УИД 63RS0025-01-2023-003728-95

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2024 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Демиховой Л.В.

при секретаре судебного заседания Вишневской Г.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-148/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога за 2020 год, поскольку в указанный период за ним были зарегистрированы недвижимое имущество и земельный участок, признаваемые объектами налогообложения. 

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 44928635 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество и земельного налога за 2020 год не позднее 01.12.2021.

Кроме того, в 2021 году в отношении налогоплательщика ФИО2 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год. 

По результатам камеральной налоговой проверки произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2020 год в отношении дохода, полученного ФИО2 от продажи недвижимого имущества, сумма которого составила 42 250 руб. Также установлено, что ФИО2 нарушен срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. 

29.11.2021 Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области принято решение № 2891 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, и п.1 ст. 122 НК РФ, налогоплательщику предложено произвести уплату налога на доходы за 2020 год в размере 42 250 руб., штрафа за неуплату суммы НДФЛ в размере 4 225 руб., пени за каждый день просрочки в размере 1 305,52 руб.; штрафа за несвоевременную подачу налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 в размере 3 168 руб.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога, налога на доходы, штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации, штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ, пени ФИО2 в установленный налоговым уведомлением и решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области не исполнена, в связи с чем ему были направлены требования № 57993 от 16.12.2021, № 1889 от 25.01.2022, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которые в установленный законом срок также не исполнены. 

Судебный приказ № 2а-1186/2022 от 29.04.2022, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пени, штрафам по заявлению должника отменен 13.04.2023. Однако задолженность до настоящего времени не погашена. 

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО2 недоимку на общую сумму 52 416,64 руб., из которых: налог на доходы физических лиц полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 42 250 руб. руб., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 3 168 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 4 225 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 1 305,52 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1 054 руб., пени в размере 3 69 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 409 руб., пени в размере 1,43 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия, указав, что у налогового органа не имелось оснований для начисления налога на доходы, поскольку стоимость сделки по отчуждению принадлежащей ему ? доли квартиры не превышает 1 000 000 рублей, в связи с чем не подлежит налогообложению.

Представитель привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, уважительных причин неявки суду не сообщил, об отложении дела суд не просил, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствии

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ. 

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Как видно из материалов дела, по сведениям регистрирующих органов в 2020 году за МВ зарегистрировано недвижимое имущество – 3/4 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок по адресу: г. Сызрань, 

<

адрес>А (8 месяцев), ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: г. Сызрань, 

<

адрес>, 

<

адрес> (6 месяцев). 

Наличие в собственности вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспаривалось. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

На основании сведений о зарегистрированных в указанном налоговом периоде объектах налогообложения налоговым органом налогоплательщику ФИО2 был начислен налог на имущество за 2020 год в размере 1 054 руб., земельный налог за 2020 год в размере 409 руб., и соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 направлено уведомление № 44928635 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество и земельного налога за 2020 год не позднее 01.12.2021, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате, что подтверждается списком почтовых отправлений от 29.09.2021 (л.д.47).

В установленный законодательством срок ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 57993 по состоянию на 16.12.2021, согласно которому налогоплательщику предложено погасить недоимку по налогам и задолженность по пени в общей сумме 1468,12 руб. в срок до 18.01.2022, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика (л.д. 51).

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Исчисление налога на доходы физических лиц производится за налоговый период, которым признается календарный год, согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13 процентов – п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица -исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. 

На основании п.17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.2 ст. 217.1 НК РФ).

В силу п.п.1 п.3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1, пункте 1 статьи 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. 

Согласно части 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Как видно из материалов дела, ФИО2 на праве собственности на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от 25.02.2020 принадлежало жилое помещение: ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: г. Сызрань, 

<

адрес> (л.д. 68).

По договору купли-продажи от 

<

дата> МВ продал ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: г. Сызрань, 

<

адрес>. за 825 000 руб. 

Установлено, что налоговая декларация 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой задекларирован доход, полученный от продажи указанного выше недвижимого имущества ФИО2 в налоговый орган не представлена.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. 

В связи с непредставлением ФИО2 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в ходе проведения которой на основании сведений регистрирующих органов произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных в результате продажи налогоплательщиком в 2020 году – ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 63:08:0101037:180, расположенную по адресу: Самарская область, г. Сызрань, 

<

адрес>, находившуюся в собственности налогоплательщика по данным информационных ресурсов налоговых органов менее минимального предельного срока владения. 

По результатам указанного расчета сумма полученного дохода составила 825 000 руб., налоговый вычет в размере 500 000 руб., сумма налога, подлежащего уплате – 42 250 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. 

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Согласно позиции Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П " по делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, определяя порядок распределения между совладельцами имущества, находящегося в общей долевой собственности, размера имущественного налогового вычета, положения подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что при реализации такого имущества размер имущественного налогового вычета распределяется между его совладельцами пропорционально их доле, а при приобретении имущества в общую долевую собственность - в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, в силу приведенных выше норм закона, в случае отчуждения жилого помещения (доли жилого помещения), находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей, налогоплательщик не освобождается от уплаты налога на доходы, а имеет право на получение имущественного налогового вычета. 

