УИД: 59RS0005-01-2024-003564-17 КОПИЯ

Дело № 2а-3020/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 августа 2024 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мосиной А.В.,

при ведении протокола помощником судьи Сарухановой М., 

с участием представителя административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее - административный ответчик, ФИО2) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов, по состоянию на 23.10.2023 (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 30885 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих начислений: налог - 25682,91 руб., пени - 5202,09 руб.

Ответчику начислены налог на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, земельный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы. Оплата налогов в установленный срок не произведена, в связи с чем, ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, и в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено в полном объеме. 

Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход с 05.10.2021 по настоящее время. 

Налогоплательщику была начислена сумма налога: по сроку уплаты 25.07.2022 – 1305,44 руб. (июнь 2022), по сроку уплаты 25.08.2022 – 1110,56 руб. (июль 2022), по сроку уплаты 26.09.2022 – 1157,92 руб. (август 2022), по сроку уплаты 27.10.2022 – 1552,72 руб. (сентябрь 2022), по сроку уплаты 25.11.2022 – 221,08 руб. (октябрь 2022), по сроку уплаты 26.12.2022 – 1163,20 руб. (ноябрь 2022), по сроку уплаты 30.01.2023 – 1447,44 руб. (декабрь 2022), по сроку уплаты 28.02.2023 – 1047,40,56 руб. (январь 2023), по сроку уплаты 28.03.2023 – 1058 руб. (февраль 2023), по сроку уплаты 28.04.2023 – 1042,24 руб. (март 2023), по сроку уплаты 29.05.2023 – 810,64 руб. (апрель 2023), по сроку уплаты 28.06.2023 – 959,71 руб. (май 2023), по сроку уплаты 28.07.2023 – 2005,38 руб. (июнь 2023), по сроку уплаты 28.08.2023 – 1500,18 руб. (июль 2023). 

В установленные сроки суммы НПД в размере 16381,91 руб., пени 372,42 руб. административным ответчиком не уплачены, входят в предмет искового заявления. 

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика на 23.10.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 составляет 1358,31 руб., сумма пени по налогу на профессиональный доход – 2807,46 руб.. 

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения до 26.07.2023, следовательно, установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 26.01.2024.

Судебный приказ № 2а-4264/2023 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 10.11.2023. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 30.11.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4264/2023.

Остаток задолженности на текущую дату составляет 30885 руб., в том числе: недоимка по земельному налогу за 2021 год – 7723 руб., недоимка по налогу на имущество физического лица за 2021 год – 1578 руб., недоимка по налогу на профессиональный доход 16381,91 руб., пени в размере 5202,09 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 01.12.2023, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 01.12.2023 истекает 30.05.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год – 11,68 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год – 132,02 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год – 145,21 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год – 159,73 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год – 7723 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год – 57,92 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 27,10 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 42,27 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 37,61 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 38,52 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1578 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 11,84 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года – 2,89 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года – 39,33 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года – 19,08 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года – 2,63 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2022 года – 31,61 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года – 82,05 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2022 года – 49,30 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года – 1305,44 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года – 53,09 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года – 1110,56 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года – 35,98 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2022 года – 1157,92 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2022 года – 27,79 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года – 1552,72 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года – 25,23 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года – 221,08 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года – 1,99 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года – 1163,20 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года – 1,45 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года – 1447,44 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2023 года – 1047,40 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2023 года – 1058 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2023 года – 1042,24 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года – 810,64 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2023 года – 959,71 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года – 2005,38 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года – 1500,18 руб., пени в размере 1358,31 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, пени вне ЕНС по налогу на профессиональный доход – 2807,46 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023. 

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, так же сообщила, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении не уплачена. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия, просила в удовлетворении требований отказать.

Представитель административного ответчика ФИО1 (адвокат по ордеру) в судебном заседании с требованиями, изложенными в административном иске, не согласилась по основаниям, изложенным в письменном отзыве. Отметила, что налоговым органом в прядке ст. 48 НК РФ принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ФИО2. В связи с чем, у административного истца право на судебное взыскание задолженности утрачено. Просила отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: 

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

В соответствии с п. 5 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с ч. 1 ст. 4 указанного Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 6 Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Закона).

В силу ч. 3 ст. 7 Закона индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

Согласно ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Закона).

В соответствии со ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со ст. 11 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 являлась собственником земельного участка, находящегося по адресу – 

<

адрес> (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) и жилого дома, расположенного по адресу 

<

адрес> (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), а также собственником квартир по адресам: 

<

адрес> (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), 

<

адрес> (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), соответственно, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, кроме того с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подлежал уплате земельный налог за 2017 год в размере 5803 руб. и налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8389 руб..

