Дело № 2а-170/2025 (№ 2а-5414/2024)

55RS0003-01-2024-007742-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска в составе:

председательствующего судьи Холявкиной Я.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Геворкян Г. А.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Ушаковой О.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании 10 февраля 2025 года по адресу: 

<

...> административное дело № 2а-170/2025 (№ 2а-5414/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к О.В.М. о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что О.В.М. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 4 по Омской области.

По данным налогового органа О.В.М. являлся собственником транспортного средства, в связи с чем налоговым органом в адрес должника направлены налоговые уведомления № 30931502 от 04.07.2019 об уплате за 2018 транспортного налога в размере 156 руб. и 1375 руб.; № 8639088 от 03.08.2020 об уплате за 2019 транспортного налога в размере 1500 руб.; № 17077073 от 01.09.2021 об уплате за 2020 транспортного налога в размере 1500 руб.; № 11389991 от 01.09.2022 об уплате за 2021 транспортного налога в размере 1500 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки должнику было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 83971 по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 23.07.2023 транспортного налога в размере 5 678,86 руб и пени в размере 2390,62 руб.

В отношении налогоплательщика О.В.М. налоговым органом принято решение № 3570 от 16.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам О.В.М. не погашена, МИФНС Росси и № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 15.04.2024 по делу № 2а-1098/2024, далее на основании поступивших возражений от ответчика вынесено определение от 13.05.2024 об отмене судебного приказа.

На основании изложенного просит взыскать с О.В.М. задолженность по уплате транспортного налога в размере 7076,69 руб. – за 2018 год в размере 920, 69 руб. и 156 руб., за 2019 год в размере 1500 руб., за 2020 год в размере 1 500 руб., за 2021 год в размере 1500 руб., за 2022 год в размере 1500 руб., пени в размере 2 383,63 руб.

В последующем административные исковые требования налоговым органом были уточнены, налоговый орган просит взыскать с О.В.М. задолженность в общем размере 10 102, 72 руб. по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 920, 69 руб. и 156 руб., за 2019 год в размере 1500 руб., за 2020 год в размере 1 500 руб., за 2021 год в размере 1500 руб., за 2022 год в размере 1500 руб., пени в размере 3026, 03 руб.

Представитель административного истца МИФНС № 7 России по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. 

Административный ответчик О.В.М. в судебном заседании в удовлетворении требований просил отказать в полном объеме с указанием на пропуск срока и на то обстоятельство, что транспортное средство было давно продано иному лицу.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 4 России по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. 

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, а именно автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», ст. 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения транспортным средством.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации).

В свою очередь, п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 НК Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что в период с 25.11.2005 по 02.11.2023 за О.В.М. было зарегистрировано транспортное средство марки УАЗ462, 1984 г.в., г.р.з. М382ОН55.

В адрес налогоплательщика О.В.М. направлены следующие налоговые уведомления:

- № 30931502 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 01.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 156 руб. и 1375 руб. (представлен акт № 1 от 26.04.2024 о выделении к уничтожению объектов хранения за 2019 год); 

- № 8639088 от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в размере 1500 руб. (список отправки заказной корреспонденции № 915); 

- № 17077073 от 01.09.2019 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 1500 руб. (список отправки заказной корреспонденции № 1027);

- № 11389991 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 года в размере 1500 руб. (список отправки заказной корреспонденции № 1237);

- № 98577353 от 29.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 года в размере 1500 руб. (список отправки заказной корреспонденции № 1481).

