Дело № 2а-142/2025 (2а-1669/2024) строка 198 а

36RS0035-01-2024-002810-03

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Семилуки 03 февраля 2025 года

Семилукский районный суд Воронежской области в составе судьи Веселкова К.В.,

при секретаре Новиковой Н.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, по тем основаниям, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области, ИНН 

<

***>. Административный истец, ссылаясь на ст. 11 Налогового кодекса РФ, в которой закреплено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, указывает, что с 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная Налоговым кодексом РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 до 17.08.2023 составила 408 538,26 руб., с 18.08.2023 по 18.09.2023 сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 401 497,40 руб., с 19.09.2023 по 27.10.2023 сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 394 456,54 руб., с 28.10.2023 по 30.11.2023 сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 387 415,68 руб., с 01.12.2023 по 11.12.2023 сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 380 374,82 руб., на нее были начислены пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 44 317,60 руб. 

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов, была начислена пеня. Налоговым органом было выставлено требование № 1077 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 и предложено уплатить начисленные пени в добровольном порядке, в указанный в требовании срок. В добровольном порядке задолженность не уплачена. 

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа. 16.04.2024 мировым судьей судебного участка № 2 в Семилукском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-1283/2024. В связи с поступившими возражениями от должника указанный судебный приказ отменен определением об отмене судебного приказа от 02.05.2024. 

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области просит взыскать со ФИО1 задолженность по пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 10 507,64 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Воронежской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила письменные пояснения, в которых поддержала административные исковые требования, просила их удовлетворить, указав, что денежные средства, поступившие в счет погашения задолженности по пени 29.02.2024 были распределены в счет погашения ранее возникшей задолженности, о взыскании которой в исковом заявлении по данному делу Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области не просила. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, для приобщения к материалам дела представила в канцелярию суда чек по операции от 29.02.2024 об уплате задолженности по пени.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Воронежской области по доверенности в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом,

Представитель заинтересованного лица Семилукского межмуниципального отдела Управления Росреестра по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела. 

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их присутствие в судебном заседании не признано обязательным.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ). 

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 10 507 рублей 64 копейки, из которых: сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составили 10 507,64 руб., образовавшиеся в связи с отрицательным сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.08.2023 в размере 408 538,26 руб., с 18.08.2023 по 18.09.2023 в размере 401 497,40 руб., с 19.09.2023 по 27.10.2023 в размере 394 456,54 руб., с 28.10.2023 по 30.11.2023 в размере 387 415,68 руб., с 01.12.2023 по 11.12.2023 в размере 380 374,82 руб., которые не были погашены налогоплательщиком своевременно.

В связи с неуплатой пени в установленный срок в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено требование № 1077 по состоянию на 24.05.2023, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 19.07.2023.

В адрес административного ответчика направлено решение № 2866 от 13.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 24.05.2023 №1077 в размере 488 535,37 рублей.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Частью 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов административного дела, 16.04.2024 административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 в Семилукском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 10 507,64 рублей, из которых задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога составила 10 507,64 руб. В тот же день мировым судьей судебного участка № 2 в Семилукском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по пени в сумме 10 507,64 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 02.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. 

Таким образом, из материалов дела следует, что срок для обращения в суд общей юрисдикции по требованию № 1077 истек 19.01.2024, однако с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась только 06.04.2024, т.е. за пределами срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ для взыскания налогов, сборов, пеней и штрафа. 

Настоящий административный иск предъявлен 02.10.2024, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, однако судом установлено, что Инспекцией пропущен срок для обращения к мировому судье, для вынесения судебного приказа. 

Конституционный суд Российской Федерации в определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

Также из материалов дела следует, что заявленная сумма задолженности по пени оплачена административным ответчиком в полном объеме, что подтверждается чеком по операции от 29.02.2024 на сумму 10 507,64 руб. К пояснениям административного истца о том, что денежные средства были распределены по Единому налоговому счету в счет погашения ранее возникшей задолженности суд относится критически, поскольку административным ответчиком произведена оплата по реквизитам указанным в налоговом требовании № 1077 от 24.05.2023, с указанием на оплату единого налогового платежа. В связи с чем, в указанной части взыскания задолженности по пени, административному истцу следует отказать.

Суд полагает, что в данном случае не имеется правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

Руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме. 

Судья Веселков К.В. 

Мотивированное решение изготовлено 17.02.2025