Дело ***а-344/25 

<

***> 

Мотивированное 

решение

 изготовлено 05.05.2025

Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 

17 апреля 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре судебного заседания Демьяновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании объединенное дело по административным исковым заявлениям

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административными исками к ФИО1, *** г.р., ИНН ***, адрес проживания: ***/а. общ. (далее также – административный ответчик, налогоплательщик), в которых указано, что административный ответчик в период с 29.03.2004 по 23.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан самостоятельно платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее также – страховые взносы, ОПС, ОМС). В связи с неуплатой в добровольном порядке страховых взносов за расчетный период - 2020 год, налоговым органом была выявлена недоимка по их уплате, в связи с чем, были начислены пени на основании статьи 75 НК РФ. Кроме того, учитывая несвоевременность и неполноту уплаты страховых взносов за расчетные периоды 2017-2019 гг., земельного налога за 2019 год, налога на имущество за 2021 год на указанную недоимку также были начислены пени. На основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом были сформированы и направлены требования об уплате недоимки с указанием срока для добровольного исполнения. В связи с неисполнением обязанности по уплате в срок, установленный в требованиях, налоговый орган обращался за взысканием недоимки в судебном порядке к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании указанной недоимки. Выданные на основании заявлений ИФНС судебные приказы, были отменены определением мирового судьи на основании возражений налогоплательщика/должника. Поскольку после отмены судебных приказов задолженность не была погашена налогоплательщиком, налоговый орган обращается с административными исками.

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженности:

(том 1) на общую сумму 23062,38 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 

по требованию от 25.01.2021 № 4951: пени в размере 299,55 руб. (образованы от суммы недоимки 49945 руб. (23400 руб.+26545 руб.) за 2017, 2018 год); за 2020 год - налог в размере 19450,53 руб., пени в размере 193,84 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 

по требованию от 25.01.2021 № 4951: пени в размере 61,87 руб. (образованы от суммы недоимки 10430 руб. (4590 руб.+5840 руб.) за 2017, 2018 год); за 2020 год - налог в размере 3006,25 руб., пени в размере 50,34 руб.;

(том 2) на общую сумму 499,66 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 

по требованию от 21.01.2019 № 347: пени в размере 253,77 руб. (образованы от суммы недоимки 23400 руб. за 2017 год);

по требованию от 15.01.2020 № 2618: пени в размере 85,62 руб. (образованы от недоимки 29354 руб. за 2019 год);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 

по требованию от 21.01.2019 № 347: пени в размере 140,19 руб. (образованы от суммы недоимки 4 590 руб. за 2017 год);

по требованию от 15.01.2020 № 2618: пени в размере 20,08 руб. (образованы от недоимки 6 884 руб. за 2019 год);

(том 3) на общую сумму 17778 руб., в том числе:

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ, образованы от суммы недоимки за 2017-2021 гг., а именно: по земельному налогу (за 2019 г.) – 17,67 руб.; по налогу на имущество (за 2021 г.) – 5,06 руб., 1,94 руб.; на ОПС (2017-2020 гг.) – 1513,59 руб., 2152,35 руб., 2380,13 руб., 2360,59 руб., 114,65 руб., 112,82 руб., 2810,69 руб., 2912,28 руб.; на ОМС (2017-2020 гг.) – 372,17 руб., 473,53 руб., 558,19 руб., 612,99 руб., 79,51 руб., 24,82 руб., 532,78 руб., 756,25 руб.;

(том 4) на общую сумму 17029,12 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 

по требованию от 13.10.2021 № 62273: пени в размере 4 245 руб. (образованы от суммы недоимки 23400 руб. за 2017 год); пени в размере 5133,14 руб. (образованы от суммы недоимки 26545 руб. за 2018 год); пени в размере 3185 руб. (образованы от суммы недоимки 29 354 руб. за 2019 год); пени в размере 1 350 руб. (образованы от суммы недоимки 29113,07 руб. за 2020 год);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 

по требованию от 13.10.2021 № 62273: пени в размере 887,60 руб. (образованы от суммы недоимки 4 590 руб. за 2017 год); пени в размере 1129,32 руб. (образованы от суммы недоимки 5 840 руб. за 2018 год); пени в размере 747,04 руб. (образованы от суммы недоимки 6 884 руб. за 2019 год); пени в размере 350,78 руб. (образованы от суммы недоимки 7559,99 руб. за 2020 год).

18.11.2024 было вынесено решение в упрощенном (письменном) порядке по делу по требованиям, указанным в томе 1 (том 1 л.д.65-67).

Определением от 05.12.2024 объединены в одно производства дела по требованиям, указанным в томе 2 и томе 3 (том 2 л.д.52).

Определением от 03.03.2025 решение от 18.11.2024 отменено, производство по делу возобновлено в общем порядке (том 1 л.д.75).

Определением от 12.03.2025 все дела объединены в одно производство (том 1 л.д.88).

