдо ЕНС) налогоплательщика ФИО5, ИНН №, 6876,30 руб. - сумма переплаты по виду обязательства «Страховые взносы, уплаченные плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам».

Взыскать с Инспекции федеральной налоговой службы по г. Симферополю /ОГРН 

<

***>/ в пользу ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в порядке наследования после смерти ФИО5, умершего ДД.ММ.ГГГГ, денежную сумму в размере 23358,20 рублей 20 копеек, из которых 16481,90 руб. - денежные средства, находящиеся на едином налоговом счете (сальдо ЕНС) налогоплательщика ФИО5, ИНН №, 6876,30 руб. - сумма переплаты по виду обязательства «Страховые взносы, уплаченные плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Киевский районный суд города Симферополя путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Серикова В.А.

Мотивированное решение изготовлено 07.03.2025 г.