Дело № 2а-1603/2024

03RS0009-01-2024-002746-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2024 

<

...> 

Белебеевский городской суд Республики Башкортостан 

в составе председательствующего судьи Огородниковой О.В., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нургалиевой Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, 

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 18908,11 руб., в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: налог за 2020 г. – 20,89 руб., штраф в размере 500 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18387,13 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В обоснование требований истец указал, что ответчику на праве собственности в различные периоды принадлежали транспортные средства и недвижимое имущество, в связи с чем, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц по ставкам городского поселения. Кроме того, с 05 марта 2014 г. по 09 февраля 2018 г., и с 17 октября 2018 г. по 23 марта 2020 г. ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения. За 2016-2020 г. ФИО1 обязанность по уплате вышеуказанных обязательного платежа в установленные законом сроки не исполнялись, что привело к начислению пени. 

В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежаще, в административном иске ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещена надлежаще, суду представила заявление о рассмотрении административного дела без ее участия, в котором указала, что заявленные требования не признает, так как страховые взносы ею были оплачены своевременно и в полном объеме, однако, квитанции не сохранились. В случае признания судом административных исковых требований обоснованными, ходатайствовала о предоставлении ей рассрочки, ввиду тяжелого материального положения. 

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц. 

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В силу ст. ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

При уплате транспортного налога, налога на имущество с физических лиц обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ). 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ). 

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ). 

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. 

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 05 марта 2014 г. по 09 февраля 2018 г., и с 17 октября 2018 г. по 23 марта 2020 г.

ФИО1 применялась упрощенная система налогообложения с объектом доходы, в том числе в период с 01 января 2020 г. по 23 марта 2020 года, что подтверждается материалами дела, не оспаривается стороной административного ответчика. 

В силу ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Согласно ст. 346.13 НК РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. 

Из п. 1 ст. 346.18 НК РФ следует, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. 

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

Статья 346.20 НК РФ устанавливает, что налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи. 

В силу положений ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 

Из декларации, представленной в налоговый орган 15 июня 2021 г. по упрощенной системе налогообложения за 2020 год ФИО1 было исчислено к уплате налога в размере 60 руб., частично уплачено 24 декабря 2021 г. – 39,11 руб. (л.д. 43-45).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в нарушении сроков предоставления налоговой декларации, с наложением штрафа 500 руб. (л.д. 48-53).

Также ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Кроме того, ответчику ФИО1 на праве собственности в различные периоды принадлежали транспортные средства и недвижимое имущество, в связи с чем, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц по ставкам городского поселения.

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполняла установленную законом обязанность по уплате налога своевременно в период с 2016 г. по 2020 г. 

На основании п. 1 и п. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. 

В связи с несвоевременно и неполной неуплатой вышеуказанных налогов и страховых взносов по состоянию на 06 декабря 2023 г. начислены пени в размере 18387,13 руб. 

Расчет пеней административным истцом прилагается к материалам дела (л.д. 11-16) 

Поскольку обязанность административного ответчика ФИО1 по уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени исполнена не была, налоговым органом ей было направлено требование № от 23 июля 2023 г. на общую сумму 90136,94 руб. (из которых 68153,38 руб. – недоимки по налогам и страховым взносам, 21 483,56 руб. – пени по состоянию на 23 июля 2023 г.) со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года (л.д. 19-20).

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет и было получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22) 

Требование ФИО1 было оставлено без надлежащего исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 по г. Белебею Республики Башкортостан был вынесен судебный приказ, которым была взыскана денежная сумма в размере 25591,37 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 по г. Белебею Республики Башкортостан от 21 марта 2024 года судебный приказ был отменен (л.д. 8). 

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 03 сентября 2024 г., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока. 

По состоянию на 03 сентября 2024 г. у ФИО1 имеется задолженность в размере 18908,11 руб., в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: налог за 2020 г. – 20,89 руб., штраф в размере 500 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18387,13 руб. по состоянию на 06 декабря 2023.

Расчет, представленный Инспекцией, судом проверен и принят, и ответчиком не оспорен. 

Доказательств уплаты указанных в иске сумм взносов, налогов и пеней ответчиком суду не представлено, оплата взносов, на которую ссылался ответчик при отмене судебного приказа, учтена истцом при подаче в суд настоящего искового заявления. 

Как предписывает ч. 4 ст. 289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны, также произведен соответствующий расчет суммы задолженности. 

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако, ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 судом не установлено. 

Таким образом, поскольку материалы дела не содержат сведений об уплате ответчиком взыскиваемой с нее задолженности, арифметический расчет суммы которых последним не оспорен, проверен судом первой инстанции и признан верным, требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан подлежит удовлетворению. 

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины. 

В соответствии с частью 1 статьи 189 Кодекса административного судопроизводства Российской суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения. 

Исходя из имущественного положения должника (является самозанятой, не имеет стабильного дохода, не имеет собственного жилья, вынуждена снимать квартиру, имеет на иждивении малолетнюю дочь (9 лет), от уплаты алиментов, на содержание которой отец ребенка уклоняется), в то же время, учитывая интересы взыскателя, суд считает возможным предоставить рассрочку исполнения решения суда в части взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и пени, на 18 (восемнадцать) месяцев путем ежемесячной выплаты по 1000 рублей (17 платежей), 1908,11 руб. – (последний 18-й платеж). 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: 

при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей. 

Учитывая факт удовлетворения требований истца, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, взыскивает сумму государственной пошлины с ответчика согласно п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 756,32 руб.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ уроженки 

<

данные изъяты>, №) в пользу МРИ ФНС № 4 по Республике Башкортостан задолженность по обязательным платежам в размере 18908,11 руб., в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: налог за 2020 г. – 20,89 руб., штраф в размере 500 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18387,13 руб. по состоянию на 06 декабря 2023 г. 

Предоставить ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ уроженки 

<

данные изъяты>, №) рассрочку по уплате недоимки на 18 (восемнадцать) месяцев путем ежемесячной выплаты по 1000 рублей (17 платежей), 1908,11 руб. – (последний 18-й платеж).

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ уроженки 

<

данные изъяты>, №) госпошлину в доход местного бюджета в размере 756,32 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 29 октября 2024 г.

Судья Белебеевского городского суда 

Республики Башкортостан О.В. Огородникова