Определением от 12.03.2025 к участию в деле в порядке статей 135, 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованного лица привлечена Инспекция ФНС России по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга (том 4 л.д.47-48).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в исках просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие. 16.04.2025 направил дополнительные письменные пояснения по требованиям (том 4 л.д.80-86).

Административный ответчик в суд не явился, причина неявки суду не известна, каких-либо отзывов и ходатайств направлено не было. 

В судебном заседании 12.03.2025 административный ответчик присутствовал, пояснял, что не регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, указанную деятельность не вел, работает в учебном заведении, о том, что он зарегистрирован в качестве такового узнал только после того, как с него начали взыскивать задолженность по налогам, в том числе, страховым взносам (том 1 л.д.87). Таким образом, административный ответчик извещен о дате судебного заседания 17.04.2025 надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица - Инспекция ФНС России по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга – в судебное заседание также не явился, извещен надлежащим образом (том 4 л.д.51а). Причина неявки не известна.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие. 

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дел по заявлениям ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа ***, ***, ***, ***, суд приходит к следующему.

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.03.2004 по 23.11.2020.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской ЕГРИП (том 4 л.д.42), а также материалами регистрационного дела, полученного по запросу суда из Инспекции ФНС по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга, которая наделена полномочиями по регистрации индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, согласно которого регистрация ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя произведена на основании его личного заявления, поданного в налоговый орган (том 4 л.д.54-79).

Таким образом, довод административного ответчика о том, что он не регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя опровергается материалами регистрационного дела.

Индивидуальные предприниматели, согласно статье 419 НК РФ, признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее также – страховые взносы, ОПС, ОМС).

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно пунктам 1-3 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 3).

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в ред. 2017-2020 гг.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере: 

23 400 рублей за расчетный период 2017 год,

26 545 рублей за расчетный период 2018 год, 

29 354 рублей за расчетный период 2019 год, 

32 448 рублей за расчетный период 2020 год,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее также – ОМС) в фиксированном размере:

4 590 рублей за расчетный период 2017 год,

5 840 рублей за расчетный период 2018 год, 

6 884 рублей за расчетный период 2019 год,

8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

Административным ответчиком не оспаривалось, что страховые взносы за период 2017-2020 гг. им добровольно не уплачивались.

Налоговым органом была выявлена недоимка по уплате страховых взносов за 2020 год, а именно: на ОПС в сумме 29113,07 руб. ((32448/12)*10)+(32448/12/30)*23)), на ОМС в сумме 7559,99 руб. ((8426/12)*10)+(8426/12/30)*23)).

Расчет недоимки по страховым взносам налоговым органом за 2020 год, с учетом даты прекращения регистрации в качестве ИП, произведен арифметически верно, судом проверен.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год по сроку уплаты до 31.12.2020, налоговым органом были начислены пени на указанную недоимку на основании статьи 72 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

По правилам статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 25.01.2021 № 4951 об уплате задолженности на общую сумму недоимки: налог – 44119,24 руб., пени – 3040,04 руб. Срок исполнения – до 10.02.2021 (том 1 л.д.21).

В указанное требование включена следующая недоимка: 

налог:

- страховые взносы на ОМС (со сроком уплаты 01.01.2017) – в размере 7446,18 руб. (т.е. на ОМС за 2016 год), 

- страховые взносы на ОПС (со сроком уплаты 08.12.2020) – в размере 29113,07 руб. (т.е. ОПС за 2020 год),

- страховые взносы на ОМС (со сроком уплаты 08.12.2020) – в размере 7559,99 руб. (т.е. ОМС за 2020 год);

пени:

- страховые взносы на ОМС (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) – в размере 1340,05 руб.,

- страховые взносы на ОМС (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) – в размере 1094,39 руб., 

- страховые взносы на ОМС (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – в размере 61,87 руб.,

- страховые взносы на ОМС (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – в размере 50,34 руб.;

- страховые взносы на ОПС (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – в размере 193,84 руб.,

- страховые взносы на ОПС (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – в размере 299,55 руб.

Требование направлено налогоплательщику почтой ФИО2 (том 1 л.д.23-24).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в ред. на дату истечения срока исполнения требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (если общая сумма недоимки по требованию превысила 10000 руб.).

В силу статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку общая сумма задолженности по требованию от 25.01.2021 № 4951 превышала 10000 руб. (налог – 44 119,24 руб., пени – 3 040,04 руб.) и срок для исполнения - 10.02.2021, следовательно, обратиться с заявлением о ее взыскании в судебном порядке налоговый орган должен был не позднее 10.08.2021.

Как следует из материалов дела (том 1), 12.04.2021 ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки (дело мирового судьи ***), что в установленный срок. 

19.04.2021 выдан судебный приказ ***.

Определением мирового судьи от 19.04.2024 судебный приказ *** отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 20.09.2024 (том 1), что в установленный срок.