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подлежал уплате земельный налог за 2018 год в размере 5803 руб. и налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1858 руб..

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, ФИО2 подлежал уплате земельный налог за 2019 год в размере 6383 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1653 руб..

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подлежал уплате земельный налог за 2020 год в размере 7021 руб. и налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1693 руб..

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подлежал уплате земельный налог за 2021 год в размере 7723 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1578 руб..

В связи с неуплатой в установленный срок налогов административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт получения налогоплательщиком требования подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Ввиду неисполнения требования налоговый орган 03.11.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021 год – 7723 руб., недоимки по налогу на имущество физического лица за 2021 год – 1578 руб., недоимка по налогу на профессиональный доход 16381,91 руб., пени в размере 5202,09 руб.

10.11.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО2 вышеназванной задолженности.

23.11.2023 ФИО2 обратилась с заявлением об отмене судебного приказа.

30.11.2023 мировой судья судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г.Перми отменил судебный приказ поскольку поступили возражения от ФИО2 относительно исполнения судебного приказа.

30.05.2024 (согласно конверту 29.05.2024) Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в Мотовилихинский районный суд г.Перми с настоящим административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога, суд учитывает, что ФИО2, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, установленную законом обязанность в установленный срок не исполнила.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Как указано выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей 10.11.2023 и в последующем отменен 30.11.2023 года. 

Административное исковое заявление направлено в районный суд 29.05.2024, т.е. предусмотренный п.4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден. 

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что в соответствии с п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку ФИО2, являясь плательщиком земельного и налога на имущество физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок в полном объеме не исполнила, доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено, срок обращения в суд с заявленными требованиями налоговым органом соблюден, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере.

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за налоговый период с июня 2022 года по июль 2023 года, пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с ноября 2021 года по ноябрь 2022 года, суд учитывает, что ФИО2, являясь плательщиком указанного налога, установленную законом обязанность в установленный срок не исполнила. Допустимых и достоверных доказательств уплаты данной задолженности в полном объеме ни налоговому органу, ни суду не представила, возражений относительно расчета и периода начисления пени не представил, в связи с чем, заявленные требования судом удовлетворяются в полном объеме. 

ФИО2, являясь плательщиком указанных выше налогов, установленную законом обязанность в установленный законом срок в полном объеме не исполнила, в связи с чем, налоговым органом на законном основании на имеющуюся недоимку в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. Оснований для ее перерасчета судом не установлено. Сведений об оплате спорной задолженности по пени до настоящего времени административным ответчиком суду так же не представлено.

Приведенные административным ответчиком доводы о нарушении порядка взыскания налоговой задолженности, не принимаются судом.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 7 вышеприведенной статьи взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Исходя из смысла приведенных норм в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ информации о вступившем в законную силу судебном акте, который исполняется банком в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Иной порядок принудительного взыскания с налогоплательщиков - физических лиц законом не предусмотрен. Судебный приказ о взыскании налогов и пени с административного ответчика, вынесенный мировым судьей 10.11.2023, отменен 30.11.2023, в связи с чем в кредитную организацию в порядке ст. 46 НК РФ не предъявлялся. 

При изложенных в решении обстоятельствах, суд считает, что порядок принудительного взыскания задолженности по налогам и пени не нарушен.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 1126,55 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год – 11,68 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год – 132,02 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год – 145,21 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год – 159,73 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год – 7723 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год – 57,92 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 27,10 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 42,27 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 37,61 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 38,52 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1578 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 11,84 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года – 2,89 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года – 39,33 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года – 19,08 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года – 2,63 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2022 года – 31,61 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года – 82,05 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2022 года – 49,30 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года – 1305,44 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года – 53,09 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года – 1110,56 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года – 35,98 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2022 года – 1157,92 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2022 года – 27,79 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года – 1552,72 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года – 25,23 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года – 221,08 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года – 1,99 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года – 1163,20 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года – 1,45 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года – 1447,44 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2023 года – 1047,40 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2023 года – 1058 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2023 года – 1042,24 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года – 810,64 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2023 года – 959,71 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года – 2005,38 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года – 1500,18 руб., пени в размере 1358,31 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, пени вне ЕНС по налогу на профессиональный доход – 2807,46 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023,

всего задолженность в размере 30885 руб. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в местный бюджет в размере 1126,55 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено – 29.08.2024.

Председательствующий: подпись.

Копия верна. Судья: А.В. Мосина

Секретарь: