Дело №2а-812/2023

86RS0017-01-2023-001046-36 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 июля 2023 года г. Советский 

Судья Советского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Янишевский В.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МИФНС России №10 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за (дата) год в размере (-).

В обоснование заявленных требований истцом указано, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц согласно нормам налогового законодательства. 

29.04.2021 налогоплательщиком ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее Декларация) за (дата) год с суммой дохода (-) и суммой к уплате в бюджет 0,00 рублей. В связи с представленной Декларацией налоговым органом в период с (дата) по (дата) проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что налогоплательщик по договору купли-продажи от (дата) продал недвижимое имущество (Мебельный цех) кадастровый (номер), стоимостью (-) и земельный участок, кадастровый (номер), стоимостью (-).

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 Налогового кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, кадастровая стоимость объектов по состоянию на (дата) составляет:

недвижимое имущество (Мебельный цех) (кадастровый (номер)) - (-).

земельный участок (кадастровый (номер)) - (-).;

земельный участок (кадастровый (номер)) - (-).

В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса налогоплательщик имеет

право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, но не превышающей в целом (-) руб., при продаже иного имущества в сумме, не превышающей в целом (-) руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества.

Согласно договору купли-продажи от (дата) налогоплательщиком приобретено:

недвижимое имущество (Мебельный цех) (кадастровый (номер)) стоимостью (-) руб.;

земельный участок (кадастровый (номер)) стоимостью (-) руб.;

земельный участок (кадастровый (номер)) стоимостью (-) руб.

Таким образом, налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет:

по доходам от продажи недвижимого имущества (Мебельный цех) в размере (-) руб.;

- по доходам от продажи земельных участков в размере (-).

Следовательно, налогооблагаемый доход от продажи недвижимого имущества (Мебельный цех) составляет (-)), от продажи земельных участков составляет (-)).

Согласно представленной Декларации за (дата) год, сумма налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) к доплате в бюджет по данным налогоплательщика составила 0 руб., по данным налогового органа составила (-) отклонение составило (-).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО2о к ответственности за совершение налогового правонарушения от (дата) (номер), которым налогоплательщику начислен НДФЛ в сумме (-)., пени (-) руб. и штраф (-) руб.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

На основании ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса, налогоплательщику в «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование об уплате налога) от (дата) (номер) об уплате НДФЛ в сумме (-)., со сроком исполнения - (дата) (получено (дата)).

На дату подачи административного искового заявления налогоплательщиком требование исполнено частично, остаток задолженности составляет (-) руб.

Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по НДФЛ.

Мировой судья судебного участка № 3 Советского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по НДФЛ от (дата) (номер).

От налогоплательщика мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от (дата) об отмене судебного приказа.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, полагаю административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса).

Согласно п. 1 ст. 228 Налогового кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса, налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса.

Из материалов дела усматривается, что (дата) в налоговый орган поступили сведения о доходе и сумме налога физического лица ФИО2 по форме 3-НДФЛ за (дата) год с суммой дохода (-) рублей и суммой к уплате в бюджет 0,00 рублей. В связи с представленной Декларацией налоговым органом в период с (дата) по (дата) проведена камеральная налоговая проверка в ходе которой установлено, что налогоплательщик по договору купли-продажи от (дата) продал недвижимое имущество (Мебельный цех) кадастровый (номер), стоимостью (-) и земельный участок, кадастровый (номер), стоимостью (-).

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 Налогового кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, кадастровая стоимость объектов по состоянию на (дата) составляет:

недвижимое имущество (Мебельный цех) (кадастровый (номер)) - (-).

земельный участок (кадастровый (номер)) - (-).;

земельный участок (кадастровый (номер)) - (-).

В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса налогоплательщик имеет

право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, но не превышающей в целом (-) руб., при продаже иного имущества в сумме, не превышающей в целом (-).

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества.

Согласно договору купли-продажи от (дата) налогоплательщиком приобретено:

недвижимое имущество (Мебельный цех) (кадастровый (номер)) стоимостью (-).;

земельный участок (кадастровый (номер)) стоимостью (-).;

земельный участок (кадастровый (номер)) стоимостью (-).

Таким образом, налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет:

по доходам от продажи недвижимого имущества (Мебельный цех) в размере (-).;

- по доходам от продажи земельных участков в размере (-).

Следовательно, налогооблагаемый доход от продажи недвижимого имущества (Мебельный цех) составляет (-), от продажи земельных участков составляет 0 руб. ((((-)

Согласно представленной Декларации за 2020 год, сумма налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) к доплате в бюджет по данным налогоплательщика составила 0 руб., по данным налогового органа составила (-), отклонение составило (-).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом вынесено правомерное решение о привлечении ФИО2о к ответственности за совершение налогового правонарушения от (дата) (номер), которым налогоплательщику начислен НДФЛ в сумме (-)., пени (-). и штраф (-)

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

На основании ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса, налогоплательщику в «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование об уплате налога) от (дата) (номер) об уплате НДФЛ в сумме (-)., со сроком исполнения - (дата) (получено (дата)).

Налогоплательщиком требование исполнено частично, остаток задолженности составляет (-).

Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по НДФЛ.

Мировой судья судебного участка № 3 Советского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по НДФЛ от (дата) (номер).

От налогоплательщика мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от (дата) об отмене судебного приказа.

До настоящего времени указанная сумма налога на доходы физического лица в бюджет не поступила, доказательств обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено. 

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате законно установленного налога, то иск Межрайонной ИФНС России №10 по ХМАО - Югре подлежит удовлетворению в полном объеме.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с ответчика в размере (-). 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178- 180 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца (адрес) ((-)), (-), недоимку по налогу на доходы физических лиц за (номер) год в размере персональные данные.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Советского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере (-)) рубля.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Советский районный суд ХМАО-Югры в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.Е. Янишевский