Доказательств оплаты задолженности либо освобождения от уплаты задолженности на ОПС и ОМС за 2020 год административный ответчик суду не представил.

Как указывает ИФНС, 07.08.2024 погашен налог на ОПС за 2020 год в размере 5557,54 руб., на ОМС за 2020 год в размере 885,96 руб.; 20.08.2024 погашен налог на ОПС за 2020 год в размере 4 105,00 руб., на ОМС за 2020 год в размере 634,46 руб. Кроме того, налог на ОМС за 2020 год погашен 05.08.2024 в размере 60,32 руб., 06.08.2024 – 3000 руб. (том 1 л.д.6).

При таких обстоятельствах, требования ИФНС являются обоснованными в отношении следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 

по требованию от 25.01.2021 № 4951: за 2020 год - налог в размере 19 450,53 руб. (с учетом частичного погашения в 2024 году);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 

по требованию от 25.01.2021 № 4951: за 2020 год - налог в размере 3 006,25 руб. (с учетом частичного погашения в 2024 году).

Разрешая требования административных исков о взыскании недоимки по пени, образованных от недоимок за 2017-2020 гг., суд руководствуется следующим.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1).

Так, налоговым органом предъявлены к взысканию пени, образованные от следующей недоимки:

(том 1):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 

по требованию от 25.01.2021 № 4951: пени в размере 299,55 руб. (образованы от суммы недоимки 49 945 руб. (23 400 руб.+26 545 руб.) за 2017, 2018 год); пени в размере 193,84 руб. (образованы от суммы недоимки за 2020 год (в размере 19 450,53 руб.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 

по требованию от 25.01.2021 № 4951: пени в размере 61,87 руб. (образованы от суммы недоимки 10 430 руб. (4 590 руб.+5 840 руб.) за 2017, 2018 год); пени в размере 50,34 руб. (образованы от суммы недоимки за 2020 год (в размере 3 006,25 руб.),

(том 2):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 

по требованию от 21.01.2019 № 347: пени в размере 253,77 руб. (образованы от суммы недоимки 23 400 руб. за 2017 год);

по требованию от 15.01.2020 № 2618: пени в размере 85,62 руб. (образованы от недоимки 29 354 руб. за 2019 год);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 

по требованию от 21.01.2019 № 347: пени в размере 140,19 руб. (образованы от суммы недоимки 4 590 руб. за 2017 год);

по требованию от 15.01.2020 № 2618: пени в размере 20,08 руб. (образованы от недоимки 6 884 руб. за 2019 год);

(том 3):

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ, образованы от суммы недоимки за 2017-2021 гг., а именно: по земельному налогу (за 2019 г.) – 17,67 руб., по налогу на имущество (за 2021 г.) – 5,06 руб., 1,94 руб., по ОПС (за 2017-2020 гг.) – 1513,59 руб., 2152,35 руб., 2380,13 руб., 2360,59 руб., 114,65 руб., 112,82 руб., 2 810,69 руб., 2912,28 руб.; на ОМС (2017-2020 гг.) – 372,17 руб., 473,53 руб., 558,19 руб., 612,99 руб., 79,51 руб., 24,82 руб., 532,78 руб., 756,25 руб.;

(том 4):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 

по требованию от 13.10.2021 № 62273: пени в размере 4 245 руб. (образованы от суммы недоимки 23 400 руб. за 2017 год); пени в размере 5 133,14 руб. (образованы от суммы недоимки 26 545 руб. за 2018 год); пени в размере 3 185 руб. (образованы от суммы недоимки 29 354 руб. за 2019 год); пени в размере 1350,84 руб. (образованы от суммы недоимки 29 113,07 руб. за 2020 год);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 

по требованию от 13.10.2021 № 62273: пени в размере 887,60 руб. (образованы от суммы недоимки 4 590 руб. за 2017 год); пени в размере 1 129,32 руб. (образованы от суммы недоимки 5 840 руб. за 2018 год); пени в размере 747,04 руб. (образованы от суммы недоимки 6 884 руб. за 2019 год); пени в размере 350,78 руб. (образованы от суммы недоимки 7 559,99 руб. за 2020 год).

Таким образом, необходимо установить факт уплаты/взыскания основных налогов по имуществу за 2021 г., земельному налогу за 2019 г., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2020 гг.

