№2а-893/2020

УИД 13RS0023-01-2020-001871-87

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 мая 2020 г. г. Саранск

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе судьи Чибрикина А.К., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска к ФИО1 о взыскании штрафов по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (далее ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, налоговый орган) обратилась к ФИО1 с указанным выше административным иском, в котором просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления и взыскать с ответчика задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость в общем размере 6487 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 17.01.2007 по 13.05.2015 был зарегистрирован в качестве индивидуально предпринимателя и состоял на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК Российской Федерации) обязан был представить декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ за 2012 год в срок не позднее 30.04.2012, за 2013 год не позднее 30.04.2012. Однако административным ответчиком налоговые декларации поданы в налоговый орган несвоевременно – 30.04.2015.

Также несвоевременно были поданы единые (упрощённые) налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость: за 9 месяцев 2012 г. до 20.10.2012 предоставлена 06.05.2015; за 12 месяцев 2012 г. до 20.01.2013 предоставлена 06.05.2015; за 3 месяца 2013 г. до 20.04.2013 предоставлена 06.05.2015; за 6 месяцев 2013 г. до 20.07.2013 предоставлена 06.05.2015; за 9 месяцев 2013 г. до 20.10.2013 предоставлена 06.05.2015; за 12 месяцев 2013 г. до 20.01.2014 предоставлена 06.05.2015; за 3 месяца 2014 г. до 20.04.2014 предоставлена 06.05.2015; за 6 месяцев 2014 г. до 20.07.2014 предоставлена 06.05.2015; за 9 месяцев 2014 г. до 20.10.2014 предоставлена 06.05.2015; за 12 месяцев 2014 г. до 20.01.2015 предоставлена 06.05.2015; за 3 месяца 2015 г. до 20.04.2015 предоставлена 06.05.2015.

На основании представленных деклараций налоговым органом проведены камеральные проверка, по результатам которых приняты решения о привлечении ФИО1 к ответственности в виде штрафа в размере 499 рублей за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК Российской Федерации, по каждому решению.

В связи с тем, что штрафы налогоплательщиком не были уплачены, налоговым органом направлены требования: № 2523, № 2524, № 2525, № 2526, №2527, № 2528, № 2529, № 2530, № 2531, № 2532, № 2533, № 2535, № 2536, каждое от 08.12.2015 на сумму 499 рублей, со сроком исполнения до 28.12.2015. Однако до настоящего времени данные требования не исполнены, оплата штрафов ФИО1 не произведена.

На основании изложенного, ИФНС по Ленинскому району г. Саранска просит суд восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления, а также взыскать с ФИО1 задолженность по уплате штрафов по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость в размере 6487 рублей.

Стороны, будучи извещенными, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом. 

Согласно пункту 4 статьи 291 КАС Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно части 1 статьи 207 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 229 НК Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 ст. 143 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 2 статьи 80 НК Российской Федерации лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно статье 163 НК Российской Федерации налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

Как следует из материалов дела, административный истец был обязан представить декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ за 2012 год в срок не позднее 30.04.2012, за 2013 год не позднее 30.04.2012, однако, предоставил их в налоговый орган лишь 30.04.2015.

Единые (упрощённые) налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость: за 9 месяцев 2012 г. со сроком предоставления до 20.10.2012; за 12 месяцев 2012 г. со сроком предоставления до 20.01.2013; за 3 месяца 2013 г. со сроком предоставления до 20.04.2013; за 6 месяцев 2013 г. со сроком предоставления до 20.07.2013; за 9 месяцев 2013 г. со сроком предоставления до 20.10.2013; за 12 месяцев 2013 г. со сроком предоставления до 20.01.2014; за 3 месяца 2014 г. со сроком предоставления до 20.04.2014; за 6 месяцев 2014 г. со сроком предоставления до 20.07.2014; за 9 месяцев 2014 г. со сроком предоставления до 20.10.2014; за 12 месяцев 2014 г. со сроком предоставления до 20.01.2015; за 3 месяца 2015 г. со сроком предоставления до 20.04.2015, предоставлены в налоговый орган 06.05.2015.

Решениями заместителя начальника налогового органа от 09.10.2015 №№ 975, 976, 977, 978, 979, 980, 981, 982, 983, 984, 985, 986, 987 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119 НК Российской Федерации, к штрафу в размере 499 рублей по каждому решению (л.д. 24-75). Указанные решения административным ответчиком обжалованы не были.

В связи с тем, что наложенные штрафы налогоплательщиком не были уплачены, налоговым органом 08.12.2015 были выставлены требования № 2523, № 2524, № 2525, № 2526, №2527, № 2528, № 2529, № 2530, № 2531, № 2532, № 2533, № 2535, № 2536, из которых следует, что за ФИО1 числится задолженность за неуплату штрафов по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость в размере 499 рублей по каждому требованию, а всего на общую сумму 6487 рублей, со сроком уплаты до 28.12.2015 (л.д. 76-88). 

Как следует из материалов дела налоговые требования об уплате задолженности за неуплату штрафов по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость направлены ФИО1 заказными письмами по его месту жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты их направления считаются полученными ответчиком (п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации).

Суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом установленного срока для обращения в суд с заявленными исковыми требованиями, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Данный вывод суда основан на применении к рассматриваемым правоотношениям положений пункта 1 статьи 23, пункта 2 статьи 44, пункта 1 статьи 45, абзацев 3, 4 пункта 1, абзацев 1, 2, 3 пункта 2 статьи 48, пунктов 2, 4 статьи 52, пункта 4 статьи 57, пункта 1 статьи 70, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливает ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 45 НК Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации, Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Частью 6 статьи 289 КАС Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу требований пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, т.е. с 28.12.2015 по 28.06.2016.

Вместе с тем, ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска обратилась в суд с настоящим иском после истечения шестимесячного срока – 13.05.2020 (л.д. 1-6). Иных требований, предъявленных к ФИО1 ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска после выставления вышеуказанных требований, административным истцом ни в материалы дела, ни в настоящем заседании суду не представлено. Об их наличии не сообщено.

В силу части 1 статьи 95 КАС Российской Федерации при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока (о чем было заявлено налоговым органом) необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность административного истца своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей, и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока.

Однако каких-либо допустимых доказательств с бесспорностью свидетельствующих об обстоятельствах, препятствовавших ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска своевременно обратиться в суд с указанными выше административными исковыми требованиями и подтверждающих наличие уважительных причин пропуска срока, истцом в суд не представлено. 

Согласно части 6 статьи 45 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства России от 30 сентября 2004 г. № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей (пункт 5.1), осуществляет контроль за деятельностью территориальных органов Службы и подведомственных организаций (пункт 6.4).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является исполнительным органом государственной власти, обладающим государственными и иными публичными полномочиями, профессиональным участником налоговых правоотношений. 

С учетом приведенных выше обстоятельств, суд отказывает в удовлетворении ходатайства о восстановлении указанного срока. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об истечении шестимесячного срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд, в связи с чем отказывает истцу в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании штрафов за нарушение налогового законодательства по пункту 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации в общей сумме 6487 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.К. Чибрикин

№2а-893/2020

УИД 13RS0023-01-2020-001871-87