Кроме того, из вышеприведенных норм следует, что имущественный налоговый вычет предоставляется исходя из стоимости имущества, и в случае продажи имущества, находящегося в долевой собственности он должен быть распределен между совладельцами пропорционально их долям, сумма дохода, превышающая сумму данного имущественного налогового вычета подлежит налогообложению.

Как установлено судом, стоимость принадлежащей ФИО2 ? доли в праве общей долевой собственности на указанное выше жилое помещение составляет 825 000 руб., то есть не превышает 1 000 000 рублей.

При этом, судом также установлено, что отчуждение доли в праве общей долевой собственности ФИО2 произведено до истечения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

Из предоставленного Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области расчета также следует, что сумма исчисленного ФИО2 налога на доходы произведена из следующего расчета: 825 000 руб. (сумма полученного дохода) - 500 000 руб. (налоговый вычет, составляющий ? долю от 1 000 000 руб.)=325 000 руб. (налоговая база для исчисления налога) х 13% (налоговая ставка)= 42 250 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных в результате продажи налогоплательщиком в 2020 году ? доли имущества произведен налоговым органом в соответствии с нормами действующего законодательства.

31.08.2021 в адрес ФИО2 направлено требование № 9511 о предоставлении пояснений, в котором предлагалось предоставить документы, подтверждающие полученный доход от продажи недвижимого имущества, и документы подтверждающие произведенные расходы на приобретение данного имущества. (л.д. 12).

Между тем, документы, подтверждающие отсутствие обязанности по представлению налоговой декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год и декларированию доходов, полученных в результате продажи объектов недвижимости, ФИО2 в налоговый орган не представлены.

По результатам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2891, в соответствии с которым сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 42 250 руб., сумма штрафа, предусмотренного статье 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации 3-НДФЛ –3 168 руб., сумма штрафа по статье 122 НК РФ - 4 225 руб., пени за каждый день просрочки в размере 1 305,52 руб.

Обязанность по уплате налога на доходы, штрафов и пени ФИО2 в установленный решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области срок произведена не была, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 1889 по состоянию на 25.01.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которым предлагалось погасить имеющуюся задолженность по налогу на доходы за 2020 год в размере 42 250 руб., штраф за неуплату суммы НДФЛ в размере 4 225 руб., пени в размере 1 305,52 руб.; штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 в размере 3 168 руб., в срок дот 09.03.2022

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате штрафов и пени. 

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Установлено, что в выставленном требовании № 1889 от 25.01.2022, сроком исполнения 09.03.2022, при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафа подлежащей взысканию с физического лица, сумма налога превысила 10 000 руб. 

Таким образом, шестимесячный срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения с заявлением о взыскании недоимки, истекал 09.09.2022 (09.03.2022 срок исполнения по требованию № 1889 от 25.01.2022+6 месяцев).

Как следует из материалов дела, 22.04.2022, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.04.2022 мировым судьей судебного участка № 81 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1186/2022 о взыскании с ФИО2 налога на доходы за 2020 год в размере 42 250 руб., штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 3 168 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 4 225 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 1 305,52 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1 054 руб., пени в размере 3,69 руб.; земельного налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 409 руб., пени в размере 1,43 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 77 судебного района г. Сызрани Самарской области от 13.04.2023 судебный приказ от 29.04.2022 по заявлению должника отменен, в связи с чем 14.09.2023, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании ФИО2 недоимки по налогам, штрафам и пени в принудительном порядке. 

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением. 

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области требования, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов, пени, штрафа, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден, расчет недоимки по налогам и задолженности по пени является правильным, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области требований в части взыскания с ФИО2 налога на доходы физических лиц полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 42 250 руб. руб., штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 3 168 руб., штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 4 225 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 1 305,52 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1 054 руб., пени в размере 3, 69 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 409 руб., пени в размере 1,43 руб.

Доводы ФИО2 о том, что у налогового органа не имелось оснований для начисления налога на доходы, поскольку стоимость сделки по отчуждению принадлежащей ему ? доли квартиры не превышает 1 000 000 рублей, являются несостоятельными, поскольку в силу приведенных выше норм закона налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, пропорционально доле в праве собственности. 

Предоставление имущественного налогового вычета в полном объеме, т.е. в размере до 1 000 000 руб. каждому из совладельцев проданного единого объекта законом не предусмотрено. Следовательно, ФИО2 при получении дохода от продажи в 2020 году ? доли в праве собственности на квартиру имел право на получение имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном его доле в праве, что составляет 500 000 руб. Сумма дохода, превышающая сумму данного имущественного налогового вычета, подлежала налогообложению.

Кроме того, с ФИО2 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования г.о. Сызрань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1772,50 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН 

<

***>, проживающего по адресу: Самарская область, г. Сызрань, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области задолженность: по налогу на доходы физических лиц полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 42 250 руб. руб., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 3 168 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 4 225 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 1 305,52 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1 054 руб., пени в размере 3, 69 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 409 руб., пени в размере 1,43 руб., а всего – 52 416 (пятьдесят две тысячи четыреста шестнадцать) рублей 64 копейки.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН 

<

***>, проживающего по адресу: Самарская область, г. Сызрань, 

<

адрес>, в доход муниципального образования г.о. Сызрань государственную пошлину в размере 1772,50 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Демихова

В окончательной форме решение принято 

<

дата>.

.