Поскольку, судом признано обоснованным требование ИФНС о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, следовательно, пени, образованные от указанной недоимки (на ОПС и ОМС за 2020 год), также заявлены обоснованно, а именно:

(том 1):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 

по требованию от 25.01.2021 № 4951: пени в размере 193,84 руб. (рассчитанные за период 09.12.2020-24.01.2021, том 1 л.д.5-6);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 

по требованию от 25.01.2021 № 4951: пени в размере 50,34 руб. (рассчитанные за период 09.12.2020-24.01.2021, том 1 л.д.6);

(том 3):

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ, от суммы недоимки на ОПС (за 2020 г.) – 2360 руб. (рассчитанные за период 13.10.2021-01.12.2022, том 3 л.д.5-оборот,-6), 2912,28 руб. (рассчитанные за период 01.01.2023-20.11.2023, том 3 л.д.7); на ОМС (за 2020 г.) – 612,99 руб. (рассчитанные за период 13.10.2021-01.12.2022, том 3 л.д.5), 756,25 руб. (рассчитанные за период 01.01.2023-20.11.2023, том 3 л.д.6-оборот);

(том 4):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 

по требованию от 13.10.2021 № 62273: пени в размере 1350,84 руб. (рассчитанные за период 25.01.2021-12.10.2021, том 4 л.д.5,5-оборот);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 

по требованию от 13.10.2021 № 62273: пени в размере 350,78 руб. (рассчитанные за период 25.01.2021-12.10.2021, том 4 л.д.6).

Что касается основной суммы по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 303 руб., установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок КН ***, расположенный по адресу: ***, площадью 810 кв.м, с 31.03.2016 по н.вр. (том 3 л.д.34-оборот, том 4 л.д.90), следовательно, он является плательщиком земельного налога в порядке, установленном Главой 31 НК РФ. В связи указанным налоговым органом был рассчитан земельный налог за 2019 год в размере 303 руб. в налоговом уведомлении, со сроком уплаты до 01.12.2020. В связи с неуплатой налога, на указанную сумму недоимки были начислены пени в порядке ст.72 НК РФ и сформировано требование № 65303 от 28.10.2021 об уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2019 год: налог в размере 303 руб., пени в размере 17,42 руб. Срок исполнения – до 21.12.2021 (том 3 л.д.33). 

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ (в ред. на 28.10.2021) в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Требование № 65303 от 28.10.2021 направлено почтой 17.11.2021 (ФИО2) (том 3 л.д.14,41), что в установленный срок.

В срок, установленный в требовании – до 21.12.2021 – задолженность не была уплачена.

Как указывает ИФНС, платежным документом от 01.12.2022 уплачен земельный налог в размере 303 руб., пени в размере 17,42 руб.

Учитывая, что общая недоимка по требованию № 65303 от 28.10.2019 не превышала 3000 руб., а вместе с требованием № 52899 от 08.06.2022 (том 3 л.д.31) – не превысила 10000 руб. (статья 48 НК РФ в редакции с 20.12.2020), то, срок на обращение в суд за взысканием указанной недоимки исчислялся по абз. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. на 24.11.2022 (срок добровольного исполнения по требованию № 52899)).

В связи с этим принудительное взыскание по статье 48 НК РФ не производилось.

Таким образом, требование от 28.10.2021 № 65303 исполнено налогоплательщиком с нарушением срока (период просрочки с 02.12.2020 по 01.12.2022), следовательно, пени, насчитаны на указанную недоимку обоснованно предъявлены ко взысканию в заявленном размере, а именно:

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ, образованы от суммы недоимки по земельному налогу (за 2019 г.) – 17,67 руб. (рассчитанные за период 13.10.2021-01.12.2022, том 3 л.д.4-оборот).

Относительно основной суммы по налогу на имущество физических лиц за 2021 год налог в размере 675,00 руб., судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит жилой дом КН ***, расположенный по адресу: *** площадью 90 кв.м, с 31.03.2016 по н.вр. (том 3 л.д.34-оборот, том 4 л.д.90), следовательно, он является плательщиком налога на имущество физических лиц в порядке, установленном Главой 32 НК РФ. В связи указанным налоговым органом был рассчитан налог на имущество за 2021 год в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 19312212 в сумме 675 руб. со сроком исполнения до 01.12.2022 (том 4 л.д.83), которое направлено почтой, ФИО2) (том 4 л.д.84).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, были начислены пени на основании статьи 72 НК РФ.

Сведений о формировании и направления требования об уплате указанной задолженности в порядке пункта 1 статьи 70 НК РФ (в ред. на 01.12.2022) – в срок, не позднее 01.12.2023, суду не представлено.

Вместе с тем, как указывает ИФНС, 01.01.2023 поступила переплата из Отдельной карточки налоговых (неналоговых) обязанностей (далее - ОКНО) по земельному налогу с физических лиц в ОКНО по налогу на имущество физических лиц в размере 499,00 руб.

Кроме того, платежным документом от 10.02.2023 № 15555 - 13.02.2023 налог погашен в размере 176,00 руб.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год налогоплательщиком была погашена с нарушением срока, установленного Главой 32 НК РФ, следовательно, пени, насчитанные на указанную недоимку за период 01.12.2022-31.12.2022 и за период 01.01.2023-13.02.2023, заявлены обоснованно, а именно:

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ, образованы от суммы недоимки по налогу на имущество (за 2021 г.) – 05,06 руб. (рассчитанные за период 01.12.2022-31.12.2022, том 3 л.д.6), 1,94 руб. (рассчитанные за период 01.01.2023-13.02.2023, том 3 л.д.7).

