Дело №а-2418/2025

УИД 78RS0№-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2025 года Санкт-Петербург 

Невский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н., 

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 513 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4095 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19505,01 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2020 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3825,99 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб., а также пени на общую сумму 56525,47 руб. (л.д. 4-13).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрированы автомобиль, объект недвижимости, с 2010 года ответчик зарегистрирован в качестве адвоката, однако обязанность по уплате налогов, страховых взносов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявил, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в его отсутствие, поскольку его явка не признана судом обязательной.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по 04.12 2023 был зарегистрирован автомобиль: Ниссан QASHQAI, государственный регистрационный номер №, квартира по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ ответчик зарегистрирован в качестве адвоката (л.д. 4, 6, 35-37, 114, 116).

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, для налога за период с 2018 года по 2022 год.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и 

<

адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории 

<

адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.

В 2021 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 4095 руб., налог на имущество физических лиц в размере 513 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80520376769449 (л.д. 33-34).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).

По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Размер страховых взносов на ОПС в 2017 году, в соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса. И составлял в 2017 году на ОПС – 23400 руб., на ОМС – 4590 руб.

Размер страховых взносов на ОПС установлен ч. 1 ст. 430 НК РФ и составляет в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С учетом вышеизложенного, недоимка по уплате имущественных налогов за 2021 год возникла у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год возникла с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – с ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов и страховых взносов за период с 2017 года по 2019 год) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом, что размер недоимки по страховым взносам в период с 2017 года по 2019 год составлял сумму более 500 руб., за каждый налоговый период, требование об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов и страховых взносов за период с 2020 года по 2022 год) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом, что размер недоимки по страховым взносам в период с 2020 года по 2022 год составлял сумму более 3000 руб., за каждый налоговый период, требование об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 226180 руб. и пени в размере 42176 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80102684027741 (л.д. 31-32). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены.

Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом задолженности, указанной в требовании №, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ приходиться на субботу), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился с нарушением шестимесячного срока, не ранее ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, требования ч. 3 ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены не были.

После отмены судебного приказа №а-19/2024-129 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.

Представитель административного истца в судебном заседании заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ, ссылаясь на наличие уважительных причин, препятствовавших своевременному предъявлению требований о взыскании с административного ответчика налога, указав, что административное исковое заявление было подано в суд в установленный законом шестимесячный срок с момента получения копии определения об отмене судебного приказа, срок для обращения к мировому судье в порядке приказного производства налоговый орган пропустил в связи с переходом на новую систему налогообложения и внедрения новой программы расчета налогов.

Учитывая обстоятельство, связанное с переходом на новую систему учета налогов, суд полагает причины пропуска срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, уважительными, а ходатайство административного истца о восстановлении сроков, подлежащим удовлетворению. 

Из административного искового заявления следует, что налоговым органом начислены пени за период до ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по транспортному налогу за 2021 год, по страховым взносам на ОПС за период с 2017 года по 2021 год, на ОМС за период с 2017 года по 2021 год, а также пени на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11, 66-67).

Отрицательное сальдо ЕНС ответчика состоит из следующей задолженности: по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, также с ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год. ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы были частично оплачены. 

Налоговым органом для взыскания с ответчика недоимок предпринимались следующие меры:

Судебные приказы №а177/2020-129, 2а-71/2023-129, 2а-307/2022-129, 2а-3338/2022-129, 2а-1047/2020-129, 2а-19/2024-129, 2а-221/2024-129 о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 2017 года по 2018 год, с 2020 года по 2022 год были отменены (л.д.76-193). Вместе с тем, при вынесении судебных приказов мировому судье налоговым органом с заявлением об их выдаче представлялись требования об уплате соответствующей недоимки с доказательствами направления их ответчику, ответчиком с заявлениями об отмене приказов не указывалось на то обстоятельство, что требования ему не направлялись.

С учетом положений п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» о том, что с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Суд полагает, что требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на общую сумму 226180 руб. и пени в размере 42176 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие направленных ранее требований о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за период с 2017 года по 2020 год, а потому требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19505,01 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2020 год в размере 32448 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3825,99 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2020 год в размере 8426 руб. подлежат удовлетворению, как подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени, начисленных на данную недоимку, поскольку административным ответчиком доказательств уплаты страховых взносов в полном объеме в материалы дела не представлено, уплата, произведённая ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, учтена при погашении задолженности, что отражено в пояснениях к иску (л.д. 66 оборот).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-2544/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 214,04 руб., 50,20 руб. (л.д. 54-62), решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-3423/2025 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам за 2023 год, недоимка по транспортному налогу за 2022 год, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, и пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 202-210), решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку решением №а-2544/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, а также часть пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 214,04 руб., 50,20 руб., суд полагает необходимым уменьшить размер пени, заявленный ко взысканию на сумму в размере 264,24 руб. и взыскать с ответчика пени в размере 56261,23 руб. (56525,47-264,24), признаёт расчет пени, представленный истцом правильным.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 7020 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, страховых взносов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 513 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4095 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19505,01 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2020 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3825,99 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб., пени в размере 56261,23 руб., а всего 200670,23 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 7020 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.