Поскольку О.В.М. обязанность по уплате обязательных платежей не исполнена на основании выставленных налоговых уведомлений, в его адрес были направлены следующие требования:

- требование № 24014 по состоянию на 07.02.2020 об уплате в срок до 24.03.2020 транспортного налога в размере 1375 руб. и пени в размере 19,05 руб. (направлено заказной корреспонденцией, ШПИ 66091344374434);

- требование № 38685 по состоянию на 22.06.2021 об уплате в срок до 26.11.2021 транспортного налога в размере 1500 руб. и пени в размере 45,68 руб. (направлено заказной корреспонденцией, ШПИ 80525563023113);

- требование № 103026 по состоянию на 24.12.2021 об уплате в срок до 08.02.2022 транспортного налога в размере 1500 руб. и пени в размере 8,45 руб. (направлено заказной корреспонденцией, ШПИ 66091466795667);

- требование № 60150 по состоянию на 21.11.2022 об уплате в срок до 21.12.2022 транспортного налога в размере 156 руб. и пени в размере 29,39 руб. (список отправки заказной корреспонденции № 273);

Согласно п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку у налогоплательщика на дату формирования требования (27.07.2023) сложилось отрицательное сальдо ЕНС, которое составило 8069,48 руб., включающее задолженность по транспортному налогу в размере 5420,69 руб., 258,17 руб. и пени в размере 2390,62 руб., налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности № 83971 со сроком исполнения до 16.11.2023 и направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, представлен список № 1481 от 25.09.2023.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 83971 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области принято решение 16.01.2024 № 3570 о взыскании с О.В.М. задолженности в размере 10 051,42 руб. (копия направлена заказной корреспонденцией, представлен список почтовых отправлений от 24.01.2024).

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч. 2).

Исходя из ч. 3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4).

Ранее, в редакции указанной статьи до Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

При рассмотрении административного дела, нарушений сроков по направлению решения №3570 от 16.01.2024 в адрес налогоплательщика не установлено. 

С заявлением о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей с О.В.М. налоговый орган обратился к мировому судье 08.04.2024.

Мировым судьей судебного участка № 108 в Ленинском судебном районе в г.Омске 15 апреля 2024 года по делу № 2а-1098/2024 с О.В.М. взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2018-2022 годы в размере 7076,69 руб., пени в по состоянию на 04.03.2024 в размере 3026,30 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 108 в Ленинском судебном районе в г.Омске от 13 мая 2024 года судебный приказ по делу № 2а-1098/2024 отменен на основании поступивших возражений от ответчика. 

В Ленинский районный суд г.Омска налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании с О.В.М. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, обратился 30.10.2024 (штамп на конверте), в пределах установленного законом срока. Доводы административного ответчика о пропуске срока отклоняются. Нормы гражданского законодательства в части срока исковой давности не применимы к налоговым правоотношениям в силу прямого указания закона (п. 3 с. 2 ГК РФ).

Доказательств, подтверждающих исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате установленных налогов и сборов, в материалы дела не представлено. Контрарасчет пени не приведен. 

При рассмотрении дела, административным ответчиком О.В.М. указано, что транспортное средство, за которое ему начислен транспортный налог было продано в январе 2006 года, в связи с чем у него не имеется обязанности по уплате указанного налога.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда (п. 7 ст. 6 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 63, ч. 8 и 12 ст. 226 КАС РФ).

Так ч. 1 ст. 61 КАС РФ установлено, что обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Учитывая, что согласно информации, поступившей на запрос суда из органов ГИБДД, транспортное средство 

<

данные изъяты> было зарегистрировано за О.В.М. с период с 25.11.2005 по 02.11.2023, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога за период с ноября 2005 года по ноябрь 2023 года.

Суд отмечает, что в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Согласно ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» прежний владелец транспортного средства имеет право обратиться с заявлением о прекращении государственного учета данного транспортного средства после отчуждения транспортного средства в случае заключения договора с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг или при его нотариальном удостоверении, вступления в законную силу судебного акта - непосредственно в регистрационное подразделение либо с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг; заключения договора в простой письменной форме на бумажном носителе - непосредственно в регистрационное подразделение с представлением оригинала договора по истечении десяти дней со дня отчуждения транспортного средства

Доказательств того, что административный ответчик предпринял меры к прекращению государственного учета данного транспортного средства, в суд не представлено, лишь 02.11.2023 произошло снятие с регистрационного учета транспортного средства с О.В.М.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога за заявленные периоды.