Относительно основной суммы: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год налог в размере 23 400,00 руб.; за 2018 год налог в размере 26545,00 руб.; за 2019 год налог в размере 29 354,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год налог в размере 4 590,00 руб.; за 2018 год налог в размере 5 840,00 руб.; за 2019 год налог в размере 6 884,00 руб., судом установлено, что страховые взносы за указанные периоды налогоплательщиком самостоятельно не были уплачены, что им не оспаривалось.

В связи с отсутствием оплаты, налоговым органом были начислены пени на указанную недоимку (на ОПС и ОМС за 2018 и 2019 гг.) и сформированы требования:

- от 21.01.2019 № 347 (ОПС и ОМС за 2018 г.) на общую сумму свыше 3000 руб., а именно: налог - 32385 руб. (ОПС – 26545, ОМС – 5840), пени - 1090,11 руб. (ОПС – 909,84, ОМС – 180,57) (рассчитаны за период с 01.01.2019 по 21.01.2019), срок исполнения – до 08.02.2019 (том 2 л.д.17), следовательно, срок обращения в суд за ее принудительным взысканием – не позднее 08.08.2019 (ст. 48 НК РФ в ред. на 08.02.2019). При этом, по тексту административного иска (том 2) указано, что в данном требовании указана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, что не соответствует положениям статьи 430 НК РФ по размеру страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 г. (ОПС: 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 год; ОМС: 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 год). Таким образом, судом установлено, что требование от 21.01.2019 № 347 содержит суммы задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 г.;

- от 15.01.2020 № 2618 (ОПС и ОМС за 2019 г.) на общую сумму свыше 3000 руб., а именно: 32238 руб. – налог, 105,70 руб. – пени (рассчитаны за период с 01.01.2020 по 15.01.2020), срок исполнения – до 11.08.2020 (том 2 л.д.18), следовательно, срок обращения в суд за ее принудительным взысканием – не позднее 11.02.2020 (ст. 48 НК РФ в ред. на 11.02.2020).

Указанные требования, по доводам ИФНС, направлялись почтой (том 2 л.д.41).

Как указывает ИФНС, принудительное взыскание указанной недоимки (по тексту иска – за 2017 и 2019 гг., а фактически – за 2018 и 2019 гг.) осуществлялось на основании судебного приказа ***.

Вместе с тем, как следует из материалов дела ***, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 24.02.2021, что с нарушением срока по обоим требованиям: по требованию от 21.01.2019 № 347 (ОПС и ОМС за 2018 г.) и требованию от 15.01.2020 № 2618 (ОПС и ОМС за 2019 г.).

03.03.2021 был вынесен указанный судебный приказ ***, которым взыскана сумма задолженности в размере 107586,87 руб. и госпошлина в сумме 1675,87 руб.

На основании указанного судебного приказа Кировским РОСП г.Екатеринбурга было возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 26.04.2021 на сумму долга – 107586,87 руб. (том 3 л.д.54-55).

Определением мирового судьи от 19.04.2024 судебный приказ *** был отменен.

Исполнительное производство ***-ИП от 26.04.2021 прекращено постановлением от 25.04.2024 по основаниям пункта 5 части 2 статьи 43 Закона об исполнительном производстве (отмены или признания недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство), то есть, в связи с отменой судебного приказа *** Согласно тексту постановления, в рамках исполнительного производства взыскана сумма в размере 7 476,78 руб. (том 3 л.д.57).

В суд с иском о взыскании указанной недоимки налоговый орган обратился 19.09.2024 (том 2), что с соблюдением срока, установленного ст.48 НК РФ.

При этом, сумма задолженности, предъявленная к взысканию в административном иске, составила 499,66 руб. – сумма пени от недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 и 2019 гг. (согласно просительной части иска) (а фактически – за 2018 и 2019 гг.). 

В тексте административного иска указано, что суммы основного долга по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 и 2019 гг. (а фактически – за 2018 и 2019 гг.) взысканы судебным приказом *** и полностью уплачены платежами 08.12.2022, 10.02.2023, 18.08.2023, 25.08.2023, 16.04.2024, 29.07.2024, 05.08.2024 (том 2 л.д.6).

В дополнительных письменных пояснениях ИФНС указала следующее (том 4 л.д.80-89):

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545,00 руб. погашена следующими платежами: платежным документом от 16.01.2023 № 12488 - 17.01.2023 в размере 15 026,68 руб.; платежным документом от 16.01.2023 № 12654 - 17.01.2023 в размере 19,83 руб.; платежным документом от 16.01.2023 № 12321 - 17.01.2023 в размере 213,97 руб.; платежным документом от 16.01.2023 № 12586 - 17.01.2023 в размере 1 978,25 руб. 

В остальной части решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 07.04.2023 № 48 Инспекцией была списана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 9 306,27 руб. (том 4 л.д.83).

