Дело № 2а-692/2025

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ейск 19 ноября 2025 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Покусаевой А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Морковкиной Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к Брянских М.А. о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к Брянских М.А., в котором просит взыскать с Брянских М.А., ИНН № пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 13246.09 руб.

В обоснование требований Инспекция указала, что Брянских М.А., ИНН №, адрес постоянного места жительства: 

<

адрес> дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Краснодарскому краю, сведения о месте работы отсутствуют, номера телефонов, факсов, адреса электронной почты не известны. Брянских М.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР.

Брянских М.А. утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. 

Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год Брянских М.А. не оплатил.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику были начислены страховые взносы в размере 45 842 рублей, которые он не оплатил.

Брянских М.А. прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ Количество полных месяцев до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - два месяца (январь, февраль). Количество календарных дней в месяце до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - двадцать дней (март). Количество календарных дней всего в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (декабрь) -31 день.

В период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. сумма страховых взносов, в соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ (срок уплаты, не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе) составит:

49500.00:12мес. х 2 мес. = 8250.00 руб.

49500.00:12мес.: 31 дн. х 20 дн. = 2661.29 руб.

Всего - 10911.29 руб.

Страховые взносы за 2024 год в размере 10911.29 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ Брянских М.А. не оплатил.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2023, 2024 годы Брянских М.А. в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени. 

В период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик применял специальный режим налогообложения: упрощенная система налогообложения (далее УСН).

ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ Брянских М.А. представил декларацию по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по Краснодарскому краю.

Согласно разделу 2.1. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения-доходы)» представленной декларации, сумма полученного дохода за 2023 год составила 1 6 000.00 руб., в том числе: за 1 квартал 16 000.00 руб.

Сумма исчисленного налога всего составила 2400,00 руб. (16 000.00 руб. х 15%). 

Исчисленный налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, административный ответчикне оплатил, задолженность на дату подачи заявления составляет 2 400.09 руб.

За не своевременную уплату налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год, Брянских М.А. начислены пени.

Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных, обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Отрицательное сальдо ЕНС образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ), и не обеспеченное мерами взыскания, превысило 10 000.00 руб. на ДД.ММ.ГГГГ, и составило 13246.09 руб., в том числе: по пене 13246.09 руб. (Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 17045 руб. 78 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 3799 руб. 69 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13246 руб. 09 коп.). 

Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Брянских М.А. выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, вкотором сообщалось о наличии у него задолженности. 

После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось, так как требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на общую сумму 13246.09 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 13246.09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с подачей возражений, после чего административный истец обратился в суд. 

Представитель административного истца просил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства.

Против рассмотрения дела в порядке упрощенного судопроизводства адмаинистративный ответчик возражений не заявил.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав представленные сторонами доказательства по делу, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п.1 ст.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: которыми являются в том числе, индивидуальные предприниматели.

Статьей 421 НК РФ установлена база для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В статье 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Судом установлено, чтоБрянских М.А., ИНН № состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Краснодарскому краю.

Брянских М.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР.

Брянских М.А. утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В п.1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за себя для индивидуальных предпринимателей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. сумма страховых взносов, в соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ (срок уплаты, не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе) составит:

49500.00:12мес. х 2 мес. = 8250.00 руб.

49500.00:12мес.: 31 дн. х 20 дн. = 2661.29 руб.

Всего - 10911.29 руб.

Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10911.29 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ Брянских М.А. не оплатил.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику были начислены страховые взносы в размере 45 842 рублей, которые он не оплатил.

Брянских М.А. прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ. Количество полных месяцев до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - два месяца (январь, февраль). Количество календарных дней в месяце до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - двадцать дней (март). Количество календарных дней всего в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (декабрь) -31 день. 

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными ст. 432 ПК РФ, согласно ст. 75 ПК РФ плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы Брянских М.А. в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени. 

В период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик применял специальный режим налогообложения: упрощенная система налогообложения (далее УСН).

ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ Брянских М.А. представил декларацию по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по Краснодарскому краю.

Согласно разделу 2.1. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения-доходы)» представленной декларации, сумма полученного дохода за 2023 год составила 16 000.00 руб., в том числе: за 1 квартал 16 000.00 руб.

Сумма исчисленного налога всего составила 2400,00 руб. (16 000.00 руб. х 15%). 

Исчисленный налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, административный ответчик не оплатил, задолженность на дату подачи заявления составляет 2 400.09 руб.

За не своевременную уплату налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год, Брянских М.А. начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023г. по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023г., учитывал, в том числе сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Брянских М.А. выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 г. № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № 1 к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п, 1, 2 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени требование об уплате задолженности, от ДД.ММ.ГГГГ № в добровольном порядке не исполнено.

Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных, обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Отрицательное сальдо ЕНС образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ), и не обеспеченное мерами взыскания, превысило 10 000.00 руб. на ДД.ММ.ГГГГ, и составило 13246.09 руб., в том числе: по пене 13246.09 руб. (Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 17045 руб. 78 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 3799 руб. 69 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13246 руб. 09 коп.). 

Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Брянских М.А. выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, вкотором сообщалось о наличии у него задолженности. 

После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось, так как требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на общую сумму 13246.09 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 13246.09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с подачей возражений. 

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением инспекция может обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

На основании п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, сначала погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять за сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишен собственника имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой. обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

Согласно, ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Суд учитывает, что административным ответчиком в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по уплате налогов и пеням, не предоставлено никаких доказательств, размер долга административным ответчиком не оспорен, доказательств его уплаты не представлено.

Учитывая изложенное, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 4000,00 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика

Руководствуясь ст.ст.103, 175-179, 293-294 КАС РФ суд, 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к Брянских М.А. о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с Брянских М.А., ИНН №, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 13246.09 руб.

Зачисление денежных средств произвести на единые реквизиты для платежа: 

<

данные изъяты>

Взыскать с Брянских М.А. государственную пошлину в доход государства в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи жалобы через Ейский районный суд Краснодарского края, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ейского районного суда

Краснодарского края А.Ю. Покусаева