Так п. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Суд при проверке расчета пени установил следующее.

По сведениям, предоставленным налоговым органом, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в размере 9526, 06 руб., в том числе пени в размере 2074, 37 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4444 от 04.03.2024: общее сальдо в сумме 10 235, 29 руб., в том числе пени в размере 3056, 34 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, 30, 31 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа – 3026, 03 руб. 

Сальдо для начисления пени по состоянию на 01.01.2023 составляет 7451, 69 руб., в частности транспортный налог за 2017 год в размере 1875 руб., за 2018 год в размере 156 руб., за 2018 год в размере 920, 69 руб., за 2019 год в размере 1500 руб., за 2020 год в размере 1500 руб., за 2021 год в размере 1500 руб.

Сальдо для начисления пени по состоянию на 09.01.2024 составляет 27 625, 57 руб., в частности транспортный налог за 2017 год в размере 102, 17 руб., за 2018 год в размере 156 руб., за 2018 год в размере 920, 69 руб., за 2019 год в размере 1500 руб., за 2020 год в размере 1500 руб., за 2021 год в размере 1500 руб., за 2022 год в размере 1500 руб.

Мировым судьей судебного участка № 108 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 04.10.2019 по административному делу № 2а-2393/2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с О.В.М. задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 1500 руб., за 2017 год в размере 1875 руб., пени. Указанный судебный приказ отменен не был. 

Согласно сведений, предоставленных по запросу суда ОСП по Ленинскому АО г. Омска ГУФССП России по Омской области следует, что на основании указанного судебного приказа было возбуждено и/п №-ИП от 08.11.2021 с предметом исполнения «произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества должника в размере 3 727, 14 руб.», окончено 27.03.2023 фактическим исполнением. Согласно справки о движении денежных средств 12.05.2022 поступили денежные средства в размере 311, 62 руб., перечислены взыскателю с пометкой «перечисление транспортного налога»; 27.05.2022 поступили денежные средства в размере 540, 24 руб., перечислены взыскателю с пометкой «перечисление транспортного налога»; 28.06.2022 поступили денежные средства в размере 865, 15 руб., перечислены взыскателю с пометкой «перечисление транспортного налога»; 29.07.2022 поступили денежные средства в размере 237, 30 руб., перечислены взыскателю с пометкой «перечисление транспортного налога»; 23.02.2023 поступили денежные средства в размере 2 772, 83 руб., перечислены взыскателю в размере 1772, 83 руб. с пометкой «Единый налоговый платеж». 

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Таким образом, из указанных выше положений закона следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части), либо не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Как следует из материалов дела, в частности информации, представленной налоговым органом, сведений о формировании и направлении требований по заявленной пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 в размере 921, 71 руб. (оплата недоимки в размере 1500 руб. 28.06.2022 в рамках и/п) в установленные законом сроки в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушены процедура и сроки взыскания указанных пени, в связи с чем полагает возможным отказать в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 921, 71 руб.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования и подлежащими частичному удовлетворению о взыскании с О.В.М. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 920, 69 руб. и 156 руб., за 2019 год в размере 1500 руб., за 2020 год в размере 1 500 руб., за 2021 год в размере 1500 руб., за 2022 год в размере 1500 руб., пени в размере 2 104, 32 руб. (3026,03 руб.- 921, 71 руб.)

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

С учетом изложенного, с О.В.М. в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к О.В.М. о взыскании задолженности по уплате пени удовлетворить частично. 

Взыскать с О.В.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате транспортного налога за 2018-2022 в размере 7 076,69 рублей, пени в размере 2 104, 32 рублей, всего 9 181 (девять тысяч сто восемьдесят один) рубль 01 копейка.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с О.В.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2025 года.