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29 354,00 руб. погашена в полном объеме следующими платежами: платежным документом от 16.01.2023 № 12586 - 17.01.2023 в размере 1 312,09 руб.; платежным документом от 16.04.2024 № 14727 - 16.04.2024 в размере 27 269,12 руб.; платежным документом от 29.07.2024 № 12113 - 29.07.2024 в размере 710,15 руб.; платежным документом от 29.07.2024 № 12113 - 05.08.2024 в размере 62,64 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840,00 руб. погашена следующими платежами: платежным документом от 16.01.2023 № 12488 - 17.01.2023 в размере 3 305,92 руб.; платежным документом от 16.01.2023 № 12654 - 17.01.2023 в размере 4,37 руб.; платежным документом от 16.01.2023 № 12321 - 17.01.2023 в размере 47,08 руб.; платежным документом от 16.01.2023 № 12586 - 17.01.2023 в размере 435,20 руб.

В остальной части решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 07.04.2023 № 48 Инспекцией была списана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2047,43 руб. (том 4 л.д.83).

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб. погашена следующими платежами: платежным документом от 16.01.2023 № 12586 размере 307,71 руб.; платежным документом от 16.04.2024 № 15101 размере 575,94 руб., платежным документом от 16.04.2024 № 14727 размере 5 834,98 руб., платежным документом от 29.07.2024 № 12113 размере 151,96 руб., платежным документом от 29.07.2024 № 12113 размере 13,41 руб.

При этом, как установлено судом из материалов дела, вышеуказанное решение от 07.04.2023 № 48 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 9 306,27 руб. и на ОМС за 2018 год в размере 2 047,43 руб. было принято ИФНС на основании пункта 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") и на основании постановления судебного пристава-исполнителя Кировского РОСП г.Екатеринбурга от 22.01.2020 *** об окончании по основаниям пункта 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве (если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными) исполнительного производства ***-ИП от 22.04.2019, которое было возбуждено в порядке статьи 46 НК РФ в отношении должника ФИО1 на основании исполнительного документа: Акт органа, осуществляющего контрольные функции № 3515 от 16.04.2019, выданного органом: ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга по делу *** от 04.04.2019, на сумму долга: 33238,47 руб. Размер взысканной суммы – 0,00 руб. (том 4 л.д.82).

А как следует из Акта органа, осуществляющего контрольные функции № 3515 от 16.04.2019, выданного органом: ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга по делу №10021 от 04.04.2019 – они приняты в связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования № 347 от 21.01.2019 (ОПС и ОМС за 2018 г. и пени на эту недоимку) (том 4 л.д.87).

Согласно пункту 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

В силу части 9 статьи 47 Закона об исполнительном производстве (в ред. на 22.01.2020) в течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства может быть отменено старшим судебным приставом или его заместителем по собственной инициативе или по заявлению взыскателя в случае необходимости повторного совершения исполнительных действий и применения, в том числе повторного, мер принудительного исполнения.

Согласно части 1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В силу части 1 статьи 22 Закона об исполнительном производстве срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается:

1) предъявлением исполнительного документа к исполнению;

2) частичным исполнением исполнительного документа должником.

Согласно части 2 указанной статьи, после перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

В силу части 3 данной статьи, в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Согласно части 1 статьи 23 Закона об исполнительном производстве взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа или судебного приказа к исполнению, вправе обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного срока в суд, принявший соответствующий судебный акт, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом.

При этом, согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

А согласно пункту 1 части 2 указанной статьи, в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, учитывая, что постановление об окончании исполнительного производства ***-ИП от 22.04.2019 при возврате взыскателю исполнительного документа по основанию, предусмотренному пунктом 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве вынесено 22.01.2020, следовательно, трехлетний срок предъявления исполнительного документа с указанной даты прервался и начался заново. Данный срок истекал 22.01.2023.

Следовательно, на 01.01.2023 данный срок еще не истек.

При таких обстоятельствах, погашение задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 г. платежами от 16.01.2023, от 17.01.2023 осуществлено инспекцией в соответствии с положениями НК РФ.

Вместе с тем, учитывая пропуск срока обращения к мировому судье с заявлением о взыскании указанной недоимки (ОПС и ОМС за 2018 и 2019 гг.), не подлежат удовлетворению требования иска о взыскании сумм пени, насчитанных на указанную недоимку, в виде следующей задолженности:

(том 2):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 

по требованию от 15.01.2020 № 2618: пени в размере 85,62 руб. (образованы от недоимки 29 354 руб. за 2019 год);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 

по требованию от 15.01.2020 № 2618: пени в размере 20,08 руб. (образованы от недоимки 6 884 руб. за 2019 год);

(том 4):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 

по требованию от 13.10.2021 № 62273: пени в размере 5133,14 руб. (образованы от суммы недоимки 26545 руб. за 2018 год); пени в размере 3185 руб. (образованы от суммы недоимки 29 354 руб. за 2019 год); 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 

по требованию от 13.10.2021 № 62273: пени в размере 1129,32 руб. (образованы от суммы недоимки 5 840 руб. за 2018 год); пени в размере 747,04 руб. (образованы от суммы недоимки 6 884 руб. за 2019 год). 

Несмотря на соблюдение сроков и порядка принудительного взыскания по требованию от 13.10.2021 № 62273 (том 4 л.д.41,11, дело мирового судьи ***);

(том 3):

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ, образованы от суммы недоимки за 2017-2021 гг.: 

ОМС (за 2018 г.) – 473,53 руб. (рассчитаны за период 13.10.2021-01.12.2022, том 3 л.д.5), 24,82 руб. (рассчитаны за период 01.01.2023-17.01.2023, том 3 л.д.6); ОМС (за 2019 г.) – 558,19 руб. (рассчитаны за период 13.10.2021-01.12.2022, том 3 л.д.5); 532,78руб. (рассчитаны за период 01.01.2023-20.11.2023, том 3 л.д.6-6-оборот);

ОПС (за 2018 г.) – 2152,50 руб. (рассчитаны за период 13.10.2021-01.12.2022, том 3 л.д.5-оборот), 115,82 руб. (рассчитаны за период 01.01.2023-17.01.2023, том 3 л.д.6-оборот); ОПС (за 2019 г.) – 2380,13 руб. (рассчитаны за период 13.10.2021-01.12.2022, том 3 л.д.5-оборот), 2810,69 руб. (рассчитаны за период 01.01.2023-20.11.2023, том 3 л.д.6-оборот - 7). 

Несмотря на соблюдение сроков и порядка принудительного взыскания по требованиям от 28.10.2021 № 65303 (том 3 л.д.33,14), от 08.06.2022 № 52899 (том 3 л.д.31,14-оборот), от 23.07.2023 № 28150 (том 3 л.д.33-оборот, 13-оборот, дело мирового судьи ***).

Что касается недоимки за 2017 год по страховым взносам на ОПС (в размере 23400 руб.) и на ОМС (в размере 4590 руб.), то, налоговым органом указано, что данная недоимка была погашена в полном объеме следующим образом:

по страховым взносам на ОПС (за 2017 г.) в размере 23400,00 руб. по судебному приказу *** в рамках исполнительного производства *** от 16.05.2022 (такого номера ИП не существует), в следующем порядке: 12.08.2022 в размере 153,30 руб.; 09.09.2022 в размере 16 715,30 руб.; платежным документом от 10.02.2023 №15555 - 13.02.2023 в размере 5855,75 руб.; платежным документом от 25.08.2023 №20152 - 28.08.2023 в размере 466,30 руб.; платежным документом от 16.04.2024 № 15101 - 17.04.2024 налог погашен в размере 209,35 руб.;

по страховым взносам на ОМС (за 2017 г.) размере 4 590,00 руб. платежным документом от 10.02.2023 №15555 - 10.02.2023 в размере 4 115,19 руб., платежным документом от 15.08.2023 №18920 - 15.08.2023 в размере 43,25 руб., платежным документом от 25.08.2023 № 20152 - 25.08.2023 в размере 297,84 руб., платежным документом от 16.04.2024 № 15101 - 16.04.2024 в размере 133,72 руб.

Данная недоимка за 2017 год по страховым взносам на ОПС (в размере 23400 руб.) и на ОМС (в размере 4590 руб.), а также пени на эту недоимку, указаны в требовании №9109 от 09.04.2018 (дело мирового судьи № 2а-274/2021, л.д.23), со сроком исполнения до 27.04.2018.

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием указанной недоимки истекал 27.10.2018, что до даты, с которой налоговый орган стал ее погашать платежами от 12.08.2022 (первое погашение). Тогда как за судебным приказом № 2а-274/2021, для выдачи которого налоговым органом было представлено данное требование, налоговый орган обратился 24.02.2021, что с нарушением срока, установленного ст. 48 НК РФ почти на 2,5 года, что недопустимо.

Указанный судебный приказ отменен определением от 19.04.2024, в суд с административным иском налоговый орган обратился 19.09.2024 (том 2).

Несмотря на указанное, учитывая пропуск срока к мировому судье без уважительных причин, отсутствие ходатайства и оснований для его восстановления по инициативе суда, свидетельствует об утрате налоговым органом права на взыскание испрашиваемой недоимки по пени, образованной от задолженности за 2017 год по страховым взносам на ОПС (в размере 23400 руб.) и на ОМС (в размере 4590 руб.) в следующих размерах:

(том 1):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 

по требованию от 25.01.2021 № 4951: пени в размере 299,55 руб. (образованы от суммы недоимки 49945 руб. (23400 руб.+26545 руб.) за 2017, 2018 год); 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 

по требованию от 25.01.2021 № 4951: пени в размере 61,87 руб. (образованы от суммы недоимки 10430 руб. (4590 руб.+5840 руб.) за 2017, 2018 год); 

(том 2):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 

по требованию от 21.01.2019 № 347: пени в размере 253,77 руб. (образованы от суммы недоимки 23400 руб. за 2017 год);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 

по требованию от 21.01.2019 № 347: пени в размере 140,19 руб. (образованы от суммы недоимки 4 590 руб. за 2017 год);

(том 3):

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ, образованы от суммы недоимки за 2017-2021 гг. по страховым взносам на

ОПС (за 2017 г.) – 1513,59 руб. (рассчитаны за период 13.10.2021-01.12.2022, том 3 л.д.5-оборот), 114,65 руб. (рассчитаны за период 01.01.2023-20.11.2023) (том 3 л.д.6-оборот); 

ОМС (за 2017 г.) – 372,17 руб. (рассчитаны за период 13.10.2021-01.12.2022, том 3 л.д.4-оборот, 5), 79,51 руб. (рассчитанные за период 01.01.2023-20.11.2023, том 3 л.д.6);

(том 4):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 

по требованию от 13.10.2021 № 62273: пени в размере 4 245 руб. (образованы от суммы недоимки 23400 руб. за 2017 год); 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 

по требованию от 13.10.2021 № 62273: пени в размере 887,60 руб. (образованы от суммы недоимки 4 590 руб. за 2017 год).

При таких обстоятельствах, требования ИФНС заявлены обоснованно в следующих размерах:

(том 1) на общую сумму 22700,96 руб. (19450,53+193,84+3006,25+50,34), в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 

по требованию от 25.01.2021 № 4951: за 2020 год - налог в размере 19450,53 руб., пени в размере 193,84 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 

по требованию от 25.01.2021 № 4951: за 2020 год - налог в размере 3006,25 руб., пени в размере 50,34 руб.;

(том 2) на общую сумму 0,00 руб.;

(том 3) на общую сумму 5989,12 руб. (17,67+5,06+1,94+2360+2912,28+612,66+79,51), в том числе:

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ, образованы от суммы недоимки за 2017-2021 гг.: по земельному налогу (за 2019 г.) – 17,67 руб.; по налогу на имущество (за 2021 г.) – 5,06 руб., 1,94 руб.; по страховым взносам на ОПС (за 2020 г.) – 2 360 руб. (13.10.2021-01.12.2022), 2912,28 руб. (01.01.2023-20.11.2023), по страховым взносам на ОМС (за 2020 г.) - 612,99 руб. (13.10.2021-01.12.2022), 79,51 руб. (01.01.2023-20.11.2023);

(том 4) на общую сумму 1701,62 руб. (1350,84+350,78), в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 

по требованию от 13.10.2021 № 62273: пени в размере 1350,84 руб. (образованы от суммы недоимки 29113,07 руб. за 2020 год);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 

по требованию от 13.10.2021 № 62273: пени в размере 350,78 руб. (образованы от суммы недоимки 7559,99 руб. за 2020 год).

Таким образом, общая сумма задолженности, правомерно предъявленная в настоящем деле, составляет 30391,70 руб. (1701,62+5989,12+22700,96).

Вместе с тем, суд считает возможным вычесть из указанной суммы платежи, учтенные инспекцией в счет погашение задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, в общей сумме 27990 руб. (ОПС - 23 400 руб., ОМС - 4 590 руб.), поскольку, налоговым органом были существенно нарушены срок и порядок взыскания указанной недоимки (обращение к мировому судье с нарушением срока более 2,5 лет с даты добровольного исполнения по требованию) и учет платежей от налогоплательщика в счет указанной недоимки по истечении 5 лет и более с даты ее выявления (с 31.12.2017).

В связи с указанным, следующие платежи: 12.08.2022 в размере 153,30 руб.; 09.09.2022 в размере 16 715,30 руб.; платежным документом от 10.02.2023 №15555 - 13.02.2023 в размере 5855,75 руб.; платежным документом от 25.08.2023 №20152 - 28.08.2023 в размере 466,30 руб.; платежным документом от 16.04.2024 № 15101 - 17.04.2024 налог погашен в размере 209,35 руб.; платежным документом от 10.02.2023 №15555 - 10.02.2023 в размере 4 115,19 руб., платежным документом от 15.08.2023 №18920 - 15.08.2023 в размере 43,25 руб., платежным документом от 25.08.2023 № 20152 - 25.08.2023 в размере 297,84 руб., платежным документом от 16.04.2024 № 15101 - 16.04.2024 в размере 133,72 руб. – подлежат учету ИФНС в счет задолженности, признанной настоящим решением обоснованной.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 2401,70 руб. (30 391,70 руб./признанная обоснованной в настоящем иске/ - 27990 руб./сумма, подлежащая зачету в данную задолженность).

В остальной части требования исков не подлежат удовлетворению в виду отсутствия оснований, предусмотренных законом.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 2401,70 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400,00 руб.

Согласно части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: *** А, общ., в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 2401,70 руб.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами и лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение одного месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Судья /

<

***>/ Е.А. Шимкова